政府投資項目審計全覆蓋路徑的思考

■廖紅星

政府投資項目審計全覆蓋路徑的思考

■廖紅星

2014年10月《國務院關于加強審計工作的意見》（國發［2014］48號）首次提出審計機關要依法對政策措施落實情況、公共資金、國有資產、國有資源和黨政領導干部實施審計監督全覆蓋。2015年11月《中央辦公廳、國務院辦公廳關于印發〈關于完善審計制度若干重大問題的框架意見〉及〈關于實行審計全覆蓋的實施意見〉等相關配套文件的通知》（中辦發［2015］58號）再次對公共資金、國有資產、國有資源和黨政領導干部實施審計監督全覆蓋提出了明確的規定。實施審計全覆蓋是完善國家治理體系建設的重要手段，也是審計機關服務經濟和社會發展的職責所在。政府投資項目是屬公共資金使用的重要方面，具有舉足輕重的地位，抓公共資金審計全覆蓋，必須抓好政府投資項目審計全覆蓋。那么，審計機關如何在現有的條件下實現投資審計全覆蓋的目標呢？下面，筆者談幾點拙見，供大家參考。

一、擴大審計主體，統籌好多方監督力量

按照現行政策要求，政府投資項目竣工財務決算審批權已下放給項目主管部門，多數財政部門對其實行隨機抽查制度和備案制度。因此，政府投資項目全覆蓋審計的主體，除國家審計機關外，還應包括財政部門（投資評審中心，以下簡稱“財政部門”）和各項目主管部門（內審機構，以下簡稱“主管部門”）。審計機關必須統籌好這兩方面的力量，做到三方既有明確分工，又充分通力合作，發揮三方面監督的整體效益，實現政府投資審計的全覆蓋。

二、建立審計對象項目庫，編制審計項目滾動計劃

根據本級發改委和財政部門提供的投資項目相關信息，及時建立政府投資審計對象項目庫，項目庫的信息要體現基建項目特征，做到完整和詳實，并每年定期對其信息進行更新。按照“重點項目審計機關必審，非重點項目可由財政或主管部門審計”的原則，以項目庫為基礎，科學編制審計項目的五年滾動計劃及年度實施計劃，商財政和主管部門通力執行，做到既不留盲區，又不重復監督，使得所有的審計對象在五年時間內都得到審計監督，實現周期性的動態審計全覆蓋。

三、科學分工，分類審計

按照全覆蓋“有重點、有步驟、有深度、有成效”的審計原則，結合審計機關和相關部門的職責，對政府投資項目的審計可以進行科學分工，分類實施：審計機關主要負責重點項目的審計，并加強對相關部門審計質量的監督；財政和主管部門主要負責非重點項目的審計監督。

審計機關負責的重點項目審計，可以采取跟蹤審計、預算執行審計、結算審計、決算審計或主題性的專項審計調查等多種方式來實現審計的全覆蓋，保證重點項目在全項目建設周期內接受一次（含一次）以上的審計監督。同時，負責監督非重點項目相關審計質量，可以采取單項監督或行業專項審計，每年按一定的比例（10%左右）從相關部門已審結的項目中隨機抽取（不含財政部門已抽查的項目），保證每個項目五年內至少輪審一次，主要檢查監督主管部門的履職情況、結算的真實性及社會中介機構的質量水平。

財政和主管部門負責的部分重點項目（審計機關沒有列入審計計劃）和非重點項目竣工財務決算的審批，重點是審核工程結算和決算的真實性、完整性和準確性。同時，主管部門應將竣工財政決算審批結果報給同級審計機關備案。

四、審慎聘用社會審計力量，解決審力不足

實現政府投資審計全覆蓋，需要更多的專業審計人員。解決審力不足、專業技術人員缺乏問題，在現有的情況下可通過政府購買社會審計力量來實現。

審計機關購買社會審計力量可以采取長期聘用和臨時聘用兩種方式進行。首先，審計機關認真研判，合理確定本地區審力的需求；其次，按需求通過公開招標的方式，擇優選取規模適中的社會中介機構，建立聘用社會中介機構庫；第三，制定購買社會中介機構服務及參與國家審計的準入、競爭和退出相關制度，實現對中介機構的有效管理。第四，審慎確定審力不足的規模，按此規模從社會中介機構庫中選出符合要求的審計專業技術人員補充到審計機關，實行長期聘用，周期一般是3年，受聘人員與審計機關人員同工作、同管理。第五，對短期性審計工作，解決審力不足的問題，主要采用臨時聘請的方式，從社會中介機構庫中按照規定公開、公平、公正的挑選辦法選取臨時聘用人員，充實到審計組中，實行“一項目一聘”。

財政和主管部門解決審計技術人員不足的問題，仍按原渠道方式解決，主要采取政府購買社會服務的方式（也可以從同級審計中介機構庫中按既定的方式抽取），實行委托審核制。

海南省審計廳）