為企業輕裝前進保駕護航

任水

伴隨相關政策細則的次第發布，減稅降費已步入密集落地期。專家指出，按照國家減稅降費“大禮包”的部署，后續還有政策細則的出臺值得期待。經測算，全年新的減稅將達到3800億元，降費規模將達到2000億元。減稅降費政策的落地將為實體經濟降成本增后勁帶來實實在在的紅利。

財政部、稅務總局5月3日發布《關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》。通知明確，自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結構，增值稅稅率從原有的四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%的增值稅稅率。其中，納稅人銷售或者進口農產品、天然氣等，增值稅稅率從13%降至11%。同時，對農產品深加工企業購入農產品維持原扣除力度不變，避免因進項抵扣減少而增加稅負。

同天，財政部和稅務總局還發布了《關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》，根據通知，在京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個全面創新改革試驗地區和蘇州工業園區開展試點，從今年1月1日起，對創投企業投資種子期、初創期科技型企業，可享受按投資額70%抵扣應納稅所得額的優惠政策；自今年7月1日起，將享受這一優惠政策的投資主體由公司制和合伙制創投企業的法人合伙人擴大到個人投資者。政策生效前2年內發生的投資也可享受前述優惠。

為進一步激勵中小企業加大研發投入，財政部、稅務總局、科技部三個部門還在同天聯合發布了《關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》。通知進一步明確了相關細則，通知還明確，科技、財政和稅務部門應建立信息共享機制，及時共享科技型中小企業的相關信息，加強協調配合，保障優惠政策落實到位。

通知明確了科技型中小企業研發費用稅前扣除高于一般企業的加計扣除比例和適用時限，形成了針對科技型中小企業研發費用加計扣除的政策依據。同時，后續科技部、財政部和稅務總局將另行發布科技型中小企業的條件和管理辦法，以明確這一優惠政策的適用范圍和合規要求。

簡并增值稅稅率，是營改增后續的深化稅制改革的措施，通過簡化稅率減少增值稅對市場交易過程中價值鏈條的扭曲，增強稅收中性、稅制公平和市場公平，對實體企業的投資運營結構產生優化作用，也符合發揮市場在資源配置中的決定作用。

財政部發文明確從今年7月1日起，將商業健康保險個人所得稅稅前扣除試點政策推至全國，對個人購買符合條件的商業健康保險產品的支出，允許按每年最高2400元的限額予以稅前扣除。

政策細則的出臺正是為了落實國家為實體經濟開出的減稅“大禮包”。4月19日的國務院常務會議部署了六項具體減稅舉措。除了上述提到的幾項減稅政策之外，包括擴大享受企業所得稅優惠的小型微利企業范圍，以及將2016年底到期的部分稅收優惠政策延長至2019年底。

據測算，今年出臺的六方面減稅措施到位后，加上全面推開營改增試點今年前4個月翹尾減收，預計全年減輕各類市場主體稅負3800多億元。

除了減稅之外，降費也已經在緊鑼密鼓部署落實。今年3月，財政部、國家發改秀發布了《關于取消、調整部分政府性基金有關政策的通知》，自4月1日起取消、調整部分政府性基金，切實減輕企業負擔，打響了年內降費的“頭炮”。

上述兩部門隨后又發布了《關于清理規范一批行政事業性收費有關政策的通知》，自2017年4月1日起，取消或停征41項中央設立的行政事業性收費，將商標注冊收費標準降低50%。

國家稅務總局預計，到今年4月30日，全面推開營改增試點一周年將實現減稅6800億元左右。此外，2012年1月至2017年2月，營改增減稅總規模累計已超過1.2萬億元。

營改增實施以來，98%左右的試點納稅人實現了稅負下降或持平，越來越多的納稅人享受到改革帶來的減稅紅利，總體減稅規模越來越大。

（作者：中國科學院副研究員）endprint