營改增實施下企業稅負增加的因素和對策

摘要：我國實行營改增稅制改革，主要是為了減少企業稅負，可以刺激企業的投資與需求，促進國民經濟的迅速轉型。但是，企業稅負正在不斷增加，必須采取行之有效的措施來給予治理和應對。本文主要針對營改增實施下的企業稅負增加的因素和對策展開深入的研究與分析，以供相關人士的參考。

關鍵詞：營改增；企業稅負增加；因素；對策

經濟體制改革的不斷深入和進步，極大地促進了我國營改增政策的實施。近幾年來，企業營改增政策取得了較為顯著的效果，但是其中存在的問題不容忽視，部分企業稅負在不斷地增加。因此，我們要正確看待“營改增”實施后稅負增加的原因，一切從實際出發，并采取相應的對策來不斷改善，合理進行調整與優化，從而不斷實現企業經濟體制改革的發展目標，為企業帶來巨大的經濟效益。

一、營改增試點背景及現狀

營業稅和增值稅是我國兩個重要的稅種形式，從屬于流轉稅。但是，營業稅和增值稅在其發展的過程中，存在的問題比較明顯。但是，隨著營業稅改為增值稅的不斷深入，使企業資金順利運轉，符合我國國民經濟的發展趨勢，進而促進企業的長遠穩定與發展。

營業稅和增值稅并行不利于經濟結構的調整，嚴重阻礙了企業的健康發展，因此必須要加大“營改增”政策的實施。至2016年5月開始，全面的營改增已經開始實施，試點范圍也在不斷地擴大，逐漸擴展到建筑業、房地產業、金融行業以及生活服務業等等；同時，營改增政策的實施，取消以往的地稅營業稅，新增的增值稅直接由地方和中央管理，符合稅制改革的發展要求。

二、企業稅負增加的原因

營改增政策的實施，不僅進一步改善企業稅收制度的所存在的不足，解決了重復征稅的現象，而且在一定程度上促進了經濟結構的迅速轉型，擴大內需，拉動經濟增長。

（一）進項稅額抵扣不足

2016年5月1日起營改增全面推開。建筑業由營業稅3%稅率，改為征收11%的增值稅。在成本支出方面有些進項稅很難進行抵扣。這主要由于建筑企業項目類型豐富多樣，有些項目無法獲取進項稅發票，進而導致不能實現全面的抵扣，進而企業的稅負嚴重增加。

同時，目前施工企業在采購一些基本材料時，貨主都會主動要求在現場進行交易，進而很難開具增值稅的專項發票。一些建筑企業在“營改增”時期，財務人員在管理工作時工作熱情明顯不足。

（二）企業所處的營業周期問題

在營改增支出范圍中，固定資產的支出所占比例較大。如果企業購買某項固定資產，就可以免去該項進項稅額進行抵扣。但是固定資產的使用周期相對較長，企業在完成固定資產更新以后，之前的增值稅進項稅額就不能進行抵扣。因此，大大造成了企業稅負的持續增長。

例如：對于物流企業來說，“營改增”實施后，加劇了交通運輸上的壓力。由于受到稅額抵扣不合理的影響，進而使稅負不斷增加。由于郵費和修理費已經納入了增值稅進項稅額抵扣環節中，在實際工作中要想從加油站或者修理站取得增值稅專用發票難度較大，抵扣環節困難重重。

三、應對稅負增加的對策

（一）調整增值稅率，嚴格規范行業稅負秩序

營改增試點的范圍和規模比較大，涵蓋了眾多領域，例如：現代服務行業和交通運輸業等，而且增值稅率在近幾年中都在大幅度地上升，但是有些行業領域的稅率也會出現不均衡的現象。以現代服務業為例，企業有機構成資本較低，進而使抵扣的數額會比較少，稅負數額仍然只增不減。對于企業而言，要大力調整行業增值稅率，優化、規范行業稅負；對于像交通運輸業來說，行業稅負要適當下調，進一步緩解企業的運行壓力。

（二）營改增試點企業基礎工作完善

1.必須要進一步擴大進項稅額稅收抵扣的應用范圍，具體要依據某些特定費用的合理比例方法。如果增值稅專用發票無法進行抵扣，可以采用過度性的抵扣率來計算抵扣稅額；

2.固定資產可以采用分批分期的抵扣方法，并且嚴格按照當月的折扣額進行計算抵扣的進項稅額，進而可以有效減輕企業稅負與企業營業周期之間的摩擦和誤會。此外，增值稅的計稅方式系統、繁雜，因此進行進項稅額需要制定相應的標準和要求。

（三）加強營改增過渡的財政扶持

要有效、適當地降低企業的增值稅稅率，并且要加強營改增財政資金補助資金。在實際的操作過程中，要簡化和規范操作程序和操作流程，保證財政撥款的速度和效率，進而確保中小企業的健康發展。

（四）提高建筑行業進項稅票

要不斷完善建筑行業增值稅發票管理制度，加強控制企業稅負。具體來說，要建筑行業要嚴格規范和約束供應商，有選擇性地與納稅人進行合作，與最佳的供應商進行合作，最大限度地獲取進項稅。在“營改增”的實施過程中，可顯而知，建筑行業的抵稅項目重點集中在原材料的采購方面，要盡可能地降低采購成本。

此外，要嚴格規范合同簽訂過程，在選擇供應商的同時，在比價的基礎上，要了解供應商是否可以開具增值稅發票。在簽訂合同時，要與企業名稱保持一致，以免影響到增值稅抵扣。

（五）進一步完善增值稅的征收制度

可以采取分行業方法來確定增值稅稅率，提升增值稅起征點。對于增值稅征收范圍可以不考慮規模較小的納稅人，進而實現中小型企業的發展目標。與此同時，明確納稅和征收之間的關系，增強其主體的明確性和清晰性，合理規范征收和納稅雙方之間的權利與義務。遵守相關征收納稅管理制度，依法執行，借助現代信息技術，以此不斷完善和健全稅收征管體系建設。同時，要大力加強稅收來源管理工作的重視程度，并且要加大監督審查力度，避免偷稅、漏稅以及逃稅現象的發生，致力于打造公正、客觀、穩定的稅收體制氛圍。

（六）加強發票的跟蹤與管理

要及時掌握好發票的相關動態情況，確保進項稅及時抵扣。還要增強財務人員的發票管理觀念。建筑行業內部要不定期地開展“營改增”財務管理培訓工作，充分發揮出發票管理的實用與價值，認真貫徹落實發票管理工作。

（七）簡化稅收，調整政策

實行稅收優惠政策，可以有效減輕企業的稅負，要保證其操作和流程的規范性、合理性。還要具備掌握增值稅相關法律法規政策的能力，做到熟練運用，及時應對與處理，堅決杜絕不良稅收行為的侵入和破壞。

與此同時，合理規定增值稅由中央和地方共同分享，將適合地方收入的稅種分發給地方，在稅收管理權限方面予以適當放權。進一步規范中央專項轉移支付規模，依法實施稅收征管機制，對于財政實力較強的地方政府來說，要嚴格按照法定程序增加債務限額，但是要在合理、適當的范圍中進行。

（八）規范政策流程，加強一定的宣傳與引導

規范和簡化政策流程可以提高政府部門的辦事速度和效率，減少過多地操作手續，進而節省大量的人力、物力以及財力等等。對于中小型企業來說，要確保企業補貼資金的即時到賬，加大扶持力度。例如：上海是“營改增”的試點地區，企業要從自身的實際情況出發，實事求是地申請財政補助，同時政府也要予以一定的資金和技術支持。

結束語

營改增政策的實施，可以提高征稅的效率，減少征稅的復雜性，進而減輕企業稅負。營改增下的企業稅負增加現象不容忽視，我們要用正確的眼光和態度來看待問題、分析問題，并予以科學合理的應對措施。深入分析稅負只增不減的內在成因，從企業、員工以及市場環境的角度出發，將稅負控制在合理的范圍之內，保證企業在激烈的市場競爭中始終立于不敗之地，增強企業自身的競爭實力。

參考文獻：

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[3]何真朱.關于營改增實施下部分企業稅負不減反增問題的思考[J].財會學習，2016（13）：171.

作者簡介：

張杰（1996- ），男，漢族，內蒙古自治區巴彥淖爾市，在讀本科學生。endprint