探析內部控制理論在企業工程項目中應用

孟靖函

摘要：隨著經濟的快速發展和企業規模的擴大，工程項目的投資不斷增加。為了提高投資效益，節約投資，減少工程建設中的浪費，規范項目管理，建立和完善工程項目內部控制制度。在相關概念的基礎上，分析了內部控制問題產生的原因和企業項目，并提出了相應的防范措施，從企業內部工程項目內部控制的角度加強對五要素的控制。

關鍵詞：工程項目；內部控制；全過程

1.內部控制理論及企業內部控制相關理論概述

1.1內部控制理論概念及功能

1.1.1內部控制的概念。內部控制在企業內部管理控制系統中，它是一系列由單位正常的經濟活動所采取的管理措施，不僅包括最高管理單位授權的經濟活動和訂單的各種手段，包括程序和會計、審計程序、信息的分析和報告。該條例還包括全面計劃、發展經濟活動和制定管制和評價。

1.1.2內部控制的功能。內部控制在經濟管理和監督中主要有控制職能、防護職能、調節職能和反饋職能。

1.2企業工程項目的概念和特點

1.2.1企業工程項目的特點。企業工程項目是指投入一定量的必需固定資本、實物資產，經過研究決策和實施（設計和施工建設等）的一系列程序，達到預期的經濟社會目標，從而形成固定資產的一次性事業。

1.2.2企業工程項目的特點。企業工程項目具有綜合性、時序性、地域性和風險性等特點。

1.3企業工程項目內部控制的目標及設計原則

1.3.1企業工程項目內部控制的目標。企業內部控制有效實施項目，保障項目的資產的安全和完整，提高有效的內部控制，確保有關法律法規和國家實施的內部規章制度，降低工程建設風險，確保項目的有序進行管理活動的施工單位的協調和管理，防止錯誤和舞弊的項目，提高資金使用效率。

1.3.2企業工程項目內部控制的原則。全過程控制原則，項目本身是一項系統工程，建設單位應對項目整個生命周期進行控制；相互牽制原則，一項完整的工程項目業務，必須分配給具有互相制約關系的兩個或兩個以上職位，分別完成；協調配合原則，在工程項目活動中，各部門或人員必須相互配合，各崗位和環節應協調同步；技術與經濟相結合控制原則，工程項目控制人員不僅要掌握內部控制知識，而且要熟悉工程項目基本業務流程；程式定位原則，工程項目建設單位應根據各崗位業務性質和人員要求，相應地賦予作業任務和職責權限，規定操作規程和處理手續，明確紀律規則和檢查標準，以使職、責、權、利相結合；關鍵點控制原則，根據項目的具體特點，找出每一個環節的關鍵控制點，針對關鍵點設計相應的控制措施，進而有效地實施內部控制。

2.企業工程項目內部控制存在問題及原因分析

2.1企業工程項目內部控制存在的問題

2.1.1項目審批準備階段的內部控制。在項目審批階段，需要進行大量的調查、觀察、調查、鉆探、環境研究、模型試驗和科研工作。但對于大部分建設工程流于形式，深度不夠，設計結果不符合相關標準要求，缺乏科學，如：工藝設備的選擇是不先進，經濟合理，建筑物的設計不符合安全、適用、美觀的原則，將導致在經濟各方面的嚴重問題，該項目的安全性和協調性。

2.1.2在工程施工階段的內部控制。施工過程中的主要控制工作包括項目進度、質量控制和施工成本控制。目前，中國的建筑市場還沒有形成一個良好的秩序，管理不善，大量的施工隊伍。一些施工企業為了中標，借用他人的營業執照、資質證書進行招標，出現了“一級招投標、兩個團隊進場、建設民工”現象。

在工程實施過程中，由于諸多因素的不可預見性，往往會出現施工條件、原始設計條件、地質地貌變化、野外簽證發生等變化。如果這些變化不能得到合理控制，管理問題就會失控。

2.1.3工程竣工結算階段的內部控制。建設單位應當及時按照國家有關規定編制決算，反映工程實際成本和投資效果。目前，精度和在中國的企業工程竣工結算的各種報表的誠信缺失，項目支出審計缺乏時效性，竣工時間按計劃提前或推遲，直接影響投資效果。

2.2企業工程項目內部控制存在問題的原因分析

2.2.1內部環境不完善。企業項目管理是比較弱的，有在信息組織結構的一些缺陷，項目溝通管理，項目管理者缺乏對項目管理和控制意識，沒有充分發揮內部審計部門的作用。

2.2.2不完全項目決策。項目決策控制的目的是確保決策符合企業發展目標，降低成本，增加收益，符合公司的法律法規和有關規定。目前，中國的工程項目決策缺乏誠信，缺乏足夠的風險評估，決策者的責任不明確。

2.2.3預算控制缺乏內部控制。設計預算不僅影響項目的成本控制，而且影響投資計劃的真實性，影響投資資金的合理配置。目前，中國的工程項目設計預算審查不及時，個別項目不招標文件、設計變更影響預算控制等問題。

2.2.4決算不完全控制。決算對總結和分析施工過程中的經驗教訓，提高工程造價管理水平，積累技術經濟資料，具有重要意義。決算不是建設項目決算的主要原因。

3.加強企業工程項目內部控制的措施

通過內部控制理論在工程項目中的應用，有效地防止了項目管理中的錯誤和弊端，提高了資金使用效率。但是，為了實施項目的內部控制，發揮其應有的作用，還應做好以下幾方面的配套工作和措施。

3.1優化內部控制環境

3.1.1提高項目經理的素質。管理人員素質在工程建設中起著絕對重要的作用，直接影響到工程建設單位內部控制的效率和效果。

3.1.2界定責任的分配和授權。項目組織成員的責任分配，即項目預算、決算、招標、投標、評標、工程質量監督，應當明確職責分工，由專門的部門和責任人，確保不相容職務的分離。此外，建設單位應建立嚴格的項目審批授權制度，嚴禁擅自組織或人員處理項目業務。

3.1.3改進項目組織形式。項目組織形式已由傳統的管理模式向國外先進的管理模式轉變，如項目經理責任制的矩陣式管理模式。項目經理負責制的實施，每個相關決策都必須遵循一定的程序。

3.2加強工程項目風險管理

在項目管理實踐中，控制的一個重要組成部分，應在項目風險管理的采用，提高了預測的項目風險管理的控制環境，并預防和與項目有關的風險的識別和控制，加快國際接軌，以滿足國內和國際工程市場需求。

3.2.1加強對項目關鍵控制點的控制。在企業工程項目的內部控制系統的設計過程中，控制成本和控制利益，加強對一般的關鍵控制點和控制點的嚴格控制，只要能起到監督的作用，不需要耗費大量的人力和資源，以保證企業管理活動的正常運行。快。

3.2.2建立信息和通信系統。在大型項目中，信息的生成和傳輸是一個非常重要的內容。一個良好的信息系統應有助于提高效率，特別是內部控制的有效性，有助于控制標準的建立和修正，控制活動的評價和控制，對及時報告建議的有效性改進的制備。

3.2.3有效監督。為保證內部控制制度的有效實施，確保良好的實施效果，必須建立內部控制監督制度，發現漏洞、內部控制，確保工程項目建設、經濟效益。監督可以通過日常的連續監測活動，或個人和個人評估，或結合兩者來完成。

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