對小微企業發展的財稅政策改革的探討

【摘要】小微企業的發展離不開國家政策的支持，國家的經濟發展也離不開小微企業的幫助。促進小微企業發展需要在財稅政策上給予一定的幫助。除了提高流轉稅起征點，減免企業所得稅，更在于降低整體稅費負擔，降低小微企業的成本，緩解其經營壓力。中央各部委對于小微企業的扶植有目共睹，但是從長遠看來，有的政策有利于小微企業發展，有的則充滿爭議，需要相關研究人員和政策制定者進行研究探討和實踐。

【關鍵詞】小微企業發展 財稅政策 政策改革

小微企業的財稅政策改革應該以促進小微企業發展為導向，是一系列政策組成的體系，具備鮮明的層次。首先應該是維護小微企業的權利，為小微企業創造公平公正的經濟大環境，維護小微企業的財產安全。其次是全面降低稅負，特別是不合理的收費，降低小微企業的稅費負擔。政府應長期穩定，讓小微企業有穩定的預期，而不是在政策上朝令夕改，讓小微企業惟政策馬首是瞻，不敢做出有利于企業發展的規劃。

一、以小微企業成長過程為考量制定財稅政策

在企業創立初期，政府向企業提供咨詢服務，并進行信息共享。創業者在創業前和創業初期可以得到更多的政策信息，準確把握經營方向，制定公司管理制度，經營方式，盡可能避免因為信息問題導致的創業失誤，提高小微企業創業成功的概率。

企業經營過程中，為企業資產提供產權和各項權益的保護，放手讓企業自由經營，不多加干預。在小微企業與大企業交易受到利益損害時，要做到公平公正，提供相應的法律救濟，維護小微企業的合法權益。

有小微企業的企業主表示，在經營良好的時候需要繳納稅費，承擔社會責任，在經營出現問題的時候，各大銀行卻不愿意提供一點貸款幫助他們渡過難關。在小微企業經營遇到困難時，通常資金鏈斷裂，支付能力降低，政府可減免稅費，允許其延期繳納，或者與企業商討設置適宜的還款方式和期限。鼓勵小額貸款進入小微企業，幫助小微企業渡過難關[1]。

小微企業一旦遇到經營失敗，政府為經營者提供失業救濟，保證其生活基本需求，幫助其渡過難關，為再就業或者再創業提供幫助。

二、對小微企業與其他企業做到一視同仁

政府對于小微企業一直以來與大型企業，國有企業有所差別。如果很難做到一視同仁，至少應該減少對小微企業的差別對待。在資源配置方面，差別對待會導致小微企業得不到相應的資源傾斜。差別對待會讓資源定價發生錯誤，低價資源定高價，高價資源被大企業占據，引導人們做出錯誤的決策，或者基于利益的考慮，一窩蜂去做不是自己最擅長的卻是最有利可圖的行業，遲早會在市場上受到懲罰。

小微企業是否能夠成長為大企業，是有一定概率的。并非政府基于優惠政策，小微企業就能夠成長起來。政府并不知道激烈的市場競爭中，哪些小微企業會得到成長，所以最佳選擇應當是對所有小微企業一視同仁。企業或者產業是否具有發展前景，市場自會選擇，不以政府意志為轉移。當小微企業發生資金困難時，政府需要開放信息通道，不設置任何障礙，由市場為小微企業提供經營所需[2]。

三、清除企業不當責任

企業并無義務承擔政府應該承擔的責任。如果政府采用懲罰的措施，加大企業的社會責任時，對于企業的發展不利，無異于變相阻止企業發展。部分公共負擔應該由政府負擔，從稅金中分配，小微企業已經依法繳稅，不應在稅金之外再承擔其他公共負擔。例如殘疾人保障金這項費用，如果企業聘用了殘疾人，則不需要繳納殘疾人保障金并且可以獲得稅費減免，但是部分企業無法聘用殘疾人，就需要繳納一部分殘疾人保障金，這也是企業需要承擔的稅費之一。殘疾人保障本應該是政府的工作，政府從稅金中分配殘疾人保障費用，不應該將這部分壓力轉嫁到小微企業身上，成為壓迫小微企業的各項稅費之一。

四、全面降低稅費負擔以減小企業成本壓力

雖然當前政府發布相應政策減少小微企業的稅費負擔，部分微型企業幾乎不需要繳納稅收，但是這并不代表小微企業不交稅，小微企業的負擔仍然很重。我國稅收制度是以流轉稅為主體的，稅金是產品和服務的成本之一，小微企業即便不納稅，也是稅金負擔者，負擔的稅收是附加在產品之中的。企業的產品成本仍然較高。當前市場低迷，生產制造業成本普遍上揚的大環境下，全面減稅才能夠切實降低小微企業的運營成本，延長企業存活時間，幫助企業渡過虧損期，重新步入健康成長的階段。在全面推行營改增之后，可以將增值稅以外的其他稅費統一降低到5%，部分政府應負擔的公共費用，包括教育附加費，城建稅，殘疾人保障金等由政府從稅收中劃撥，減輕小微企業的公共責任壓力。

五、降低小微企業繳納五險一金的標準

當前政府要求企業要為員工繳納五險一金。小微企業直接繳納的稅費與大企業相比來說較少，但是為員工繳納的五險一金是一樣大的比例。企業的負擔指的就是繳費的負擔，并非單指繳納稅費的負擔。對于一個企業來說，一名月薪三千元的員工，企業要付出五千元能夠滿足員工薪資和五險一金的費用，對于企業來說這是非常大的一筆支出。應放寬小微企業繳納五險一金的要求，單獨制定小微企業繳納五險一金的標準，低于大企業的標準，小微企業繳納一部分，由政府補充一部分[3]。或者采用由員工自主選擇的方式，五險一金中的部分險種可以由員工自己選擇，單位繳納還是發給自己由自己繳納，繳納的數額和方式更靈活一些。對于一些剛剛步入社會的員工，他們考慮的是每個月多一些可支配薪資，可以用這些薪資自己去繳納商業保險。對于小微企業來說也可以減輕負擔。

六、結語

可以看到，每當遇到經濟下滑的大環境時，小微企業都難逃一劫，大量的小企業人去樓空，導致了失業率的增加。小微企業為國家貢獻了總體稅收的一半，創造了六成的GDP，屬于技術創新的重要部隊，帶來大量的就業崗位，企業中99%都是小微企業。小微企業對于國家經濟的推動力量是不容忽視的，但是長期以來小微企業卻并未受到足夠的重視，政府在方針政策上給予的支持較少，現今的減稅政策未能對小微企業起到足夠的幫扶作用。政府應該加強對國內環境下小微企業的研究，對小微企業采取扶持的態度，降低小微企業的各種稅費負擔，幫助小微企業得到更多的發展條件，實現小微企業的健康成長和繁榮發展。

參考文獻

[1]石祝英，陳春林著：《小微企業如何成長為大企業——企業發展導論》，北京師范大學出版社，2016：132-132.

[2]朱勇勇，張曉飛著：《小微企業穩定發展研究文集》，人民教育出版社，2016：122-122.

[3]聯合國教科文組織著，趙億建，周銘助等編譯：《企業發展的使命——面向21世紀的經濟發展宣言和行動綱領》，教育科學出版社，2016：119-119.

作者簡介：陳鑫（1970-），男，吉林長春人，本科學歷，中級會計師，研究方向：財稅法規其應用。endprint