注冊會計師行業信息化建設的幾個基本問題
——在2017年海峽兩岸及港澳地區會計師行業交流研討會上的主題演講

中國注冊會計師協會秘書長 陳毓圭

（2017年9月18日·寧夏）

注冊會計師行業信息化建設的幾個基本問題
——在2017年海峽兩岸及港澳地區會計師行業交流研討會上的主題演講

中國注冊會計師協會秘書長 陳毓圭

（2017年9月18日·寧夏）

朋友們：

我很榮幸有機會就注冊會計師行業信息化這個話題發言。關于注冊會計師行業信息化，我跟行業內外和境內外的朋友多次交流。每次談起，都引起大家深厚的熱情。

說信息化關乎注冊會計師的飯碗，并非危言聳聽。被信息技術搶走飯碗的例子越來越多了。

注冊會計師工作作為市場經濟體系的重要支柱，作為機構治理和管理的重要功能，總體上是不會被信息技術取代的，但是注冊會計師的相當一部分工作和相當一部分注冊會計師的工作機會被信息技術所替代，卻是不可避免的。

會計審計信息作為投資決策重要依據、作為經營管理重要工具的地位是不會消失的，但是會計審計信息的形式和結構肯定是要改變的。

信息技術在怎樣的意義、怎樣的程度上改變注冊會計師的工作，如何實現信息技術與注冊會計師工作結合，如何開發服務于注冊會計師的信息系統，行業內外的專家們已經有很多的闡述，剛才幾位演講人也都解讀得很深入了。我想結合這些年來參與注冊會計師行業信息化建設的實踐，談幾個基本認識問題。

一、會計師事務所信息化VS注冊會計師行業信息化

從一定意義上講，注冊會計師行業信息化就是會計師事務所信息化。我這里把注冊會計師行業信息化作為一個區別于會計師事務所信息化的獨立概念，有兩點理由。

第一，雖然會計師事務所信息化是每一家會計師事務所的主體責任，但是，每一家會計師事務所信息化所依賴的信息技術框架是共同的，探索信息技術在注冊會計師行業的運用，是注冊會計師行業共同的任務。所以，我們在認定信息化是每一家會計師事務所的主體責任的同時，還要在注冊會計師行業的層面上探索和研究共性問題。這次交流研討會把注冊會計師行業信息化作為主題來討論，其道理也就在這里。

第二，注冊會計師行業有專門立法，有行業準入，接受嚴格監督，這是一個高度組織化的行業，會計師事務所要信息化，行業管理服務也要信息化，要為會計師事務所和廣大注冊會計師提供更多更好的公共產品。

基于以上的理由，我們把注冊會計師行業信息化建設的任務認定為三個領域，一是會計師事務所信息化，二是行業管理服務信息化，三是注協機關信息化。這三個系統是互相貫通的。在行業管理服務信息化的領域，我們設想，建立行業數據中心，把會計師事務所的業務數據有效整合起來，實現審計數據的資源化，為注冊會計師們提供信息服務。我們還設想，在行業管理信息系統中提供共享服務，讓公眾更方便地分享審計信息。我們還要制定信息化環境下的審計標準，建立包括數據標準在內的信息技術標準體系，等等。

二、頂層設計VS逐步實現

信息化是一個系統工程，系統工程需要系統設計、系統推進，不能夠零打碎敲、無序推進，這就需要進行頂層設計。另一方面，信息系統有一系列的功能，從開發能力上講，不可能同時實現所有功能；信息技術日新月異，計劃趕不上變化，頂層設計不可能一勞永逸，功能是逐步擴展、不斷升級的。所以，在實施路徑上，信息化應當是頂層設計與逐步實現的統一。

頂層設計應當著重解決哪些問題呢！首先，頂層設計要明確信息化的愿景和目標，用愿景和目標來統一認識，協調行動，引導資源配置；其次，頂層設計要規定信息化的基礎設施框架，特別是要對基礎設施的建設率先部署；第三，頂層設計要規定數據技術標準，包括編碼標準，統一編碼應當成為數據技術標準的重中之重，沒有編碼的統一，信息化就難逃“信息孤島”、“數據煙囪”的命運，這方面的教訓是很多的。當然，隨著功能要求的變化，編碼也要更新。

逐步實現，從字面上講，很好理解，比如，通常所講的“先急后緩”、“先易后難”等等原則，都是適用的。在信息化這個語境下，只要留好接口、有數據標準，逐步實現會變得很容易。同樣是在信息化這個語境下，逐步實現還意味著，可以發揮信息系統各個用戶的積極性和專業優勢，大家都能夠為系統功能的擴展和提升作出貢獻。

三、復合型人才VS會計審計專門人才

培養復合型人才是實踐的呼喚，也是人才學的理論創新成果。隨著信息技術進步，培養復合型人才的呼聲更高了。我們鼓勵注冊會計師們學習信息技術知識，提高信息技術技能。問題在于，信息技術是一個高度依賴計算科學的技術領域，相對于其他科學領域，特別是管理領域，具有高科技的特征，更具有專門性，對于沒有經過計算科學訓練的會計審計人才來說，是一個十分陌生的科學門類。專業的事要交給專業的人去做。我們在倡導注冊會計師們努力成為復合型人才的同時，也認識到，注冊會計師行業信息化要更多地依賴注冊會計師與信息技術專家的合作來完成。在這個合作模型中，注冊會計師的作用在于，對會計審計系統進行解構，使信息技術專家能夠理解、通過信息技術能夠整合、在信息系統中能夠實現。所以，我們倡導注冊會計師們，加深對會計、審計、理財、理稅、理法、管理這些會計職業核心功能的工作機理的認識。如果沒有對自身專業領域的深刻認識，就不可能自我解構。我們還倡導注冊會計師們，對信息技術的創新邏輯以及信息技術造福人類的機理有深刻的認識。如果沒有這一深刻的認識，你就不知道為什么要解構，為了什么目的去解構。

四、提高會計審計工作效率VS提升會計審計信息價值

這個題目要探討的是會計師事務所信息化的目標問題。信息化無疑將會極大地提升會計審計工作效率，就象人類歷史上任何一次技術進步都會極大地提高工作效率一樣。但是，信息技術相對于人類歷史上任何一次技術進步都有很大的不同，這就是信息技術所具有的巨大的計算能力，使人類信息處理能力極大地提升了。

注冊會計師從事會計審計工作，提供會計審計信息，是投資決策和管理工作的重要信息來源，但是它不是信息來源的全部，而是投資決策和管理工作所需要信息的一部分，除了會計審計信息，注冊會計師還要拓展功能，提供非會計審計信息；會計審計信息與生產經營信息、研究開發信息、人力資源信息等等非會計審計信息是有因果聯系的，信息技術所提供的計算能力，使我們有可能描述這些聯系，說明財務狀況和經營成果背后的動因；企業經營活動是動態的，信息技術所具有的計算能力，使我們能夠動態地反映企業的變化。所以，會計師事務所信息化在提高會計審計工作效率的同時，還有助于提升會計審計信息的價值。在會計師事務所信息化建設中，要高度重視后面這一條。

舉例來說，我們在會計審計工作中，非常重視資產、負債、損益這些會計要素的定義，不符合資產、負債、損益定義的交易，是不能進財務報表的。問題在于，我們如果不是在一個時點上看問題，而是動態地看問題，表內表外項目就是相對的，通過信息化，動態地反映企業資產、負債和損益的變化，表內表外項目的界限就不是絕對的了，信息的及時性、相關性就能夠大大提高。

再比如，三張表當中每一個項目的背后都是交易活動，利用信息技術提供的數據挖掘功能和協同功能，呈現讀者面前的就不再是一個個孤立的會計數字，而是可以看到報表項目背后的交易活動，有助于讀者深入地分析利用信息。

五、市場供給VS合作研發

會計師事務所信息化的財務資源配套能力也是需要考慮的。大陸注冊會計師行業年收入將近800億元人民幣，我們要考慮的是，這樣一個收入規模的行業對一個細化的信息技術市場的支持能力。同時要考慮單個會計師事務所對信息技術創新的財務資源投入能力。

基于以上情況，我們要重新認識會計師事務所信息化的技術供給的制度安排。是否可以考慮，會計師事務所與軟件研發企業進行跨界合作，創建“1+N”聯盟，這里的1是軟件研發企業，這里的N是若干志同道合的會計師事務所。通過合作形式的創新，解決會計師事務所信息化的財務資源配套問題，并且，以此促進會計師事務所在新的歷史條件下新的合作。

謝謝大家！