淺析企業全面預算管理模式的優化和落實策略

解群

摘 要 全面預算管理是一種全方位、全過程、全員參與的新型預算管理模式，具有計劃、協調、控制、激勵等多層次管理效果，對企業優化資源配置、提高運營效率有明顯的作用。但國內企業在全面預算管理的引進和實施過程中普遍存在較多問題，未能充分發揮全面預算管理對企業的提質增效作用。基于此，本文就企業全面預算管理模式的優化和落實策略展開研究，以期為企業預算管理工作提供有益參考。

關鍵詞 全面預算管理 預算編制 優化

近年來，國內各行各業的競爭日益白熱化，迫使企業不斷尋求新的管理控制模式，以發揮有限資源的最大效益。而全面預算管理模式的出現，為企業內部管理控制提供了一種全新的思路，成為企業成本控制與戰略實現的重要保障。筆者所在單位為寧夏一家醫藥公司，2015年公司總收入5400萬元，但由于用車、差費等方面的成本開銷巨大，年度利潤僅30萬元；2016年，公司總收入達到15400萬元，但成本開銷也相應增加，年度利潤僅150萬元，并且因為采購資金墊付及銷售回款滯后等原因而導致資金鏈斷裂，產生了2500萬元的銀行貸款，嚴重影響了公司的正常發展。對此，公司提出了3年實現利潤800萬元的戰略目標，并制定了與之相應的全面預算方案。如何保障全面預算管理模式的優化和落實，就成為公司面臨的重要課題。

一、全面預算管理概述

全面預算管理不像傳統的預算管理那樣只要簡單地確定一個目標，填制幾張預算報表即可，也不僅僅將預算作為一種成本管理的工具，更不是企業管理人員單方面的事情。它要求企業全員都參與到預算的編制與實施過程中，通過全程控制、細化指標、劃分權責、強化考核、有力執行，形成一種對企業戰略實現有巨大推動作用的全面預算管理體系。

二、企業實施全面預算管理存在的問題

（一）對全面預算的認識存在偏差

部分企業把現金預算的準確編制作為企業預算活動的重中之重，而對全面預算不以為然。甚至認為全面預算只是對年度預算的人為分解，不具有實際指導價值，故對全面預算的實施持消極保守態度，不主動編制預算或預算編制表面化。此外，還有一些企業能夠認識到全面預算的重要性，但卻將其看作財務部門單方面的事情，只對財務核算人員提出了相關要求，而未要求其他部門人員積極配合。

（二）預算管理缺乏協調性

全面預算貫穿企業運營管理的方方面面，與每一個員工都息息相關。全面預算所涉及的一系列財務數據來自企業經營的各個環節，由不同部門及人員提供。如果離開了企業全員的配合與支持，全面預算管理必然難以為繼。通常情況下，企業會在年終編制下一階段的年度預算，并在年初分解預算，在每個月初下達月度預算。但由于企業各部門之間的配合協調不暢，在預算編制中總有一些執行單位的預算資料不能及時拿到，財務人員只能“閉門造車”，這樣得出的預算內容自然不夠準確和全面。

（三）預算編制的準確性較差

預算是對企業未來一段時間內經營活動的具體安排，其直接影響著企業資源的配置和使用，而這一影響主要是通過一系列的定量指標來實現的。企業在設定預算指標時，會綜合考慮企業內部或外部相關影響因素，并對企業經營發展進行科學估算。但預算影響因素都存在很大的不確定性，導致預算的實際執行與預計情況往往會出現很大偏差，甚至南轅北轍。這樣不僅不能保證年度經營目標的精準落實，還會給企業的經營計劃與戰略實現造成一定的干擾。

（四）預算執行力度不足

部分企業雖然制定了全面預算管理制度，并將預算指標分解落實到了各個部門和人員，但對預算執行的監管不到位，導致預算執行中出現了各種各樣的問題。預算是績效考核的重要依據，預算執行不力會直接影響企業對員工的考核和獎懲，進而影響績效考核對員工的評價和激勵作用。

三、企業全面預算管理模式的優化和落實策略

（一）更新預算管理觀念

首先，企業要充分認識全面預算管理對企業發展的重要作用，把預算活動從簡單的現金預算編制提升到銷售預算、生產預算、資本預算等綜合預算的層面上來，這樣才能有效發揮預算的控制與監督功能，使企業全體成員在參與“算賬”的過程中達成對企業戰略規劃的共識。其次，全面預算的核心要求就在于“全面”，即全面預算是一項全員、全過程、全方位的活動，受到企業各個職能部門及其人員的綜合影響和制約，其中任何一個部門或人員的消極懈怠都會妨礙全面預算的實施與實現。因此，企業必須將全面預算看作企業全員的一項共同任務，要求每一位員工都必須樹立全面預算意識，參與全面預算工作。

（二）完善預算管理機制

完善全面預算管理機制，關鍵是優化全面預算管理組織機構設置。全面預算管理工作應由企業董事長和總經理親自掛帥，為預算目標設定、預算編制流程確定一個整體框架，并全面負責關鍵重大事項的協調、授權及審批。在此基礎上，財務、銷售、生產、人資等預算職能部門或預算執行單位都要積極參與進來，協同處理有關事項，各自提供預算基礎資料并編制預算計劃。以筆者所在公司為例，為實現3年利潤800萬元的戰略規劃，公司立足2016年業務實際，采用增量預算法制定了2017年度預算方案，并由年度到月度，分別分解到銷售、采購、人力資源、儲運部等各個部門。其中，銷售部還根據銷售任務，落實到片區和各個銷售員，同時測算了回款比例，以備采購及公司其他支出的支付。采購部也每月提前10天制定采購計劃，每期按計劃付款，絕不盲目支付款項。其他各部門按月提交計劃，最后由財務作統一安排。在公司各部門的積極配合下，截至2017年年底，基本按原定的目標，公司利潤已達到196萬元。

（三）提高預算準確率

預算是經營活動的重要依據，預算失準會直接影響企業經營目標的實現。但考慮到市場機制、國家政策等方面的原因，預算編制的不確定因素總是存在，要想實現理想意義上的預算精準是十分困難的。因此，在盡量提高預算準確率的基礎上，也必須認識到企業的年度預算更多是指導性的。全面預算的編制應當堅持“統籌兼顧、量力而行”的原則，要在綜合分析、預測企業各項經濟活動的基礎上得出盡量準確的預算方案。同時，在年度預算的具體執行過程中，可根據實際情況對最初預算進行適當調整。但預算調整必須謹慎，調整頻率不宜過高，要以不增加企業成本或影響正常經營活動為前提。

（四）加強預算執行

企業要建立健全預算執行管理辦法，將預算執行納入監督考核范圍，對于預算執行中出現的問題，要及時分析差異、找出原因，并針對性地提出改進對策，形成預算管理閉環，推動全面預算管理的持續改進。企業在開展預算考核工作時，不但要考核財務、業績的真實性與合法性，也要考核預算制度的執行情況，真正從嚴、從細、從實考核，加大過程控制力度，促進全面預算管理制度的高效有序落實。

四、結語

全面預算管理是現代企業可持續發展的重要保障，針對當前企業全面預算管理實施中存在的問題，應從以下幾方面入手：更新預算管理觀念、完善預算管理機制、提高預算準確率、加強預算執行與考核，不斷建立健全全面預算管理體系，推動全面預算管理模式的優化和落實。

參考文獻

[1] 吳俊生.優化現代企業全面預算管理的思路[J].現代國企研究，2015（14）.

[2] 李夏希.全面預算管理在我國企業中的應用研究[J].商，2016（29）.

[3] 李素玲.試論全面預算管理與合理化建議[J].經營管理者，2014（16）.endprint