基層央行內審資源管理模式研究

■魏 茹

基層央行內審資源管理模式研究

■魏 茹

模式是解決問題的思路與方法，是實踐升華和理論總結，良好模式有助于降低成本、提高效率。本文基于央行內審信息化建設構架，提出內審資源管理目標模式，以武漢分行轄內基層央行為例，分析內審資源管理現狀和應對舉措。

內部審計；資源管理；模式

內審資源管理包括但不限于人力資源、信息資源、審計工具、審計技術、審計經費和審計時間配置的合理性。央行內審資源合理配置與使用，以實現最大審計效益，無固定模式和計量標準，因為央行內審非獨立核算部門，其單位收入、單位成本和固定資產無獨立的貨幣計值金額。審計貢獻只能取自于“全面發現問題、全面報告審計發現問題、提出可行性內審建議、審計發現問題得到全面整改、被審對象經營管理得到改善”五方面的定性評估，無論哪方面出現了質量問題或管理問題都不可能全面獲取審計貢獻。站在生產經營者角度，經營管理內審活動，思考低成本高產出，央行內審資源應合理配置于審前準備、審計實施、后續監督和成效評估。至于年度內應開展多少審計項目？最根本是重大風險得到關注，不重復勞動。本文以武漢分行轄內基層央行為例，分析基層央行內審資源管理背景、目標模式、管理現狀和應對舉措。

一、基層央行內審資源管理目標

轉變思維、創新理念，央行內審實現了“一個確定、兩個探索、三個深化、四個改進”的轉型提能目標，其中：一個確定是指確定風險導向審計模式;兩個探索是指探索績效審計和央行資產負債表健康性審計;三個深化是指深化領導干部履職離任審計、內部控制審計和信息技術審計;四個改進是指改進審計方法、審計質量、能力素質和職能作用。“風險引導審計，審計關注風險”拓展了以“計劃、組織和報告”為內容的傳統內審資源管理模式。在踐行“高度、廣度、深度”三維轉型過程中，構建了以《人民銀行內審部門風險評估管理系統》為龍頭，以《內審業務綜合管理系統》為基礎，以《人民銀行基建項目審計評價系統》為重點，以國庫、財務等計算機輔助審計為應用工具的內審信息化管理框架。央行各分支機構結合實際研發審計軟件和信息管理系統，推動風險評估、計劃編制、項目立項、現場審計、后續監督和審計信息管理規范化和信息化。基層央行內審正面臨三大任務與技能準備：一是基礎信息數據建立與完善；二是計算機輔助審計與傳統審計方式相融合；三是基礎信息數據應用與維護。由此，本文提出基層央行內審資源管理目標模式是：努力培養一支既懂審計又懂計算機技術的復合型和研究型隊伍，運用審計信息系統開展以風險評估為基礎的計劃編制、項目實施、整改監督和成效分析，計算機輔助審計及其它先進審計工具得到普遍應用，以最低成本、最短時間、精準而全覆蓋式地完成審計任務，充分發揮內審確認和咨詢職能，通過評價和改善基層央行內部治理、風險管理和內部控制，高效服務于基層央行履職管理目標。

二、基層央行內審資源管理現狀

內審資源管理核心是人力資源管理。基層央行內審部門致力于市縣二級人力資源整合，摸索出內審與紀委合署分設辦公、項目主審人公平競爭、跨區審計、交叉審計和聯合審計等管理模式，優化了人力資源配置，克服了基層央行內審人員數量不足、年齡和知識結構不合理的普遍性問題。堅持“一個項目、兩項任務、兩項成果”，有選擇地同步開展項目審計、綜合分析和調研工作。采用現場操作程序時限管理方法，對同一審計期內的同一被審對象，實行大小項目套審或平行審計，完成多目標審計任務，推廣應用計算機輔助審計，節約了審計時間，提高了工作效率，對項目計劃和審計方案整合也做出了積極探索和經驗固化。在央行業務數據化和內審信息化背景下，基層央行內審在資源管理與使用方面還存在如下問題：

1.先進審計技術和工具應用水平參差不齊。絕大多數基層央行內審部門營造了每人一部臺式機和一部打印機的辦公環境，使用便攜電腦開展現場審計的基礎設備得到保障。在應用先進技術和工具方面，有的基層央行內審部門能學以致用、積極思考、稅意進取、推陳出新，成了先進審計技術和工具應用與推廣的領頭羊；有的基層央行內審部門仍習慣全盤調閱紙質資料、憑經驗確定審計樣本量的傳統審計方式，不注重計算機輔助審計推廣應用，造成計算機輔助審計熟練操作人員和專業分析人員匱乏，影響審計覆蓋面、審計效率和審計質量。

2.人員成長后續教育力量薄弱。基層央行內審部門獨立承辦后續教育培訓師資力量不足，主要借助人民銀行總分行舉辦的遠程培訓、電視電話培訓和面授培訓來提升內審人員素質和審計技能。絕大多數基層央行內審部門未制定人員成長中長期規劃，不注重創新自我教育培訓方式，有針對性地開展人員培訓工作比較欠缺，導致一些審計項目難以開展，審計覆蓋面過窄。

3.同級監督功效乏力，審計職能有待拓展。絕大多數基層內審部門年度計劃任務是由市縣二級內審機構共同完成，對縣級內審機構不單獨下達系統性審計任務。基于同一計劃任務，有的縣級內審機構能圍繞上級計劃任務和績效管理目標，策劃同級獨立性審計項目；有的縣級內審機構則忙于參加上級審計任務，全年無具體同級監督任務，依賴于“下查一級”審計檢查。某中支2013～2017年共完成審計檢查任務67項，除年度內控評估報告外，同級監督占11%。同級監督乏力問題也引起部分中支內審部門高度重視，采取了一些創新舉措，但同級監督流于形式問題未得到根治，甚至出現重復勞動現象。

4.審計成效跟蹤分析資源配置薄弱。內審資源投入重項目審計過程，輕計劃編制、后續監督和審計成效分析。計劃編制主要依據上級主管部門下達的工作任務、本行領導和周期審計要求，未能體現風險和問題導向的優先排序，尚處于傳統計劃編制向以風險評估為基礎的計劃編制轉型階段。審計項目結束后，被審計對象內部治理、內部控制和風險管理是否得到改善，效果如何？內審資源投入不足，無計劃性時間管理和具體安排。

三、實現內審資源目標管理應對舉措

充分利用有限資源，合理獲取外部資源，兼顧現場和非現場審計數據收集、整理、分析的資源需求，兼顧審前、審中和審后資源循環需求，合理配置內審資源，發揮最大內審效益。

一是利用溝通途徑，爭取領導和業務部門支持。利用組織溝通協調平臺、內審信息管理系統和內審溝通磋商機制，互通業務和審計信息，在內部治理、風險管理和內部控制方面，始終保持與職能部門和領導層的互動關系。人員和知識結構通過報告途徑獲得持續改善，緩解高期望與有限人力資源之間的矛盾。充分利用審計業務活動，宣傳內審原理、方法、目的和目標，累積業務部門工作新動向、風險管理偏好和管理風格，提升內審價值，達到領導和業務部門信賴之目的。

二是借助多方實力，開展形式多樣的內審活動。立足貫徹落實人民銀行武漢分行跨區和交叉審計管理辦法，堅持“自愿和協作”原則，靈活開展地（市）中心支行間的跨區和交叉審計。借助地方內審機構和社會中介服務力量，開展全外包審計、半外包審計和聯合審計，彌補緊缺的知識、技能和技術。結合實際，建立并完善內審資源管理流程和實施辦法，明確委托與受托方職責、權限和義務，總結分析工作經驗與做法，及時培養和提升現有內審工作人員業務技能。

三是找準職能定位，發揮確認和咨詢雙重職能。確認服務是內審部門主動發起并納入計劃管理，審計對象必須無條件接受且不受他人干涉的業務活動。咨詢服務是被審對象發起，內審部門需結合自身資源，簽約式地提供咨詢服務。內審部門應分門別類地整理確認服務存儲下來的信息數據，為咨詢服務提供信息資源。同時，需要良好溝通和伙伴式工作的咨詢服務結果，也需要內審人員綜合利用，因為它是提高審計技能和確認服務水平，合理獲取審計資源的另一條有效途徑。內審確認和咨詢職能是相互聯系、相互區別的，基層央行內審應依據《中國人民銀行武漢分行內審咨詢指導意見（試行）》改進管理，運作咨詢服務職能，開展覆蓋人民銀行各項業務的審計活動。

四是執行質量保證與改進程序，規劃人員持續發展目標。信息數據綜合利用、審計工具應用、審計技能開發、問題發現與報告的保障性、人際溝通技能、解決問題能力等方面，需納入內審人員持續發展的長期、中期和短期規劃中。內審人員成長規劃意見征集良性循環體，除了人員基礎信息分析和業務需求調查外，還包括質量保證與改進程序。持續監督、定期自我評估和外部評估是獲取內部管理建議、個人成長需求，幫助實現內審目標的最佳途徑。通過集思廣義，建立并完善系列制度和規劃，有針對地開展央行新業務、新制度和計算機輔助審計技能實訓，推動計算機輔助審計與傳統審計相融合模式構建。

五是完善“同級監督、下查一級”管理模式。一是堅持“上下聯動”。市縣二級內審機構應以風險評估、內控自我評估、審計調查和咨詢服務為主線，開展同級業務監督活動，尤其是縣級支行應盡可能通過同級監督活動，為上級開展“下查一級”審計提供信賴度高的報告，填補履職盲區；二是推動全覆蓋審計。縮短周期審計時間，踐行財務、固定資產和國庫等計算機輔助審計固化模型，融入履職離任審計實踐。三是整合資源管理制度，規劃“以風險評估為基礎的計劃編制＋數據采集與分析＋現場審計＋后續監督＋成效評估”的現代內審流程。

六是做好內審信息化基礎工作，合理分布審計資源。總行《風險評估信息管理系統》、《內審綜合業務管理系統》和武漢分行《審計檢查發現問題信息系統》，將計劃編制、項目管理、整改監督和審計成果納入信息化管理，即審前、審中、審后資源已步入系統化、規范化管理。基層央行內審應更新理念，跟上內審信息化建設步伐，高度重視基礎數據錄入、整理、分析和發布工作，開展審計成果跟蹤和成效評估工作。堅持“風險評估、內控自我評估和內控評審相結合，專項審計與履職離任審計相結合，業務審計與信息系統審計相結合”開展項目審計活動。

總之，在人民銀行業務日趨大數據背景下，內審信息化建設步伐勢必朝著集成化、智能化、遠程式的云計算、分布式數據采集和處理方向邁進，數據整合和新技術應用需要基層央行內審不斷創新資源管理模式，做好知識和技能準備，持續推進內審轉型與發展。

中國人民銀行上饒中心支行）