會計信息環境下企業內部控制調查與分析

薛強

摘 要： 本文以會計信息環境下的企業內部控制作為主要研究課題，以A公司為例，通過對其內部控制實施中存在的問題進行分析總結，而后提出加強A公司信息環境下內部控制的有效對策，完善會計信息環境下的內部控制總體框架，以期為其他企業提供一定的參考。

關鍵詞： 會計信息環境；信息化；內部控制

一、引言

當前，現代信息技術已逐漸普及，隨之而來的便是社會的變革，這對于會計工作來說既是機遇也是挑戰。一直以來，我國財政部都在努力完善會計內部控制制度，為企業加強會計內部控制，推進市場經濟秩序的有效運行有著很重要的作用，但是，于此同時，我國對于會計信息環境下企業內部控制的研究還較少，面臨諸多不足。而本文則在此基礎上，以A公司為例，對會計信息環境下A公司內部控制存在的問題及對策進行詳細的研究探討。

二、會計信息環境下企業內部控制存在的問題

（一）內部控制環境不完善

首先，A公司的高層管理人員對于會計信息環境下的內部控制缺乏明確的認知，覺得只有風險管理部門才需要重視會計信息環境下的內部控制工作。公司未對會計信息環境下的內部控制進行全面的宣傳，使得公司僅有29%的員工非常熟悉或熟悉會計信息環境下的內部控制，而71%的員工只是停留在較了解或者不太了解的程度上，如下圖所示。在這種情況下，員工很難執行好公司的內部控制工作，阻礙了公司的有效運作。

其次，A公司責權分配存在問題。自成立開始，A公司就發布了各種文件，其中包含有公司制度、工作規范以及業務處理程序等，這些文件的頒發讓員工對于自身的權利和責任有了較為明確的了解。但是，自A公司實施信息化開始，各種各樣的問題便隨之出現，由于信息技術的使用，公司的權利和責任逐漸模糊，造成管理風險不斷提升，當不同的部門共同處理同一項業務活動時，便經常處于混亂狀態。

（二）風險評估與控制不足

首先，A公司未建立合理的風險評估體系。雖然A公司引進了大量的先進生產設備和技術，并不斷擴展市場以此來降低系統風險，但是，A公司卻未構建會計信息環境下的風險評估體系，無法對風險做出有效識別和應對。

其次，A公司未建立有效的信息系統風險應急機制，在這種情況下，只要信息系統出現問題或者是面臨癱瘓，公司將會遭受極大的損失。不僅會失去全部的信息數據，同時，業務處理方式都會倒退回紙質時代。沒有了信息系統，對于采購人員來說，則無法獲取所需要的物料信息，如此便不能進行采購；對于銷售人員來說，便無法構建銷售訂單，這樣會使得庫房人員難以及時的獲知訂單；而對于會計人員來說，則無法快速高效的獲取業務處理所需信息等，從而給公司運行帶來諸多不便。

（三）信息利用與溝通存在障礙

當前，A公司雖然安排了特定人員來進行信息的收集，但是通過信息系統來進行數據處理及提煉的工作卻無人問津，決策者在面對雜亂無章的信息時不知道怎樣去整理和歸納，如此便增加了了解關鍵信息所需的時間，有時還會出現遺漏關鍵信息的情況，不但阻礙了決策者擬定決策，同時還會因信息的遺漏而出現決策失誤的情況，最終導致公司面臨損失。

（四）內部控制監控力度薄弱

A公司不重視內部審計，使得內部審計的開展缺乏強勁的支撐，導致A公司內部控制監控制度存在很大的問題；另外，A公司的基礎也沒有打好，在信息化建設的初始階段便忽視了不相容職務的分離，經常出現與出納和會計為同一人相類似的情況，這種情形使得個別員工出現非分之想，其可能會為了達到既定的利益而忽視內部控制的約束，從而阻礙內部控制制度的有效實施。

三、會計信息環境下加強企業內部控制的對策建議

（一）改善內部控制環境

首先，提高內部控制重視力度，主要包含有以下兩條：第一，抓住重點，經理階層的高層管理人員在公司文化建設中有著不可或缺的作用，因此，需先對高層管理人員的管理理念進行轉變，讓高層管理人員了解會計信息環境下內部控制的重要性。第二，以公司內部網站、內部報刊以及員工手冊等渠道為基礎，全面開展宣傳工作，讓全體員工都能夠對會計信息環境下的內部控制有一個充分的了解和認識，從而推動內部控制的順利執行。

其次，優化公司責權分配。A公司需明確各個人員的權利與責任，將信息系統貫徹到整個內部控制的過程之中。第一，合理優化職能崗位。在信息系統建設的初始階段就需要明確各個人員的權責，對于操作權限不同的員工需給予不同的用戶名和密碼。第二，以信息系統自動登記功能為基礎，對操作軟件的人員信息做出詳細的記錄，如姓名、時間以及內容等，使人員的崗位責權更為明晰。基于這種限制性的內部控制方法，可以有效推動企業工作的順利運行，保證信息系統的安全，提高信息的真實性和可靠性。

（二）強化風險評估和控制

A公司需組建一個專門的風險管理團隊，并設計一個科學的風險評估體系，由此來對公司面臨的風險進行識別、評估和分析，為企業管理層制定應對措施提供借鑒和參考。首先，A公司需讓各個部門都重視風險管理工作，共同參與其中。其次，加強風險鑒定。科學的風險評估體系能夠為公司預估出可能出現的風險，并分析風險出現的原因，如此一來，A公司便能夠及時制定策略來防范風險的發生，減少風險管理成本。

除此之外，A公司還需重視信息系統的數據備份，養成及時進行數據備份的習慣，以此來防范信息系統風險。因公司的數據庫系統包含了公司的全部數據信息，若及時進行數據備份，那么，在面對不可抗力以及人為因素等所引發的數據消失情況時，便能夠快速恢復信息系統中的數據，確保企業正常運行。

（三）加強信息利用與溝通

A公司應派遣特定人員，讓其基于信息系統來進行信息的收集與處理，摒棄曾經的人工提煉方法。并基于信息溝通系統將收集和處理后的數據及時的發送給企業相關人員，提高溝通的效率，有效應用工作人員所整理出的數據和結果，為其決策提供借鑒和參考，從而提高整個企業的運行效率，保證內部控制的順利運作。endprint

另外，A公司在信息與溝通方面，需加強信息技術的利用，應將企業財務數據視作為重點，利用信息系統對其進行全面的分析，這主要是由于財務數據代表著企業的運營情況，具備很高的實用性。同時，A公司還可以制定一些如內部控制制度、獎懲機制等的規章制度，讓員工閱讀和了解，基于所制定的規章制度，來讓員工了解自己的具體職責，負責好自己的工作范圍。

（四）優化公司監督管理機制

對于監督管理問題，A公司需提高對內部審計的重視度，不斷健全監控制度。具體可以從以下幾個方面著手：首先，需以公司企業信息化現狀作為基礎，對公司的審計準則進行補充和完善，通過設立獨立的內部審計部門，來提高審計的專業性。在此過程中，和技術相關的問題也能夠和信息部門之間開展合作和交流，通過對內部控制效果進行評價和分析，從而提升會計信息環境下內部控制的實施效率。

其次，A公司能夠構建獨立的評估程序，讓公司全體員工都可以對內部控制的效果進行評估，讓其主動探究內部控制存在的問題，并提出具體的解決方案。如此一來，將會很大程度的提升內部控制的運行效果。

最后，完善激勵約束機制。通過公司人力資源部來對內部審計部門所得出的審查結果進行分析，由此來對員工的工作情況進行評估，以評估結果為基礎，來實施獎懲，對于優秀的員工可以給予一定的獎勵，而低于表現較差的員工則可以進行適當的懲罰，嚴重的還可以開除，通過以上方式來有效運用內部審計和監控所得出的結果，確保內部控制的監督質量，使會計信息環境下的內部控制落到實處。

四、結論

本文以A公司為例對會計信息環境下企業內部控制存在的問題進行了全面的分析探討，并基于此提出了會計信息環境下加強企業內部控制的對策建議，主要從內部控制環境、風險評估、信息利用與溝通以及監督管理機制這四個方面著手進行，旨在為A公司完善自身內部控制機制起到一定的借鑒作用，同時，也為我國其他企業加強會計信息環境下的內部控制提供一定借鑒作用，從而實現可持續發展。

參考文獻

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