芻議鐵路“營改增”稅務風險及管控方法

張美娜

摘要：伴隨著“營改增”政策的逐步完善以及不斷推廣，各個企業在稅收方面都獲得了極大的優惠，這對于國家財政、經濟結構的優化，有著不可忽視的重要價值。但在鐵路運輸領域，受其行業特征的影響，稅務工作開展面臨著較大的風險。本文從實際出發，就“營改增”背景下鐵路運輸領域的稅收工作，進行了研究與探索，并且對如何有效應對稅務風險，提出了一些建議，希望可以有助于實際工作的高質、高效發展。

關鍵詞：鐵路運輸；稅務工作；風險探究；有效防控；策略

2016年5月1日起，我國全面實施“營改增”稅務政策，這對于我國鐵路行業來說，既為其創設了更加廣闊的發展空間，但也給其稅務工作的開展帶來了更為嚴峻的考驗，使其面臨著一系列的稅務風險。在這一背景下，研究控制該領域稅務風險的具體策略，對于我國鐵路行業的長效發展，以及國家經濟活力的提升，有著較高的現實價值與實踐意義。

一、稅務風險探究

（一）增值稅發票開具和使用風險

自鐵路“營改增”實施起，我國各鐵路局機關、各控股合資公司及各個站段都配備了一定數量的增值稅發票開具人員，但是由于他們都不是專業稅務辦理人員，對增值稅這個新事物普遍缺乏全面、準確的認識，而且實際業務能力也差強人意，所以普遍存在著虛開發票的問題。特別是基于鐵路運輸領域普遍適用的收支兩條線的清算體系，增值稅的應稅金額很難得到明確，這也為發票的開具與使用埋下了隱患。除此之外，增值稅發票管理期限為1年，但是在這一保管期限內，非專業的業務人員很容易出現遺漏、丟失的現象，存在著較大的管理風險。

（二）進項稅抵扣風險

伴隨著“營改增”相關政策的完善以及推行，部分固定資產也被明確規定不能對其進行進項稅抵扣，所以實際的可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產凈值率，不得抵扣的進項稅額=固定資產凈值×適用稅率。如果納稅人將其資產應用于非應稅項目、免稅項目或者是應征稅項目，就不適用上述抵扣公式。如果稅務人員沒有厘清該公式所涵蓋的范圍、時間以及具體價值，就很難有效抵扣相應的稅額，為企業造成大量的資金損失。

（三）匯總時限性風險

相關文件明確了企業出具其繳納稅款基數的時限，一旦超出這個時間段，就需要繳納大量的滯納金。一般情況下，企業需要預先收集其稅款數據，然后在規定時間內出具相應的基數，在此基礎上，進行后續的基數上報、稅款預繳、傳送單蓋章等工作。特別是鐵路各個分公司在收集季度稅款數據的過程中，往往需要整合、匯總大量的內容，然后向鐵路局上交傳遞單以及月報，一旦逾期，就會影響到總公司各項稅務工作的按時開展，為鐵路公司造成稅負增加的風險。

二、風險管控策略

（一）加大對發票的管理力度

國家應當以政策或者是制度的方式，明確各種類型增值稅發票的出具、領取、保存的具體流程，確保實際工作開展的“有章可循”。在此基礎上，鐵路運輸部門應當把好稅務人員的“用人關”。具體來說，可以在鐵路的財務部門設置專門的工作人員，負責發票的具體工作，并且負責對明細賬以及總賬進行創建、完善以及核實。如果有發票交接的需求，也需要對相關的內容進行全面、準確的記錄。除此之外，在為第三方開具發票的過程中，應當全面查驗其所提供的各項材料，避免虛假、錯漏等問題的出現。需要注意的是，相關部門及其工作人員應當加大監督力度，定期檢查各個開票點的基礎設備、相關發票以及臺賬記錄的管理狀況，避免問題的擴大化發展。

（二）明確申報工作的流程

應當對不能進行進項稅抵扣的項目，進行一定的宣傳，讓相關主體全面了解其所涉及的范圍。但是針對已經獲得增值稅發票的部分，工作人員應當盡快收集、整合資料，對其進行相關的認證與掃描工作。應當根據各個項目的具體類型，合理安排核算方式，建立起相應的進項稅臺賬，然后借助于對其聯次的掃描，明確其是否可以納入到抵扣的范圍之內。在每月月底，工作人員還應當就其本月增值稅發票的具體情況，與實際的抵扣聯次進行核查，從而為其他各項稅務工作的有序、高效開展，創設良好的基礎條件。

（三）加大培訓力度

針對普遍存在的工作人員專業素質不高、業務能力不強等問題，鐵路部門應當加大培訓力度，使其可以適時調整自身的稅務觀念以及相應的工作模式，更加契合“營改增”的稅務需求。特別是對于發票的開具、管理、交接工作，應當對涉及這些環節的人員，進行全面的指導與有效的培訓，使其可以熟練掌握相關事務的開辦流程，并且科學判斷某一進項稅是否涵蓋在可抵扣的范圍之內。除此之外，可以定期以宣講會、座談會的形式，聘請稅務領域的研究人員或者是技術人員，對稅務工作者進行理論指導與實踐能力培養。

結束語

總之，伴隨著營改增稅務政策與制度的完善，各個領域的主體都必須要適時調整其稅務觀念，積極轉變工作方式，不斷創新工作體系。相信相關主體從以上幾點入手，不斷改進自己的工作，就一定可以實現稅務風險的有效防控，助力我國鐵路領域的可持續發展。

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