切實加強事中事后管理

王葉婷

在深化稅務行政審批制度改革的背景下，出現了新的問題，即如何切實加強事中事后管理。2016年2月，為落實“切實加強事中事后管理”要求，稅務總局印發《關于深化稅務行政審批制度改革切實加強事中事后管理的指導意見》（以下簡稱稅總發[2016]28號）。該意見指出，加強事中事后管理，需秉承依法管理、科學高效、權責明確、統籌協調、社會共治等原則，并從提高制度質量、加強服務引導、實施有效監管、完善社會監督四個方面提出13項措施，為各級稅務機關加強事中事后管理指明了方向。本文結合上述文件，主要從以下幾方面對加強事中事后管理進行探討。

一、轉變觀念。提高思想認識

放權不是放任，更不是放責。各級稅務機關應積極組織培訓活動，著力解決稅務工作人員思想觀念的盲區和誤區，提高他們對“加強事中事后管理”的認識，特別要提高稅務干部的思想認識，先推動“關鍵少數”管理理念的轉變，從而不斷增強做好事中事后管理工作的積極性。

二、增強管理措施的針對性和有效性

第一，放管結合，取消或下放行政審批事項后，稅務機關應加強后續管理，比在如取消“偏遠地區簡并征期認定”后，加強對實行偏遠地區簡并征期申報的納稅人日常管理及監控，實行稅源跟蹤管理，及時掌握納稅人經營變化情況，同時借助互聯網提高征管效率。另一方面，稅務機關要跟蹤評估已經取消或者下放行政審批事項后續管理措施的執行效果，以便進行及時調整及優化。

第二，根據規定需要，對相關管理措施進行完善和細化，從而加強有效管理。各地稅務機關紛紛完善、細化相關后續管理措施。例如為了填補取消審批后存在的管理真空，湖北省國稅局編寫《資產損失所得稅稅前扣除風險應對操作規程》。山東省國稅局、地稅局聯合制發《企業所得稅核定征收管理辦法（試行）》，實現了工作流程、后續管理等5個方面的統一。

三、完善事中事后管理體系

加強事中事后管理，應完善備案管理、申報管理、發票管理等后續管理體系。

第一，規范備案管理。2015年《稅收減免管理辦法》明確了納稅人及稅務機關對于備案類減免稅的相關權責，同時也對納稅人提出了更高的要求。納稅人應按照法律、法規規定填寫、報送真實及合法的減免稅相關材料：對符合規定的材料，納稅人有義務留存，以備稅務機關后續管理檢查。雖然取消了事前審批，但稅務機關要加強事中事后監管，應重點關注：納稅人符合減免稅的條件發生變化后是否及時告知稅務機關：納稅人享受減免稅到期時，是否主動向稅務機關辦理納稅申報：納稅人是否準確地適用減免稅政策，是否存在濫用減免稅政策等情形。稅總發[2016]28號文件指出，應制定出臺減免稅備案管理辦法，從而規范備案形式，明確備案程序及監管措施，增強備案管理剛性。同時結合“互聯網+稅務”行動計劃，探索并推廣網上備案。網上備案體現了便民辦稅原則，有利于減輕納稅人不必要的成本。

第二，加強申報管理。首先，稅務機關應結合相關背景對納稅申報表不斷進行改進、優化，并提供相關培訓，輔導納稅人填寫納稅申報表，提高申報效率。例如，為配合增值稅稅率的簡并，稅務總局對增值稅納稅申報事項進行了一些調整。其次，在受理納稅申報時，稅務機關要審核申報資料是否齊全、申報數據是否符合邏輯。在分析比對申報信息時，若發現差錯要及時通知納稅人進行糾正，從而確保納稅申報符合真實性及準確性要求。最后，對存在延期納稅申報情況的納稅人加強管理，審核其是否符合辦理延期申報的條件，若不符合規定，則按法律法規做出相應的處罰。

第三，加強發票管理。稅總發[2016]28號文件指出，為加強發票管理，稅務機關應逐步推行電子發票，推廣使用增值稅發票管理新系統，2016年實現所有發票網絡化運行，推行發票電子底賬。營改增后，企業都要使用增值稅發票，為此稅務機關對增值稅發票的開具使用情況進行專項檢查，重點核查納稅人是否有虛開增值稅發票、錯誤開具增值稅發票等行為。另外，要在增值稅納稅人間不斷推廣防偽稅控系統的應用，使電子底賬系統發揮更大的作用。隨著發票開具的規范化以及數據的標準化，稅務局的信息分析的準確性也會提高。

第四，加強稅收風險管理。結合“互聯網+大數據”時代背景，稅務機關推行風險管理扎口統籌制度，建立和完善稅收風險特征庫及分析識別模型。2016年上半年稅務總局兩次推送全國千戶集團稅收風險分析應對任務，其中，第一批71個風險點共核實應補稅款9.25億元，調增應納稅所得額1.66億元，已入庫稅款及滯納金8.25億元。此外，國稅、地稅可建立涉稅信息共享機制，共同實施風險應對。

第五，加強稅務稽查。在稅務稽查方面，重點關注重點稅源企業，對其每5年輪查一遍：重點查處偽造、倒賣、虛開增值稅專用發票，利用經營手段偷逃稅款等案件：通過風險分析評估查找高風險納稅人再對其定向稽查：對重大涉稅違法犯罪案件定期曝光，以起到震懾不法分子作用：加強稅警協作，健全稅收行政執法與刑事司法銜接機制，依法打擊稅收犯罪活動：對于跨地區的涉稅違法案件，國稅、地稅要及時溝通，實行聯合進戶稽查，防止多頭重復檢查。另外，要認真分析稅務稽查案例，及時掌握其特點、作案手段和發展動向，從而有針對性地采取措施防范應對，另一方面，通過分析也可發現稅務稽查的薄弱環節，從而對其進行整改。

四、推進大數據應用與共享

稅總發[2016]28號文件指出，在“互聯網+稅務”時代背景下，稅務機關要提高利用大數據加強事中事后管理的能力。稅務總局從數據標準、數據質量等8個方面加強數據管理，自2016年2月9日起，在北京、上海、江蘇和廣東等省市試點稅收分類和編碼工作，建立健全跨境交易信息共享機制，推動與外匯部門信息共享。北京、天津、河北稅務部門按照“京津冀一體化”區域合作戰略部署，建立了區域涉稅信息交換和共享機制。

五、加強與各部門的協同合作

加強與工商、銀行、海關等各部門之間的配合，大力推進全社會協稅護稅工作：建立統一規范的信息交換平臺，保障稅務機關及時獲取第三方涉稅信息，全面提高稅源監控能力。此外，涉稅專業服務中介機構有資源優勢，應鼓勵和引導納稅人使用涉稅專業服務機構提供的涉稅服務，并加強監管、規范涉稅服務活動。