財務報表分析的局限性與對策

李航 楊仕曉

摘 要：財務報表分析，即采用指定的工具和方法，對企業的財務狀況、經營成果進行分析，進而為財務報表的使用者提供決策有用的信息。財務報表分析對于財務報表使用者非常重要，由于各種主、客觀因素的影響，財務報表分析存在一定的局限性。本文從財務報表的本身、財務報表分析方法、財務報表分析人員三個方面著手，提出了改善財務報表分析的相關對策。

關鍵詞：財務報表；分析；對策

財務報表分析又稱財務分析，通常是指企業財務人員運用一定的財務分析方法和工具，綜合比較、分析和判斷企業的財務報表資料，進而揭示企業的一定時期的財務狀況、一定會計期間的經營成果以及企業未來的發展潛力，為財務報表的使用者提供管理相關的財務信息。在實際工作中，由于存在各種主、客觀因素，財務報表分析工作存在一定的局限性，不能滿足財務報表使用者的要求，也不能適應快速變化的經濟發展需求。本文將對財務報表分析工作中存在的局限性進行剖析，并提出改善局限性的相關對策。

一、企業財務報表分析存在的局限性

1.財務報表本身存在的局限性

（1）難以在財務報表中反映企業未來發展前景。企業的財務信息是以過去的交易或者事項作為依據的，進而反映企業的財務現狀和經營成果，卻難以為將企業未來的發展前景考慮在內。現代財務報表分析應立足于管理會計的需求，為企業管理者的決策提供預測信息。

（2）財務報表數據的真實性值得商榷。由于財務人員的個人素質參差不齊，對財務相關的法律法規理解上存在一定的偏差，因此在很多情況下很可能會出現一些人為的差錯，也可能存在著惡意隱瞞。如企業通常會采用低估負債，高估資產虛增利潤的手段來粉飾業績，對財務報表數據采用弄虛作假的行為，大大影響了企業財務報表分析結果的真實性，可能對財務報表使用者做出財務決策造成一定的誤導作用。

（3）非財務信息往往被忽略，很難在財務報表中反映出來。財務報表數據所體現的都是企業的財務信息，非財務信息很多時候容易被忽略。非財務信息對企業報表使用者的決策同樣起到了至關重要的作用。如企業經營總體規劃和戰略目標影響著企業未來的發展，財務報表使用者同樣關心企業核心競爭力及企業是否可以持續性發展下去等，不能及時披露非財務信息是財務報表分析的缺陷。

2.財務報表分析方法的局限性

影響財務報表分析準確性的一個重要因素是財務報表分析的方法。進行財務報表分析的第一步是選擇合適的財務報表分析方法。最常見的財務報表分析方法包括比較分析法、比率分析法和趨勢分析法，選擇不同的分析方法直接影響財務報表分析的質量。然而，每一種分析方法都存在著它的優勢和不足，如果企業采用比較分析法，需要滿足至少三個條件，即企業的業務性質相似；經營規模接近；經營方式類似。要切合企業的實際情況，不可盲目進行比較，否則比較分析法就無法發揮其應有的作用。比率分析法是通過對歷史數據的分析，提供對決策有用的財務數據。但基于歷史數據的一個重大缺陷就是缺乏預見性。且由于比率分析法主觀色彩較強，每個比率指標通常只反映某一方面問題，很難對企業的財務狀況、經營成果和現金流量展開全面分析和衡量，分析結果難免存在一定的誤差。由于市場風險和通貨膨脹的存在，趨勢分析法所依賴的歷史數據不能準確地完成財務分析，趨勢分析的結果也難免會有誤差，因此也存在著一定的局限性。

3.財務報表分析人員的局限性

科學準確的財務報表分析要求財務人員在具備扎實的會計專業知識的同時，應該擁有較強的職業判斷力，分析和判斷企業戰略管理等非財務信息。社會整體經濟活動的變遷對財務報表分析都會產生一定的影響，方方面面或深或淺地會對企業財務報表分析的準確性產生影響。財務人員專業水平的欠缺會導致他們對整體經濟形勢的判斷不準確，使得財務報表分析的準確性難以保證，分析結果有所偏差。

二、改善財務報表分析局限性的對策

1.改善財務報表本身的局限性

（1）及時分析企業未來的發展前景。財務報表披露信息存在信息滯后等諸多問題，不利于財務報表使用者進行經濟決策。財務報表分析不應僅僅立足于過去，財務報表分析人員應當采用多種合理的分析方法和手段，及時、可靠地對財務報表的數據展開分析，準確合理地預測企業未來發展前景，滿足企業經營管理的需求，保障財務決策的科學性和合理性。企業決策者依賴財務報表數據進行經濟決策，數據的時效性也顯得尤為重要。隨著會計電算化的廣泛應用，財務信息的實時報告成為可能。

（2）保障財務數據的真實性和有用性。企業財務報表分析的數據必須是真實有用的，這是財務報表分析的基礎和保障。企業應當采用一系列手段落實財務基礎工作，完善財務信息，為財務報表分析的準確性提供支持。同時，對財務數據真實性的監督也至關重要，要保證在法律法規的指引下展開合理的分析，謹防財務造假。

（3）重視對非財務信息進行披露。企業應當關注并披露市場風險等外部非財務信息，結合企業戰略目標和規劃，充分考慮行業背景信息，深化財務報表披露的深度與廣度，扎實有效地完成對財務報表的分析，保證財務報表分析的有用性。

2.完善財務報表分析方法

（1）克服財務報表單一分析方法的局限性。企業應當完善財務報表分析方法，積極采用定量與定性分析相結合的分析方式，重視對企業的財務狀況、經營成果和現金流量的分析。在定量分析方面，結合比率分析法，完善企業本身的財務比率體系，根據各個比率指標數據展開對企業本身的分析，參考比較分析法，根據行業狀況與特點，與其他企業展開比較分析，確保數據分析可信可靠；在定性分析方面，從管理決策、風險管理、創新能力等多方面對企業的各項管理措施及其成效進行衡量，全面、綜合地對財務報表展開分析，完善財務報表分析方法。

（2）重視企業現金流量的分析。財務報表分析主要以資產負債表、利潤表分析為主，多是對靜態指標的分析，往往忽視了動態現金流的分析。現金流量表為財務報表使用者提供了企業現金及現金等價物流量的信息，可以幫助財務報表使用者更多地掌握企業資金的運行規則，預測將來的現金流量，加深對企業盈利能力的理解和分析。因此，在重視資產負債表和利潤表的分析過程中，更應重視對現金流量表的分析，保證財務報表分析的全面完善性。

（3）將現代信息技術融入財務報表分析中。企業應當嘗試將財務軟件等智能技術融入財務報表分析中，提升財務分析的精確度、靈活性和有效性。報表功能的導出功能能幫助財務人員篩選需要的數據，與excel表格展開鏈接，綜合運用復制、粘貼等功能導入數據，不但使操作變得簡化，更能提高財務報表分析的準確性。提升財務報表分析的效率。

3.全面提升財務人員的業務能力和整體素養

企業應當全面提升財務報表分析人員的業務能力，加強財務人員的整體素養。日常中，企業應加大對財務人員業務能力的培訓與考核，合理制定完善的培訓計劃，鼓勵財務人員展開對財務軟件的學習和使用，提升其業務能力和分析效率。同時，加強對財務人員職業素養的教育，對財務人員的職業操守實施必要的監督。

參考文獻：

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