我國遠洋航運企業稅費調整的乘數收入效應分析
——以中遠海運集團為例

孫敏

我國遠洋航運企業稅費調整的乘數收入效應分析
——以中遠海運集團為例

孫敏

我國是航運業大國，然而船舶大量移籍海外的現象越來越嚴重，這與我國航運業相對較高的稅費有著一定的關系。然而我國今年對船舶登記稅費方面做出了相關的調整，本文根據稅收乘數效應理論方法，結合近年來我國政府稅收收入和經濟增長的相關性，測算出稅收乘數為-0.52，以此為基礎，文章擬引入相比國內較低的中國香港和新加坡地區和國家對航運企業的稅費作為計算基準，測算我國航運企業——中遠海運集團的稅收降低后的乘數效應，并提出吸引我國中資方便旗船只回國登記的對策建議。

航運企業稅費；船舶移籍；稅收乘數效應

一、船舶稅負與我國船舶登記的外移持續增長

為深化財稅體制改革，進一步較大幅度減輕企業稅負，引導優勢產業健康發展，我國從2011年開始了稅收體制改革。

截止到2013年，中國在開放登記國家和地區船舶（也稱方便旗）越來越多，船舶移籍海外趨勢明顯，方便旗船舶登記從1995年的36.07%上漲到了2013年的62.94%，增幅近30%。是什么原因導致我國船舶登記向國外轉移不斷上升？當然，引起我國船舶登記向國外轉移的因素復雜多樣，其中稅費是影響企業經營業績和船舶登記地的主要因素之一。

二、我國船舶登記稅收調整前遠洋航運企業與境外地區的稅費比較

各項稅收標準，中國大陸進口關稅和增值稅27.53%、船舶登記費基數為200，超過1NT加收1元，NT>10000，超過部分減半計收、船舶噸稅；NT≤2000，4.2元 /凈噸；2001≤NT≤10000，8.0元/凈噸；10001≤NT≤50000，9.2元 /凈噸；NT≥50001，10.6元/凈噸。然而香港只有船舶登記費NT≤500時，3500港幣；NT>500時，15000港幣；船舶噸稅NT≤10000，港幣1500港幣；10001≤NT≤15000時，3.5港幣/NT；NT>15001時，3.5港幣/NT,不超過77500港幣，新加坡船舶登記費0.5S$/NT,不超過20000新幣、船舶噸稅0.2S$/NT,最低S$100，最高不超過S $10000。

假設我國航運企業也參考中國香港以及新加坡各項較低的稅費進行征收，我國的航運企業將獲得相對較高的收入效應，從而可吸引在境外登記的中資船舶回國登記，促進我國航運業發展。

三、稅收乘數效應理論

稅收乘數是乘數效應的一種，指單位稅收變動引起的收入改變量，反映稅收變動與其引起的國民收入變動的倍數的關系。稅收乘數效應有兩種：定量稅和比例稅。

稅收乘數的公式為:

Kf=ΔY/ΔT （公式1）

其中Kf表示稅收乘數，ΔY表示收入數量，ΔT表示稅收變動額。

則得四部門經濟的均衡收入：

Y=C0+I0+G0-bT0+bTr0+X0-M0/1-b+bt+γ

則有：稅收乘數公式：Kt=-b/(1-b+bt+γ) （公式2）

公式2表明：稅收乘數的大小由邊際消費傾向b、邊際稅率t、邊際進口傾向γ決定。從稅收乘數公式看，以上因素對國民收入的倍數有著巨大影響。當政府實行增稅時，國民收入就會減少，減少額為-Kt倍。

（一）邊際消費傾向

我們根據國家統計局1999-2014年居民消費、國內生產總值、國家各項稅收總額、可支配收入、進口總額等主要數據進行測算，并利用最小二乘估計法（OLS）對居民消費總額C0與可支配收入Y0進行擬合回歸，得出：

C0=5624.107574+0.4410168651*Y

模型表明，我國的邊際消費傾向為b≈0.44。

（二）邊際稅率

考慮到比例稅率首先需要計算邊際稅率t，與邊際消費傾向相似，利用國家各項稅收總額（T）和國內生產總額（Y）擬合回歸，得出：

T=-7730.164885+0.1999102758*Y

模型表明，我國的邊際稅率t≈0.20

（三）邊際進口傾向

在四部門經濟中，凈出口也要考慮進去，用最小二乘法對進口總額（M）與國內生產總值（Y）做回歸方程。

M=7443.018008+0.2002022393*Y

模型表明，我國的邊際進口傾向γ≈0.20。

從上述擬合回歸中我們可以看出t檢驗值、R2檢驗值以及F檢驗值都非常顯著，因此可以說模型的系數是可信的。

根據（公式1）稅收乘數為：Kt=-b/(1-b+bt+γ)，得出Kt≈-0.52

四、遠洋航運企業的稅收乘數下的收入效應

遠洋航運業是國際化的產業，承擔著國際進出口貿易的主要運輸，是開放條件下典型的四部門經濟；我們用-0.52作為測算航運企業的減稅稅收乘數。根據中遠集團2013年社會責任報告和九江合發船務有限公司（載重噸與總噸轉換系數表和方法）得到如下結論。

根據中遠集團在國內、中國香港和新加坡的稅費進行比較，結果差額較大。中國大陸稅費加總大致為22031.67萬元，中國香港為4423.66萬元，新加坡為2085.89萬元，對比得出中國要大于其他兩國的收費標準，根據稅收乘數理論，將會得到一定的國民收入效應。

國內與中國香港的稅費差：22031.67-4423.66=17608.01萬元

中國與新加坡的稅費差：22031.67-2085.89=19945.78萬元

據此減少政府稅收帶來的航運企業的收入效應：17608.01*（0.52）=9156.17萬元；以此類推，如果實行新加坡的稅收登記制度，航運企業將帶來的收入效應：19945.78*0.52=10371.81萬元。所以國家按照中國香港或者是新加坡的稅收登記制度，將會給企業帶來一定的收入效應。

五、結論與建議

（一）適當降低稅費

適當降低船舶企業在船舶登記方面的稅費，不僅會給船舶企業帶來收入效應，使企業的年收入增加，而且會給整個航運業帶來一系列的連鎖增值反應。

（二）引入第二船籍制度

為了方便旗船比例的進一步增加，加強我國政府對于船舶技術管理和宏觀調控，引入第二船籍制度，通過提供系列優惠措施來吸引船舶回籍，壯大國輪船隊。第二船籍制度最大特點就懸掛本國國旗，并接受本國政府的支配和控制，對于維護本國在世界海運業的地位和形象十分重要。

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孫敏，女，上海海事大學經濟管理學院國際貿易學研究生，研究方向：國際貿易學國際金融與投資。

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1008-4428（2017）03-75-02