企業(yè)科研項目經(jīng)費管理風險控制探討

張璐瑤+胡金榮+曹蕾+劉宏+葛瞳

摘 要：國家經(jīng)濟活動的主體是企業(yè)，除了生產(chǎn)經(jīng)營活動外，企業(yè)參與的科研項目經(jīng)費管理成為企業(yè)管理的重點。本文從風險管控角度探討了企業(yè)科研項目經(jīng)費全過程管理中面臨的挑戰(zhàn)，并給出了相應(yīng)的解決辦法和措施。

關(guān)鍵詞：風險控制；科研經(jīng)費；經(jīng)費預(yù)算

中圖分類號：F273 文獻標識碼：A 文章編號：1671-2064（2017）21-0206-02

目前，我國對科技創(chuàng)新越來越重視，國家為了積極鼓勵科創(chuàng)新，出臺了一系列激勵政策和改革措施，例如《中共中央、國務(wù)院關(guān)于深化體制機制改革加快實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的若干意見》、《關(guān)于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（中辦發(fā)〔2016〕50號）等，起到了激勵創(chuàng)新的作用，為科研人員解除了層層束縛。而企業(yè)作為國家經(jīng)濟活動的主體，也參與了包括國家項目在內(nèi)許多重要科研課題的研究，因而從風險控制的角度探討企業(yè)科研項目經(jīng)費管理具有十分重要的意義。

1 科研項目經(jīng)費管理中存在的問題及風險

1.1 科研項目預(yù)算編制不合理

企業(yè)主要的任務(wù)是進行生產(chǎn)經(jīng)營，其內(nèi)部管理控制極易出現(xiàn)“重生產(chǎn)，輕科研”的現(xiàn)象，企業(yè)科研項目一般由科技管理部門統(tǒng)一管理，財務(wù)管理部門進行核算。兩部門由于對相關(guān)政策和經(jīng)費管理辦法理解程度的不一致，常常出現(xiàn)項目申請人夸大預(yù)算，忽視合理性和執(zhí)行的可行性的現(xiàn)象，最后導(dǎo)致科研項目經(jīng)費出現(xiàn)大量節(jié)余。而科研經(jīng)費預(yù)算調(diào)整的權(quán)限歸口各個企業(yè)不一致，如果預(yù)算及時得不到調(diào)整，對后續(xù)執(zhí)行更是造成障礙。此外，經(jīng)費下?lián)軉挝蝗绻l(fā)現(xiàn)過往項目經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行不利，肯定會對新立項的項目經(jīng)費預(yù)算進行削減，也不利于新項目的開展。

1.2 經(jīng)費管控不足引發(fā)腐敗風險

部分科研人員對科研經(jīng)費的管理認識存在偏差，在一些項目負責制的機構(gòu)中，項目經(jīng)理對科研經(jīng)費全面管控，引導(dǎo)、監(jiān)督不到位，當部分科研工作者缺乏必要的法律意識和道德意識，就出現(xiàn)了以各種形式套取科研經(jīng)費的現(xiàn)象。對于實施了項目經(jīng)理負責制的企業(yè)，項目經(jīng)理掌握著自由使用“人、財、物”的權(quán)利，更要清楚按照科技創(chuàng)新需求使用科研經(jīng)費與貪污、挪用、侵占科研經(jīng)費兩者的界限。

1.3 科研項目成本費用管理與分析缺失

企業(yè)中的科研項目費用主要分為直接費用和間接費用兩部分。直接費用與科研項目直接相關(guān)，可直接計入成本，包括材料費、差旅費、試驗檢驗費等。間接費用是指不能直接計入而需分攤的各項費用，包括企業(yè)管理人員的人工費、燃料動力費、物業(yè)費、租賃費等。企業(yè)中科研項目的管理有些欠缺成本概念，尤其是間接費用的成本核算往往無法計算準確。許多企業(yè)并未建立科學合理的成本核算機制，科研管理部門、財務(wù)管理部門和項目組都對項目的真正成本不掌握。

2 科研經(jīng)費風險管控的關(guān)鍵節(jié)點分析

2.1 申報預(yù)算階段

科研項目研究的起點是預(yù)算編制，預(yù)算編制必須遵循合理性與合規(guī)性，否則將直接影響到項目經(jīng)費執(zhí)行情況與驗收決算。企業(yè)一般由科研管理部門組織項目組科研人員編制計劃任務(wù)書，對于其中的經(jīng)費預(yù)算編制，財務(wù)部門往往是事后控制?？蒲腥藛T往往欠缺對于相關(guān)的財務(wù)知識的了解，存在“閉門造車”的現(xiàn)象，科研預(yù)算被夸大，存在科目經(jīng)費金額分配不夠合理、科目列支混淆的問題。

2.2 經(jīng)費執(zhí)行階段

經(jīng)費執(zhí)行是科研經(jīng)費管理最關(guān)鍵的階段，經(jīng)費支出要合理合規(guī)，才能保證項目最終能否通過結(jié)題審計以及財務(wù)驗收。再合理的科研預(yù)算，仍然與實際工作發(fā)生的費用有差異，預(yù)算外支出是困擾科研人員的大問題。目前國家已經(jīng)出臺的科研經(jīng)費項目管理，對科研經(jīng)費預(yù)算科目的調(diào)整下放了一定的自由度，企業(yè)也應(yīng)按照國家的要求對預(yù)算調(diào)整等進行相應(yīng)的解綁，但從風險控制的角度考慮，有許多科目需要嚴格審查，屬于有利益輸送風險的，例如外協(xié)費、設(shè)備購置費等。

因此，經(jīng)費相關(guān)性的判定和檢查尤為重要。外協(xié)費、設(shè)備購置費等經(jīng)費應(yīng)該在課題任務(wù)合同書中詳細列出，管理部門要開展相關(guān)性審查，并按照權(quán)限進行逐級審批。財務(wù)人員既要遵循財務(wù)制度對原始票據(jù)的真實性進行檢查，也要按照企業(yè)自身的經(jīng)費管理及資金管理規(guī)定，對經(jīng)費核銷的合規(guī)性、附件的完整性進行檢查。

2.3 結(jié)題驗收階段

科研項目驗收前，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)組織科研管理部門、財務(wù)部門以及審計部門對科研項目的經(jīng)費支出進行預(yù)決算和預(yù)審計，這樣可以在正式的決算前對項目經(jīng)費執(zhí)行中的問題全面掌握，并可以通過項目自身調(diào)整、合規(guī)的會計處理等方法進行整改，同時可以提前掌握問題，可以在決算時與經(jīng)費專家以及審計專家進行充分的協(xié)調(diào)溝通。

企業(yè)科研經(jīng)費決算，應(yīng)該要求項目組必須根據(jù)財務(wù)部門提供的項目經(jīng)費明細賬，填寫項目經(jīng)費決算報告，對于出現(xiàn)的問題進行充分的說明。企業(yè)的科研管理部門、財務(wù)部門應(yīng)該對出現(xiàn)的問題進行分析，如果是普遍的管理流程制約或管理辦法欠缺，應(yīng)找出解決的方法，向上級部門提出改進意見，同時及時反饋給項目組。

3 對科研項目經(jīng)費管理風險控制的建議

3.1 建立信息溝通反饋機制

企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)設(shè)立專門的科研經(jīng)費管理崗，各項目組應(yīng)設(shè)立經(jīng)費管理員，方便雙方溝通。科研人員可隨時將在科研經(jīng)費管理中遇到的困擾和難點反饋給管理部門，管理部門通過發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的過程，來不斷完善科研經(jīng)費管理制度。

3.2 嚴格科研經(jīng)費核算

財務(wù)部門應(yīng)在科研經(jīng)費預(yù)算編制階段就參與其中，給科研人員相關(guān)的建議和指導(dǎo)，提高預(yù)算編制的準確性。在經(jīng)費執(zhí)行過程中，確實存在預(yù)算必須調(diào)整的情況，則按照企業(yè)相關(guān)管理規(guī)定，履行調(diào)整手續(xù)。對外協(xié)費、設(shè)備采購等數(shù)額較大、風險也較大的科目，要設(shè)立專門的規(guī)章制度，明確其支出范圍和審批流程，規(guī)避相應(yīng)的風險。

3.3 建立科研項目全成本核算

明確直接費用與間接費用的科目范圍及計算方法，建立科研項目全成本核算符合現(xiàn)代公司管理制度要求，它以項目實施過程為成本計算成本，將管理部門的成本等內(nèi)容都納入核算范圍以內(nèi)。最終體現(xiàn)了科研項目真正的成本費用，更使得科研人員具有了成本概念，也為公司無形資產(chǎn)的評估奠定了基礎(chǔ)。

4 結(jié)語

對于企業(yè)科研經(jīng)費管理，關(guān)鍵是要加強科研管理部門、財務(wù)部門、項目組三者之間的溝通，完善科研經(jīng)費管理制度，建立有效的資金管理制度，規(guī)范會計核算制度，同時加強科研經(jīng)費使用情況的分析，最終能夠提高科研經(jīng)費的執(zhí)行效率，順利完成科研項目既定的各項目標，為企業(yè)的發(fā)展起到促進和推動作用。

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