淺析高校財務(wù)內(nèi)部控制問題研究

袁龍霞

摘要：目前我國高校事業(yè)取得了飛速的發(fā)展，但與此同時，高校財務(wù)內(nèi)部控制也出現(xiàn)了一些顯而易見的問題。因此，本文通過對高校財務(wù)內(nèi)部控制的主要問題進(jìn)行深入的剖析，提出完善高校內(nèi)部控制的建議。

關(guān)鍵詞：高校；財務(wù)內(nèi)部控制；問題；建議

中圖分類號：G471 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1674-9324（2017）44-0013-02

當(dāng)前，對于高校財務(wù)內(nèi)部控制正處于邊摸索理論邊實(shí)踐的階段。北京地區(qū)的教育主管部門于2016年底開始要求各高校建立高校財務(wù)內(nèi)部控制制度。

一、高校財務(wù)內(nèi)部控制的必要性

首先，建立健全的內(nèi)控制度，有利于高校的財務(wù)、科研和教學(xué)等各方面協(xié)調(diào)發(fā)展；其次是高校從自身內(nèi)部管理機(jī)制上預(yù)防失控的現(xiàn)實(shí)需要。最后，高校財務(wù)內(nèi)部控制是高校自身發(fā)展的迫切需求。

二、高校財務(wù)內(nèi)部控制的主要問題

1.財務(wù)內(nèi)部控制的觀念淡薄。由于高校是事業(yè)單位，主要依靠財政撥款。高校的財務(wù)重點(diǎn)還主要停留在資金收付、資金分配以及記賬、報賬等工作。高校的財務(wù)工作容易出現(xiàn)輕內(nèi)控、重核算的問題。近年來，在教育部強(qiáng)調(diào)高校財務(wù)內(nèi)控的必要性后，有個別高校已經(jīng)開始著手試點(diǎn)建立符合自身高校特點(diǎn)的財務(wù)內(nèi)部控制手冊，但卻缺乏了一定的科學(xué)性、連貫性。大多數(shù)高校的財務(wù)內(nèi)部控制主要是對會計(jì)核算進(jìn)行監(jiān)督與核查，而忽略了對一些不經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)的監(jiān)控，這必然會影響到一些環(huán)節(jié)的正常運(yùn)行。還有一些領(lǐng)導(dǎo)缺乏對高校財務(wù)內(nèi)壁控制重要性的重視，甚至認(rèn)為內(nèi)部控制會使人與人之間產(chǎn)生不信任。在這樣的內(nèi)部控制環(huán)境下，高校的財務(wù)工作特別容易出現(xiàn)內(nèi)控失控的問題，容易產(chǎn)生違規(guī)違紀(jì)問題，甚至是出現(xiàn)高校的國有資產(chǎn)被私用或流失，學(xué)校的發(fā)展受到了嚴(yán)重的影響。

2.風(fēng)險控制措施欠缺。目前我國高校的財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，并且由于財務(wù)內(nèi)部控制手冊建立的比較晚，導(dǎo)致很少高校建立了與財務(wù)內(nèi)部控制體系相對應(yīng)的風(fēng)險評估機(jī)制和應(yīng)對風(fēng)險的對策。風(fēng)險監(jiān)控機(jī)制的欠缺導(dǎo)致高校對工程資產(chǎn)管理、和教學(xué)有關(guān)的基建等沒有進(jìn)行提前的風(fēng)險監(jiān)控，還會導(dǎo)致和教學(xué)有關(guān)的基建項(xiàng)目在建設(shè)的過程中不能做到充分認(rèn)證和合理的可行性分析。例如，某一高校在進(jìn)行貸款投資購買公租房時，只是單純地考慮有沒有足夠的資金來購買相應(yīng)數(shù)量的公租房，沒有考慮向銀行貸款所產(chǎn)生的高額利息。在向銀行貸款的過程中，沒有對融資成本、長期的償債能力以及相應(yīng)的政策進(jìn)行仔細(xì)的論證和分析。另外這一高校也沒有建立相應(yīng)的風(fēng)險監(jiān)控機(jī)制和應(yīng)對風(fēng)險的對策，假如銀行貸款的情況發(fā)生變化時，將會產(chǎn)生的償還不了由于購買公租房向銀行貸款的風(fēng)險。假設(shè)由于購買公租房向銀行貸款利息上漲時，這一高校簽訂的固定利率就會使高校承擔(dān)相對高額的利息，這樣會使這一高校的債務(wù)負(fù)擔(dān)加大，這樣會影響到高校正常財務(wù)活動的進(jìn)行，比如和改善教學(xué)條件相關(guān)的基建、正常的教學(xué)活動、行政活動等。

3.缺乏有效的內(nèi)部控制監(jiān)督。高校一般由審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察部門負(fù)責(zé)高校的財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督，但是僅僅由一個副校長主管負(fù)責(zé)。這樣就導(dǎo)致這一高校的審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的獨(dú)立性缺失，審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門的監(jiān)督存在普遍存在問題：輕實(shí)質(zhì)，重檢查，重形式，對審計(jì)出來的問題不能嚴(yán)格的進(jìn)行獨(dú)立處理。此外，普通教職工對財務(wù)工作的監(jiān)督工作有待加強(qiáng)。

4.信息與溝通不流暢。高校的財務(wù)信息披露不及時，公布的范圍和公開程度很有限，也不夠詳盡，公布的高校財務(wù)信息基本上都陳舊、過時，都是高校應(yīng)付上級檢查，甚至幾乎不向社會公布學(xué)校的財務(wù)工作。部分高校的財務(wù)工作由校長助理或副校長主管，這些領(lǐng)導(dǎo)基本都沒接受過專業(yè)的會計(jì)培訓(xùn)，對高校的財務(wù)管理工作一知半解，不能很好的指揮。資產(chǎn)管理部門、審計(jì)處的工作也都是在同一副校長的主管負(fù)責(zé)下，這樣就會造成財務(wù)內(nèi)部控制的失控，極容易造成高校集體舞弊。

三、完善高校財務(wù)內(nèi)部控制的建議

1.提高財務(wù)內(nèi)部控制意識。要想建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，需在全體教職工中積極宣傳高校財務(wù)內(nèi)部控制的必要性。首先要加強(qiáng)在高校管理層中宣傳高校的財務(wù)內(nèi)部控制體系必要性的意識，只有高校管理層先形成了財務(wù)內(nèi)部控制的意識，才能進(jìn)一步影響其他部門或者行政階級的財務(wù)內(nèi)部控制意識，才會改變高校財務(wù)人員，特別是一些接受新事物慢的人員的落后觀念，她們認(rèn)為財務(wù)工作只是發(fā)發(fā)工資、記記賬，讓財務(wù)人員加強(qiáng)培訓(xùn)，樹立現(xiàn)代化的高校財務(wù)意識，認(rèn)識到高校自身財務(wù)內(nèi)部控制的必要性，中高層管理人員應(yīng)當(dāng)帶頭學(xué)習(xí)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)知識和方法，嚴(yán)格執(zhí)行財政、教委的各項(xiàng)規(guī)章制度。其次，高校的全體教職工都應(yīng)該有財務(wù)內(nèi)部控制的觀念，不光只有校級領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)處及相關(guān)的人員才重視財務(wù)內(nèi)部控制制度，其他的教職工也應(yīng)對其重視。高校要加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)人員的內(nèi)部控制意識培訓(xùn)，在思想培訓(xùn)中還要給財務(wù)人員傳播財務(wù)管理和財務(wù)內(nèi)部控制觀念。最后，高校要制定出合理的財務(wù)規(guī)章制度，合理設(shè)置工作崗位，明確要求財務(wù)人員的崗位內(nèi)容，不得越崗位工作。

2.完善風(fēng)險防范的機(jī)制。按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，高校應(yīng)該建立高校財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)的構(gòu)架和組織機(jī)構(gòu)。合理的高校財務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險的收集、傳遞、分析以及責(zé)任歸屬。在收集高校財務(wù)信息中，應(yīng)該靈活運(yùn)用高校的內(nèi)部控制機(jī)制，確保信息系統(tǒng)不能出現(xiàn)重大差錯，從而導(dǎo)致信息的失真。然后是信息的傳遞要真實(shí)、及時并有效。接著是財務(wù)員工分析財務(wù)信息，將風(fēng)險警報分為輕微、中度、重度、嚴(yán)重這四個等級，及時傳遞給高校的中高層管理人員。（1）重大經(jīng)濟(jì)決策要實(shí)行高校領(lǐng)導(dǎo)集體討論的決策機(jī)制，特別是重大項(xiàng)目要進(jìn)行嚴(yán)格的風(fēng)險評估，充分的開展重大項(xiàng)目的可行性論證與分析。（2）學(xué)校要嚴(yán)格控好資產(chǎn)負(fù)債率，使高校的資產(chǎn)負(fù)債率保持在合理的區(qū)間內(nèi)。（3）對實(shí)施中的項(xiàng)目要實(shí)行過程監(jiān)控，需要嚴(yán)格控制高校的基建工作的進(jìn)度和總額。

高校財務(wù)風(fēng)險管理的責(zé)任歸屬是最后一個環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)明確當(dāng)財務(wù)系統(tǒng)發(fā)生風(fēng)險時，每個員工都應(yīng)當(dāng)承擔(dān)歸屬于自己的那一份責(zé)任，使每一個員工都能采取積極有限的防范措施來應(yīng)對風(fēng)險。

3.加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督。高校應(yīng)當(dāng)發(fā)揮已經(jīng)有的審計(jì)處審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察紀(jì)檢職責(zé)，這兩個部門不能由一個副校長實(shí)行管理，應(yīng)由具有獨(dú)立性的兩個校級管理層擔(dān)任。對各項(xiàng)財務(wù)活動進(jìn)行有效的獨(dú)立性審計(jì)，尤其是重大的財務(wù)事項(xiàng)。充分利用好互聯(lián)網(wǎng)，通過網(wǎng)絡(luò)開放化的監(jiān)督平臺，讓廣大的師生關(guān)心自己母校的財務(wù)內(nèi)部狀況，以實(shí)現(xiàn)廣大師生的監(jiān)督，還能加強(qiáng)學(xué)生們的自主意識，有效改善高校財務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施工作。也可以借鑒國外優(yōu)秀高校的經(jīng)驗(yàn)，完善財務(wù)的內(nèi)部審計(jì)，找出財務(wù)內(nèi)部控制的問題，為完善高校財務(wù)內(nèi)部控制活動流程提出有效的建議。

4.加強(qiáng)信息系統(tǒng)控制，完善信息的溝通與交流，加強(qiáng)高校財務(wù)信息的公開。信息系統(tǒng)可以有效的促進(jìn)高校實(shí)施內(nèi)部控制，提高現(xiàn)代化、科學(xué)化的管理水平。作為高校的一員，每一個教職工都應(yīng)該與時俱進(jìn)，學(xué)習(xí)新的財務(wù)信息系統(tǒng)，減少一些人為的手工操作，并且能夠通過財務(wù)信息系統(tǒng)了解高校的有關(guān)財務(wù)內(nèi)部控制的信息，學(xué)校的發(fā)展動態(tài)以及重大問題，學(xué)校也能通過該系統(tǒng)及時了解教職工的信息反饋，能夠更加通暢的進(jìn)行信息的溝通。

高校應(yīng)該利用校報、校園網(wǎng)、展板、廣播等多種不同的形式公布高校的財務(wù)內(nèi)部控制工作情況，同時可以借鑒有的高校采用公開校領(lǐng)導(dǎo)電子信箱并在每周選擇一天作為校領(lǐng)導(dǎo)接待日，接待來訪的師生，暢通民主渠道。如有可能，也可仿效國外優(yōu)秀高校那樣，建立網(wǎng)絡(luò)開放化財務(wù)監(jiān)督平臺，盡最大可能公布財務(wù)信息，實(shí)行年度財務(wù)報告制度。

完善高校內(nèi)部控制的核心是高校各個業(yè)務(wù)部門對所有業(yè)務(wù)流程進(jìn)行合理有效的梳理。完善高校的財務(wù)內(nèi)部控制是高校健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展的重中之重。制定科學(xué)的財務(wù)內(nèi)部控制體系以及風(fēng)險控制機(jī)制后，一定要抓好貫徹執(zhí)行，真正把高校財務(wù)內(nèi)部控制落到實(shí)處，才能促進(jìn)高校的財務(wù)內(nèi)部控制得到有效運(yùn)用，也有利于高校的更好發(fā)展。

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