國有企業(yè)財務(wù)管理和稅收籌劃存在的問題探究

楊學(xué)剛

摘 要 21世紀(jì)以來，在社會不斷進步發(fā)展的背景下，市場經(jīng)濟也得到了迅速的發(fā)展。我國的稅收政策和稅收制度也在日益完善，稅收工作的優(yōu)化進步對于我國自主品牌企業(yè)的市場競爭與快速發(fā)展有著極大的幫助。在經(jīng)濟市場快速發(fā)展的今天，國有企業(yè)不僅要在內(nèi)部制度上深刻思考，還要時刻關(guān)注外界環(huán)境，國有企業(yè)不僅要對國家稅務(wù)負(fù)責(zé)，還要以增長企業(yè)的經(jīng)濟效益為目標(biāo)，有效地幫助國有企業(yè)合理地減輕稅負(fù)壓力。

關(guān)鍵詞 國有企業(yè) 財務(wù)管理 稅收籌劃 實際問題

一、引言

在市場經(jīng)濟活躍的今天，市場體制不斷地創(chuàng)新和改革，國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)的更替和機制變化的速度越來越快，國有企業(yè)慢慢對稅收籌劃引起了重視，經(jīng)過籌劃可以有效減少國有企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在實際工作的開展中，必須以遵紀(jì)守法為基本，嚴(yán)格執(zhí)行稅收的規(guī)章制度，合法地提高企業(yè)的經(jīng)濟利潤。

二、稅收籌劃在實際工作中對企業(yè)效益的幫助與提高

（一）加強國有企業(yè)的稅法意識并提高稅法要求下的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)

稅收籌劃的工作是要以遵紀(jì)守法為基礎(chǔ)，嚴(yán)格執(zhí)行稅法的規(guī)章制度，在深入了解稅法后再從事稅收籌劃這項工作，通過理論與實際相結(jié)合的方式改善稅法建設(shè)的過程，杜絕偷稅、漏稅事件出現(xiàn)。

（二）合理合法地開展稅收籌劃工作的重要性

在經(jīng)濟市場優(yōu)勝劣汰的法則下，國有企業(yè)的運營壓力越來越大。在具體工作中通過對一些流程的優(yōu)化、環(huán)節(jié)的把控和合理的稅收籌劃，可以有效減輕企業(yè)的運營壓力。在稅收籌劃工作中，國有企業(yè)的利潤對應(yīng)的稅基的增加，就未來發(fā)展來說，國家的稅收收入沒有減少，而是在慢慢增長。所以，我國稅收單位應(yīng)允許國有企業(yè)開展稅收籌劃工作，并加以適當(dāng)?shù)墓膭?。[1]

三、國有企業(yè)在運營過程中出現(xiàn)的一些具體問題

（一）財務(wù)機構(gòu)現(xiàn)階段存在的一些問題

1.制度不完善。一方面，國有企業(yè)大多數(shù)制度都是總會計師負(fù)責(zé)的模式，而總會計師開展的各項工作都要向總經(jīng)理和董事長匯報，現(xiàn)在一些國有企業(yè)仍遵循著經(jīng)理任命的模式，因為國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)班子有變動的周期性，導(dǎo)致對應(yīng)的財務(wù)管理工作持續(xù)性受到消極影響。另一方面，稅收籌劃機制不完善，突出表現(xiàn)在企業(yè)沒有一個專門負(fù)責(zé)稅收籌劃的組織機構(gòu)，基本上全部由財務(wù)部門負(fù)責(zé)實施，沒有其他部門配合，導(dǎo)致在整體性、系統(tǒng)性、籌劃空間等方面存在短板，稅收籌劃效果不明顯。例如，2016年5月1日，國家在全行業(yè)推行“營改增”，對于參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的建筑行業(yè)是機遇也是挑戰(zhàn)，加之參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)模式的改變（由施工總承包到BT、BOT、PPP等模式的推廣），如何進行企業(yè)財務(wù)管理，稅改籌劃，降低企業(yè)稅負(fù)，成為企業(yè)亟待解決的問題，而在這些領(lǐng)域，國有企業(yè)還存在短板。

2.投資問題?，F(xiàn)階段，我國國有企業(yè)的約束制度還是沒有健全完善，由于企業(yè)的一貫作風(fēng)，對外不斷擴大經(jīng)營規(guī)模，沒有經(jīng)過詳細(xì)的預(yù)算就盲目擴大規(guī)模，導(dǎo)致出現(xiàn)了資金缺口，在實際工作中占用了流動資金，使國有企業(yè)陷入資金周轉(zhuǎn)困難的局面，使得國有企業(yè)的整體競爭力下降。

（二）對稅收籌劃在職能上的錯誤認(rèn)識

1.偷稅漏稅等行為堅決不能認(rèn)為是稅收籌劃。在實際的工作中，稅收籌劃要制訂完整的工作計劃，認(rèn)真負(fù)責(zé)地展開工作流程。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對稅收籌劃的錯誤認(rèn)識，會導(dǎo)致經(jīng)營過程中出現(xiàn)漏稅與偷稅問題。

2.稅收籌劃的關(guān)鍵在于策劃。這就要求國有企業(yè)在了解稅收概念后，進行合理有效的策劃，減少稅收工作環(huán)節(jié)，減輕繳納稅費的壓力。但是我國的許多國有企業(yè)本身就有巨大的稅負(fù)，在實際工作中通過各種方式減少稅費，那樣沒有任何作用，事后再通過一些方式減少負(fù)擔(dān)的行為是違反稅收法的，要受到相關(guān)機構(gòu)的處罰，這一行為也難以達(dá)到某些國有企業(yè)少交納稅額的目的。[2]

四、國有企業(yè)面臨運營困境時的一些解決方法

（一）健全稅法的規(guī)章制度

在財務(wù)管理中稅收籌劃的發(fā)展，法律法規(guī)一直起著重要的作用，稅收法律日益完善，能使稅收籌劃順利進行。在國外一些稅收體制發(fā)展較早的國家中，有很多的經(jīng)驗值得我國企業(yè)學(xué)習(xí)。我國的稅收制度起步較晚，制度上有一定的缺陷，一定程度上制約了稅收籌劃工作的開展。從國家層面來說，一方面應(yīng)該盡快制定完善的稅收制度，在稅收的實際工作中遇到了問題要及時修正，從而避免漏洞下出現(xiàn)的工作錯誤，避免企業(yè)和國家遭受損失，保障稅收籌劃工作良好的開展。另一方面，要加大對稅收法律的宣傳力度，增強國有企業(yè)全體人員的稅收常識，杜絕不法分子鉆稅收制度下的空子，以有效保障在健全的稅收制度下開展稅收工作。[3]

從企業(yè)層面看，一方面要成立專門的稅收籌劃機構(gòu)，把稅收籌劃工作作為企業(yè)整體性、系統(tǒng)性工程，稅收籌劃要求在整體上把握尺寸，從細(xì)節(jié)入手，從而快速實現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。在以前的企業(yè)財務(wù)管理中，為了提高經(jīng)濟效益，就降低成本，以達(dá)到開源節(jié)流的目的，卻忽視了稅收籌劃的重要性，但財務(wù)支出并沒有因此減少。所以，要在企業(yè)中提高對稅收籌劃的重視度，對財務(wù)管理進行相應(yīng)的改革，充分發(fā)揮出稅收籌劃的工作效益，補齊企業(yè)在稅收籌劃制度上的短板。另一方面，促使員工學(xué)習(xí)稅收法律?，F(xiàn)階段，每一個企業(yè)都應(yīng)當(dāng)熟悉稅收政策，從開始準(zhǔn)備到工作開展，把稅收籌劃的理念滲透到方方面面。例如，企業(yè)所得稅的稅收籌劃，稅法規(guī)定：“企業(yè)從事符合規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅?！逼髽I(yè)可以充分利用這一稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)所得稅負(fù)。再如，國家稅科技研發(fā)加計扣除的優(yōu)惠政策，都是企業(yè)可以進行稅收籌劃的方向。

（二）改進稅收籌劃的代理機構(gòu)市場化

稅收籌劃對專業(yè)性要求很高，企業(yè)必須具體有一流的管理水平，假如只依靠企業(yè)自身開展稅收籌劃，效果甚微，難度也比較大。因此，稅收籌劃的順利開展離不開代理機構(gòu)的市場化。在發(fā)展代理機構(gòu)時，應(yīng)對優(yōu)秀的人才進行引進，結(jié)合實際工作情況，建設(shè)科學(xué)完善的制度，保證留住人才、吸引人才。在健全完善的制度下充分發(fā)揮稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的作用，當(dāng)稅務(wù)代理機構(gòu)成熟完善后，加強運作過程中的合理合法性，促進稅收籌劃的市場化發(fā)展，有效地提高國有企業(yè)的經(jīng)濟效益。[4]

五、結(jié)語

現(xiàn)階段的市場競爭愈演愈烈，國有企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化，必須對財務(wù)管理機構(gòu)進行改革創(chuàng)新，還應(yīng)該制定新的財務(wù)目標(biāo)，改進國有企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理模式，增強會計相關(guān)職工的責(zé)任感與使命感，從而使企業(yè)員工團結(jié)一致，以企業(yè)的效益為最高目標(biāo)，促進國有企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻

[1] 劉征.淺析國有企業(yè)財務(wù)管理和稅收籌劃存在的問題[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2015（13）：107+109.

[2] 張白鴿.稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的問題[J].中外企業(yè)家，2016 （03）：43.

[3] 高峰.關(guān)于現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃存在的問題[J].全國商情（經(jīng)濟理論研究），2015（23）：25-26.

[4] 彭文雷.現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃問題分析[J].財會學(xué)習(xí)，2017 （06）：141-142.endprint