建筑施工企業營改增面臨問題及應對策略

姚云鶴

【摘 要】 建筑行業作為城市現代化的支撐型產業，對我國城市化的推進和社會經濟的增長有著十分重要的作用。隨著國家相關政策的實行，營業稅改為增值稅，其對建筑施工企業的發展有著深遠影響。本文通過闡述營業稅改為增值稅對建筑施工企業的影響，提出了企業相關的應對策略。

【關鍵詞】 營改增 建筑施工企業 營業稅 增值稅

應對策略

“營改增”在2011 年11 月正式實施。同時對國家的相關稅收政策實行深入改革，受到國內很多企業的重點關注，同時也為建筑企業發展帶來很大影響。而建筑企業和國內社會經濟發展、公眾生活等具有十分緊密的聯系，對于國民經濟發展造成很大影響。基于營改增下，我國建筑施工企業面臨的問題與日俱增，為了促進建設施工企業的全面發展，企業應采取多種措施，提高自身競爭力。

1.積極影響

1.1 提升企業經濟效益，推動建筑施工企業持續發展。在施行“營改增”政策之后，給建筑施工企業所帶來的最大好處就是降低了建筑施工企業稅費用的支出，解決了以往建筑企業中所存在的納稅籌劃難問題?！盃I改增”實施之后，一方面避免了增值稅重復征稅的弊端，對建筑貨物實行單一的征稅方法，這就使得企業的稅務負擔得以減輕，增強企業的投資信心，在一定程度上體現了征稅平衡；另一方面“營改增”能夠保證建筑施工企業取得在動工前所購進的機器設備和各種原材料的增值稅的專用發票，企業在向國家繳納稅款時可以將這部分稅款抵扣掉，這樣，建筑施工企業就很大程度上降低了建筑工程相關的成本費用[2]。“營改增”給建筑施工企業帶來了非常有利的發展環境，促進了我國建筑行業的發展和“營改增”在全國范圍的施行。

1.2 降低建筑施工企業的稅收風險自“營改增”實現之后，建筑施工企業不必再耗費大量的人力物力資源對企業納稅進行籌劃，有效降低了企業的稅收風險，為企業的良性發展打下良好基礎。

2.消極影響

2.1 增加了建筑施工企業的稅務負擔。從理論上來講，營改增后企業的稅務負擔會相應降低，但是這是以建筑施工企業之外的市場票據管理規范來計算、以能夠及時有效地取得合格發票這一理想稅收環境為前提條件。然而現實情況是，建筑施工企業由于其本身屬于較為特殊的行業，各施工項目地點不一，有的甚至相距甚遠且大多處于較為偏遠之處， 有些建筑施工材料難以獲得合格的發票或憑據， 從而使得建筑施工企業難以進行企業增值稅進項稅的抵扣。另一方面，建筑施工企業中勞務費占了施工成本的很大部分， 而主要勞務是由一些零散民工和建筑勞務公司派遣構成的，這會使得企業的勞務收入被算作銷項稅而不是進項稅，出現無法抵扣的情況。另外，與原來的3%營業稅相比，11%的增值稅增加了企業8%的稅負，且大多數零散農民工并沒有增值稅的發票，這必將進一步的加重建筑施工企業的稅務負擔。

2.2 加大建筑施工企業會計核算的難度。在營業稅改增值稅前， 會計分錄為： 借“營業稅金及附加”，貸“應交稅費-應交營業稅”?？梢钥闯觯@種會計核算方式簡單而清楚。而在營改增后，建筑施工企業的增值稅會計核算科目在“應交稅費-應交增值稅”之下有9 個專欄，在進項稅額有五個借方科目，在銷項稅額有四個貸方科目。不難看出，營改增后建筑施工企業會計在進行核算時會變得更加復雜和困難， 這些都提高了對建筑施工企業的會計從業人員的專業能力的要求。

3.應對建筑施工企業“營改增”問題的策略

3.1 充分提升企業財務會計核算水平。為促進建筑施工企業的有效發展，首先應對企業財務會計核算水平不斷提升。企業管理者必須對傳統管理理念充分轉變，將精細化管理策略應用到企業管理當中，以此降低企業經營成本。據筆者分析，現階段建筑施工企業在管理工作中還存在許多問題，其中最為凸顯的問題的管理過于松散，這種現狀延伸到營改增實施后，據此，建筑施工企業應加強對企業內控力度，將監督機制應用到內部管理中，促使企業現金流的有效運轉，充分降低企業成本。

另外，建筑施工企業應加強對合同的管理，首先對合同中的相關制度予以完善，例如：稅費抵扣方面，部分施工企業之所以會在這方面出現問題，主要是由于合同中的條款缺乏完善。針對這個問題，企業應將稅費憑證直接納入到企業內部的合同當中。與此同時，建筑企業應定期開展培訓活動，對會計人員進行培訓，從而促進會計人員自身素質及業務能力的提升，為建筑施工企業會計核算工作的有效實施奠定基礎。

3.2 完善納稅征收程序，做好稅務籌劃。完善納稅征收程序關鍵之一要加強稅務等相關部門的外部管理，“營改增”實施時間不長，存在一些政策性的紕漏，所以要盡力完善“營改增”涉及的政策法規，解決好納稅申報問題。相關稅務部門在制定政策時應該仔細考慮研究稅收模式，結合我國建筑施工企業的內部管理和運行特點，稅制改革是一個循環漸進的過程，必須從科學合理、實施可行的角度進行改革。建筑施工企業應充分了解稅制改革的實施細則，做好稅務籌劃，并安排專業人員監督過程的執行，減少不必要的繁瑣，保證納稅步驟的清楚簡潔。同時，在當前稅制改革還不完善的情況下，建筑企業應在特定繳稅業務中多加關注，合理避稅，避免重復納稅問題的出現。

3.3 謹慎報價，加強增值稅管理。營改增造成稅負增加，必然導致施工企業的成本增加。如同其他材料上漲、人工費上漲等因素一樣，每個施工企業都面臨稅負增加的情況，因此整個建筑施工行業的投標報價中有可能會呈現小幅度的上升趨勢，如果我單位下屬建筑企業謹慎報價，這樣既能保持企業盈利，又能在與其他建筑施工企業進行競爭的過程中擊敗對手。我國的增值稅相應的法規對增值稅專用發票的領購、開具、保管以及認證有非常嚴格的管理規定。[5]建筑施工企業應加強對增值稅的管理工作，避免給企業造成不必要的經濟損失。

總 結

綜上所述，建筑施工企業“營改增”難免會遇到一些問題，需要企業上下重視起來，積極應對，以優化增值稅管理，提高企業利潤。

【參考文獻】

[1] 李麗輝.營改增試點地區擴至全國企業減負激發經濟活力[N].人民日報，2013-3-9.

[2] 邢愛婷. 中華建筑報[N].2012-10-12.endprint