煤礦企業財務內部控制的重要性分析及控制措施研究

楊素貞　萬志勇

[摘要]由于企業財務內部控制的合理與否不僅會影響到企業穩定發展，而且易影響到企業的市場競爭力。對此，為強化企業財務內部控制，文章在分析企業財務內部控制重要性的基礎上，提出了一些行之有效的強化企業財務內部控制的具體措施，以期有助于提高企業財務管理水平，更好地保障煤礦企業的長期健康可持續發展。

[關鍵詞]財務；內部控制；重要性；措施

[DOI]1013939/jcnkizgsc201734191

1企業財務內部控制的重要性

近年來，隨著我國經濟的飛速發展，各行各業對能源的需求量越來越大，而像煤炭這種傳統能源，其在使用過程中易產生嚴重的環境污染問題，為促進我國社會實現長期健康可持續發展，國家開始大力縮減煤炭這種傳統非可再生能源的實際使用頻率，開始發展一些新能源，這樣很多煤礦企業不得不走向兼并重組的道路，企業經濟效益也開始逐年下滑，企業內部資金越來越緊張，與此同時，企業與企業間的競爭也更加激烈。面對當前市場經濟體制改革不斷深入的新形勢，強化煤礦企業財務內部控制力度，將十分有利于企業科學布局，有助于進一步提高企業市場競爭力。

通過不斷改進，完善煤礦企業財務內部控制系統，將對煤礦企業財務管理實際效率的提高十分有利。通常很多煤礦企業在實際生產中，都是借助企業運營的現金流來對企業具體生產預算進行科學、合理的控制，同時為保證煤礦企業財務內部資金流通的安全性，應嚴格監控企業資金實際輸出用量，廣泛籌集融資資金還有具體盈利資金，并逐步完善企業財務內部管控體系，這將在某種程度上極大地促進煤礦企業的穩定發展。此外，因煤礦行業屬于一種特定的資源型產業，這類資源型產業大多為單一的生產模式，實際運營模式也較單一，因此通過創建一符合自身實際情況的運營管理體系，這對企業風險管理工作效率的提高也將十分有利。

借助有效的財務內部控制制度，很多煤礦企業強化了企業內部監管，使得各部門間的工作關系得到了進一步規范，同時員工工作效率以及部門與部門間的協調能力都得到了提高，企業將具有更強的市場競爭力，這對煤礦企業進一步實現穩定快速發展較有利。如在煤礦企業生產運營作業中，時常會因企業項目規模的不斷擴展，需籌集大量現金，這時借助科學、合理的財務內部控制，如可按照一定步驟采用分期付款的方式來進行企業項目擴展，這樣把企業未知運營風險顯著降低。

此外，當企業面對競爭日益激烈的煤炭市場時或因其他因素產生的行業沖擊時，借助有效的企業財務內部控制，可更科學地應對各種問題，更有把握地贏得市場主動權。近年來在經濟全球化的影響下，國外的一些先進生產技術及優秀管理模式對我國的市場經濟帶來了不小的沖擊，特別是對資源市場的沖擊力度較大，煤礦企業借助科學嚴謹的內部控制可更好地應對各種困難，全面迎接各種挑戰，這對煤礦企業在復雜的社會環境中取得健康穩定發展具有重要意義。

2強化煤礦企業財務內部控制的措施

（1）改善內部管理環境。為更好地適應市場經濟的發展，煤礦企業應逐步改進完善法人治理結構，通過對企業財務管理組織的進一步優化，不僅有助于煤礦企業更好地了解自身情況，更科學地進行整體運作，而且可在某種程度上有效降低企業經營風險，可防止由于企業資金問題而使企業出現經營不善的現象，另外，企業對自身財務結構進行合理優化，也可顯著增強財務內部控制力度，給企業創造一個更優良的經營氛圍。

（2）完善監督機制。在企業財務管理作業中，進行會計監督是一個重要管理手段，這就要求實際設計財務內部控制機構時，應先深入考察企業運營的整體性，以創建一個可有效協調實際生產活動的組織機構。同時布設的組織機構不能太龐大，應最大限度地簡化組織機構。總而言之，企業可依據自身生產結構，對會計核算機制進行分層次設置。

在具體設置時，可把據有統一管理效力的機構布設于財務部來充當一級領導機構，該機構有權力監督與控制各層級的會計機構?？砂奄Y源供應部門以及銷售部門當作二級核算機構，在具體設置機構崗位時可按照各部門的具體工作內容，來對各機構崗位進行靈活布設。另外，可把三級核算機構布設于礦產區域等生產環節，可通過進一步監督各生產部門，來強化監督煤礦企業生產，以降低企業實際生產成本，提升企業生產效率。

（3）健全內控制度。因當前國內很多煤礦企業缺乏完善的管理模式，同一部門內可能有很多工作內容不相容的機構，對此，各煤礦企業對財務內部控制制度進行完善時，可依據各機構工作內容的不同，來科學、合理地分離整合這些彼此不相容的工作崗位。應把各部門應承擔的責任與應盡的義務都明確清楚，同時應把各崗位的具體工作要求事先確定好。

在實際生產作業中，若煤礦企業需支出大額資金或進行大規模財務決定時，應嚴格依據相關審批程序，由企業管理高層進行協商解決，嚴禁個人私自作決策或擅自修改企業管理高層的意見。以確保企業可更安全、更可靠地進行外部融資，合理投資，以更好地保障企業經濟效益。

（4）提高會計監督頻率。企業在創建審計部門時，創建的審計部門最好應具有一定的獨立性，該部門最好不要和其他部門有內在聯系，可由企業相關管理高層直接管理，且應賦予該部門可直接審查監督其他部門的能力。同時企業還應給審計部門配備一些高素質、專業審計技能達標的高級人才，謹防因審計人員素質不達標而影響正常審計工作的進行。

煤礦企業財務內部控制機構直接對內部會計機構負責。內部會計審計機構的建立和發展主要受到企業內部運行和外部運營結構所影響。煤礦企業可以通過委派的方式將會計控制人員傳遞到企業各個部門。委派期間，公司應以工作人員自愿的原則，派遣會計人員對相關部門進行審計工作。

（5）提高財務人員的素質。在進行會計審核作業時，所用財務人員專業素質的高低，會直接影響到最終審核結果。若所用財務人員素質不高，對上級指派的任務不能順利完成，這樣不僅會影響公司財務工作的順利開展，而且易做出錯誤決定給公司造成重大損失。特別是在當今階段，權責制是很多企業主要執行的制度，而工作人員個人水平的不同，通常也會提供一些不同的審計信息，這就造成了在信息處理作業中，時常會因所處理信息質量的差異，而影響最終的信息處理結果。

通常很多企業所用的財務人員，大多沒接受過較專業的財務培訓，很多財務人員都不能科學、合理地管理好企業財務，做好企業資金的有效運作工作，只是單純地進行一些簡單的記賬、對賬操作等，這已無法滿足企業現代化發展的需求。對此，煤礦企業一方面應提高財務人員選用標準；另一方面應強化財務人員的日常培訓工作，同時應加強企業財務人員考核工作，以充分提高企業財務人員個人素質。

3結論

總之，通過強化企業財務內部控制，不僅能有效提升企業管理水平，而且可更好地保障企業資產安全，促進企業實現長期健康可持續發展。在實際強化作業中，我們應從本企業財務管理現狀著手，找出其中存在的不足，并采取相應的措施進行應對，只有這樣才能充分做好企業財務內控工作，才能更好地保障企業健康發展。

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