完善我國納稅信用建設的基本構想

甘孫

[摘要]一個完善的納稅信用體系的目標是形成一種約束機制，使人們能夠自覺維護自身的信用，并積極地通過納稅信用管理提高信用度，在全社會營造一種誠實守信的良好氛圍。本文主要分析現行我國納稅信用建設的現狀和存在的問題，并對此提出相應的措施，以此使我國的納稅信用體系更加完善。

[關鍵詞]納稅信用體系；納稅信用評價指標

一、我國納稅信用建設的現狀

（一）在納稅信用管理方面

納稅信用是社會信用的重要組成部分。2014年以來，國務院先后發布了《社會信用體系建設規劃綱要（2014-2020）》、《關于建立完善守信聯合激勵和失信聯合懲戒制度加快推進社會誠信建設的指導意見》等文件，具體部署了社會信用體系建設。國家稅務總局發布了《納稅信用評價指標和評價方式》和《納稅信用管理辦法》，建立了以評價指標為核心，包括了如何采集信息、如何正確評價級別、得出一個評定結果以及結果的發布等整個環節的納稅信用管理框架，這就確保了納稅信用評價指標、納稅信用評價的方式以及其工作流程的全國統一。具體的來講，稅務部門根據99項評價指標來評價納稅人的信用狀況，并及時發布結果。

（二）在守信激勵和失信懲戒方面

2014年，稅務總局頒布《重大稅收違法案件信息公布辦法》，并與國家發改委等部門共同簽署了《關于對重大稅收違法案件當事人實施聯合懲戒措施的合作備忘錄》。2016年，進一步對其進行了修訂，納稅信用修復機制由此而建立了，并又簽署了《關于對重大稅收違法案件當事人實施聯合懲戒措施的合作備忘錄（2016版）》，其中就有將聯合懲戒部門增加到了34個，懲戒措施增加到了28項，實現了聯合懲戒的雙重包圍。截至到去年年底時，各級稅務機關已經將近有3000戶涉稅違法企業記錄到了納稅信用黑名單，與此同時會對企業的違法事實、處理處罰情況以及違法納稅人的基本信息將被一一曝光。并且也會被聯合懲戒部門限值出境、限制融資授信等懲戒辦法，這就使得違法企業的失信成本大大增加了。由于失信成本大幅增加，已經將近700戶重大違反稅法的納稅人主動繳納了其逃避的稅款。

（三）在納稅信用信息共享方面

2015年，稅務機關建立了納稅信用信息歸集共享機制，要求各級稅務機關要定期向全國信用信息共享平臺及時推送有關稅務領域方面的信用信息。截至到去年年底，稅務部門已累計推送1000萬余條納稅信用信息，其中就包括A級納稅人名單以及稅收違法黑名單等納稅信用信息。稅務總局不僅與銀行監管部門、金融機構共同開展“銀稅互動”活動，還與食監總局簽訂了《信用互動合作框架協議》，在納稅人的信用方面形成一個互動機制，及時把對方的優良信用記錄和不良信用記錄添加到在本部門信用評價信息中，并將其應用在加強事中、事后監管中，由此便可以實現納稅信用與生產領域信用的有效結合。各級稅務機關也參與了對其他領域的守信主體和失信主體實施聯合激勵與懲戒，并將在其他領域搜集到的經營異常企業和失信上市公司等信用信息應用到稅收管理工作中，使得稅務機關從事前審批向事中、事后監管與服務的轉變。

二、我國納稅信用建設存在的問題

（一）納稅意識比較淡薄

我國納稅人納稅失信問題是一直存在的，納稅人的納稅意識是比較淡薄的，通過逃稅和騙稅等逃避繳納稅款的現象是屢禁不止，這個就直接導致了國家稅款的流失，使得提高全社會的納稅人納稅遵從度任重道遠。

（二）守信激勵和失信懲戒宣傳力度不夠

目前有關信用管理的全面宣傳報道和社會認知是相當匱乏的，有相當一部分企業和個人一點都不了解信用管理的意義，人們對信用建設的認知度和參與度也比較低。這就使得“讓守信者一路暢通、讓失信者寸步難行”的良好社會守信氛圍是比較淡的，導致了守信激勵作用不能很好的有效發揮以及失信懲戒效應影響是非常小的。

（三）基礎數據歸集不全，數據共享存在障礙

目前，各個市場主體的信用信息主要分散在法院、公安、稅務、工商、金融等眾多部門中，各個類別的信用資源沒有進行更進一步的整合，部門之間信息傳遞和共享機制還不完善，部門信息仍存在“孤島”現象。還未全面實現共享信息以及電子傳遞也未得到全面實現，也沒有運用大數據手段真正實現“一部門采集、多部門運用”的信用信息共享、共用、共治工作機制。

三、完善我國納稅信用建設的基本構想

（一）進一步加快納稅信用立法步伐

完善我國納稅信用的立法，首先，要制定一套統一的社會信用基礎性法律，社會信用基礎性法律是納稅信用立法的一個重要依據。另外，也要有一套完整、具體的制度規范。在納稅信用立法過程中，詳細規定信用信息采集的方式、標準、程序以及發生失信行為將會被多個相關部門懲戒等基本問題，并將其作為推動社會信用活動與行為健康、有序地發展的指導性文件。

（二）建立納稅信用風險預警機制

信用風險預警機制指的是對納稅人的納稅信用進行實時跟蹤并進行檢驗測量，及時發現納稅人的信用風險并及時處理信用風險。信用風險預警機制是防范和控制信用風險的重要手段，是納稅信用體系必不可少的組成部分。對其監測的對象層次不同，可以分為微觀和宏觀機制，微觀上評價單個經濟主體，宏觀上總體的信用狀況。它建立的首要環節是要制定完整、科學且操作可行性較強的預警信號指標，并設定一個臨界值。

（三）將失信懲罰與守信激勵同稅收管理員制度緊密結合

納稅人履行納稅義務的客觀反映就是納稅人的納稅信用指標高低。納稅信用直接體現納稅人在繳納稅收方面對社會、國家的信用。稅務機關要充分運用稅收“大數據”傳遞的納稅人納稅信用信息，建立納稅人詳細完整的納稅誠信檔案，并且也要加強與其他相關部門的納稅信用信息共享力度，并與其他部門建立長久的守信聯合激勵、失信聯合懲戒的有效機制，共同建設“守信者一路綠燈，失信者處處受限”的納稅信用獎懲體系。