對如何有效提高行政事業單位財務內控管理制度的思考

王新越

【摘要】財務內控管理制度是規范行政事業單位財務行為，促進行政事業單位發展的重要依據，行政事業單位應當從實際出發，建立完善的財務內控管理制度體系。

【關鍵詞】行政事業單位 內控管理

本文從行政事業財務內控管理制度存在的問題入手，總結行政事業單位完善內控管理制度的重要價值，總結發揮內控管理制度作用的主要方法。

一、行政事業單位財務內控管理制度問題

（一）內控管理制度執行能力不足

財務內控管理制度作用發揮不足，沒能與行政事業單位財務管理體系相適合，現內控制度不足以支撐行政事業單位財務管理能力的提升，內控制度沒能在行政事業單位體系內容有效的執行，行政事業單位不少部門都沒能充分的執行財務管理內控制度，內控工作往往只有財務部門執行，這使得到財務內控工作落實不到位，具體財務工作沒能得到各部門有效的配合，財務部門無法在全面綜合收集判斷數據信息的基礎上進行有效的財務控制。而且各部門現有的財務人員素質不足以支撐財務內容工作的充分開展。

（二）預算在內控管理作用不充分

預算在內控管理體系中有重要的作用，行政事業單位只有做好基本的預算工作，才能為內控管理提供基本的目標和指導依據。但是有些行政事業單位的預算編制不足，行政事業單位沒能從實際出發科學的做好財務收入和支出的預算編制工作，沒能對可預見的未來時間做好基本的財務撥款籌劃工作。當前我國行政事業單位財務內控管理制度忽視了預算管理的協同性，沒能在國庫集中收支的過程中實現有效的預算管理。例如，有些行政事業單位的預算編制不足，財務支出預算的科目編制較大，這給財務支出留下了極大操作空間，在預算執行中也存在著較大的隨意性現象，當前的預算水平難以滿足現實工作的實際需求。而且，有些行政事業單位預算管理缺乏必要的評價與分析機制，沒能根據預算執行情況造成必要的激勵措施，影響了行政事業單位財務內控有效性。

（三）忽視了內部審計工作的作用

目前行政事業單位還沒能形成有效的內控審計工作體系，內部審訂監督工作還滯后于行政事業單位發展速度，現有的內部審計工作流于形式，沒能實現針對行政事業單位具體業務開展的審計。例如，當前行政事業單位缺乏必要的財務審計部門，內部審計部門沒能依據獨立的立場進行內部審計工作。還有的行政事業單位內容審計工作的效率較低，不僅內部審計開展的頻率較低，而且內部審計工作的計劃性與針對性不足，不能針對行政事業單位的重大工作項目與財務管理需求進行有效的內部審計。當前行政事業單位缺乏專業的審計人才，難在以行政事業單位內部形成完善的內部審計體系，無法運用現代審計手段進行科學的管理。我國行政事業單位往往重視上級審計和接受外部監督審計，沒能形成良好的內部審計氛圍，因此缺乏良好的內部審計意識，這使得我國行政事業單位內部控制水平不足，現有的內控管理制度落實不到位。

二、行政事業單位財務內控管理制度作用

（一）有助于促進行政事業單位發展

內控管理制度有助于促進行政事業單位發展，當前我國正處在行政事業單位改革的關鍵期，行政事業單位現有的管理模式正在從以往純財政撥款向著管辦分離、法人治理等模式發展，這就使得行政事業單位財務管理情況發生較大變化，使用財務內控管理模式有助于提高內控管理效率，促進行政事業單位更好的合理使用資金，實現行政事業單位更好的與社會機構進行往來，促進公共事業管理質量與效率的不斷提高。

（二）有助于更好滿足公共事業發展

行政事業單位財務內控管理制度有助于促進行政事業單位的快速發展，可以滿足現代經濟快速發展，從而建立起完善的財務預防與監控體系，這對于形成完整的信息流程，有效的防止舞弊腐敗現象的發生。通過建立起完善的行政事業單位內控管理制度，可以對行政事業單位領導和部門起到有鏟的監督作用，達到對行政事業單位各項工作的全面監控，分析行政事業單位工作質量，促進行政事業單位工作順利完成有重要意義。

三、行政事業單位財務內控管理制度提高

（一）提高內控制度的針對性

為了提高行政事業單位財務內控管理制度水平，不斷加強行政事業單位財務內控管理工作建設水平，必須從行政事業單位財務管理工作的實際需求出發，完善行政事業單位財務管理管理制度體系，發揮內部控制制度的真正作用。首先，明確行政事業單位財務內控管理工作的基本特點，根據行政事業單位的非營利性質，全面科學的審視行政事業單位財務管理面臨的獨特風險，根據行政事業單位財務管理的風險建立具體的內控制度措施。其次，強化行政事業單位領導和各部門的責任意識，注重根據不同部門的職責，對財務內控管理制度進行細化，根據各部門的實際情況進行財務內控管理制度的建設，提高財務內控管理制度的實用性。第三，把財務內控制度擺在突出位置，明確各部門人員的責任義務，注重建立完善的財務內控評價體系，形成全面監督的內控機制。

（二）打通相關各個管理環節

開展好行政事業單位的財務內控管理工作，落實好行政事業單位財務內控管理制度，必須形成相輔相成的工作體系，注重圍繞著財務管理活動的全過程進行有效的控制，切實把內控工作與預算工作等量看齊，實現預算與內控的同步進行，這樣才能形成完善的行政事業單位內控管理體系。例如，必須從行政事業單位的源頭開始編制行政事業單位的預算工作，提高預算管理的直接水平，要求發揮行政事業單位預算管理對財務內控管理的指導性作用。同時在行政事業單位年度財務管理過程中全面有效的貫徹年初制定的財務預算制度，注重圍繞著預算進行有效的內部監控，在全面統籌各種變量因素的基礎上，有效減少對財務支出的依賴性和隨意性，在實現財務工作可控的基礎上進行精細化管理。完善預算管理的評價機制，對各種財務數據信息進行全面的評價，圍繞著當前已經建立起的行政事業財務管理系統對各種數據信息進行有效分析。

（三）提高內控制度的重要性

在行政事業單位發揮出內控管理制度的重要作用，還必須提高行政事業單位上下對內控制度的科學認知，注重加強內控工作制度的宣傳工作，在行政事業單位形成完善的內控工作管理體系。首先，提高內控審計人員的地位，注重賦予內控審計人員相應權力，根據內控工作制度體系，不斷完善內控人員的工作機制。其次，由行政事業單位領導帶頭貫徹內控工作內控制度，組織行政事業單位對現行的內控制度進行修訂和完善，保證內控管理的獨立性，提高內控管理工作的客觀性。第三，充分發揮內控管理工作結果的重要作用，能夠圍繞著內控管理結果對財務管理行為與財務制度進行修訂，使行政事業單位上下認識到內控管理的重要作用。第四，充分運用信息化的方法，不斷提高信息化內控管理的效率，應用信息化的方式全面提高內控管理制度的作用。

提高行政事業單位內控管理制度的作用，必須形成完善的內控管理體系，發揮現有內控人員的重要作用，注重在內審機構的指導下，調動全員參與財務內控管理，這樣才能形成行政事業單位完善的內控管理體系。

參考文獻

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