對規范和深化商業銀行高管責任審計工作的幾點思考

師燁

【摘 要】 開展責任審計是依法治行、加強干部隊伍建設、提高銀行經營管理水平、規范干部交流管理工作的需要。責任審計應遵循事前介入、獨立進行、下審一級、責任審計與離任前審計相互結合進行的原則。針對目前審計工作存在的審計程序不盡規范，審計內容重點不突出等問題，應采取的措施有：規范審計程序，增強審計結論的公允性和客觀性，查究并重，鞏固責任審計成果。

【關鍵詞】 商業銀行；高管；責任審計

高管任期（離任）責任審計（以下統稱責任審計），是對商業銀行分支行行長在任職期間內履行經營管理職責情況的監督、檢查和評價。近年來，責任審計對督促各級領導規范決策和盡職履職起到了一定作用，但是，隨著商業銀行股改上市、體制改革和業務經營的快速發展，特別是干部交流的范圍、層次的逐步擴大、提升，對責任審計工作提出了更高的要求。

一、開展責任審計的意義及基本要求

1、開展責任審計的意義

一是依法治行的需要。黨中央、國務院批準實施的《國有企業及國有控股企業領導人員任期責任審計暫行規定》中規定：“企業領導人員任期屆滿，或者任期內辦理調任、免職、辭退、退休等事項前……應當按國家現行規定執行審計。”為開展責任審計提供了依據。二是加強干部隊伍建設的需要。一個好的領導班子可以帶出一支好的干部職工隊伍，一個好的隊伍是創造好的經營效益的前提。開展責任審計，認定各級金融機構經營業績的真實性、合法性，是對干部考核制度的補充完善，同時為上一級黨委任用干部提供重要依據，有利于各級行黨委選好干部、用好干部，促進領導班子的整體建設。三是提高農行經營管理水平的需要，這是開展責任審計最根本的意義。通過責任審計，可以激勵各級高管人員在權限范圍內切實履行自身職責，增強責任感，提高經營管理水平和經濟效益，努力實現任期責任目標；有助于客觀公正地評價高管在任期內的工作業績，指出存在的問題和不足，并最終通過各級領導干部帶領全行員工，促使各項工作有效推進，提高經營管理水平，實現經營效益的最大化。四是規范干部交流管理工作的需要。開展干部交流以來，一定程度避免了腐敗現象的發生。堅持開展責任審計，及時客觀地評價交流干部的工作業績，是對交流者較為有效的鞭策和鼓勵，有助于促進交流工作有序深入開展，穩定交流干部隊伍。

2、責任審計的原則和基本規定

責任審計是各級審計部門長期的工作重點，實行周期循環制度，對任期滿兩年的必須進行責任審計。每年年初，各級審計部門要會同人事部門根據行長的任職年限，排出年內應進行責任審計的行長名單，報黨委審定后實施審計。離任前審計，由審計部門根據黨委的任用意向，經行長批準后在一月以內完成任務。對擬離開原崗位的副職或其他干部，黨委認為有必要的，也可進行離任審計，離任審計以責任審計名義進行。責任審計一般應遵循以下基本原則：一是事前介入的原則。對干部的提拔、調任等，均要在黨委決策之前進行審計，不得在事后進行。二是獨立進行的原則。各行視內管管理體制情況，責任審計由審計或內控部門獨立完成，不得以聯合調查等名義代替。三是下審一級的原則，即對擬從下級行提拔到上級行任副職或同級副職轉正的干部實行誰任命（聘用），誰審計。四是責任審計與離任前審計相互結合進行的原則。責任審計是基礎，離任前審計可以借助以往責任審計的工作成果，進行必要的延伸和補充審計。

二、目前責任審計存在的問題與不足

責任審計經過多年的實踐，目前工作形式、檔案管理等已基本規范化，但是該項工作仍存在以下問題或不足。

1、審計程序不盡規范

鑒于商業銀行目前的法人治理結構尚不盡完善，干部提拔、人事任免工作程序性的事務較多，需要報批、報備上級行、同級人行的手續要求也比較嚴格。近年，隨著干部交流力度的不斷加大，干部調整范圍及人次較前大幅度增加，相應加大了責任審計工作量，往往會出現干部任免與責任審計同步進行，甚至存在先離任、后審計的現象。長此以往，輕則在干部職工中產生“責任審計無非是走走過場，例行一下手續”的看法，重則會影響黨的干部政策的正確貫徹。

2、審計內容重點不突出，評價結論公允性不強

部分審計報告內，與被審計人的述職報告及其單位工作總結內容基本相似，容易產生“千人一面”的審計報告。提出的審計建議往往可能十分具體，但對被審計單位改進整體工作，特別是對組織審計的行黨委加強干部管理工作的建設意義不強，對使用干部的參考作用發揮有限。

3、審計手段尚待改進

過去在開展責任審計前，要召開被審計單位中層及職工代表座談會，聽取與會人員對被審計人工作的基本評價，然后，審計組在總結分析的基礎上確定現場查閱驗證資料范圍，針對座談中反映出的問題或不足，進行重點檢查。目前責任審計中，被審計人述職基本都是例行公事走流程，與被審計單位干部職工真正交流的機會很少。但是，“賬平款不短”的背后，往往隱藏著違規，甚至是犯罪的問題，僅靠單一的查閱資料，是難以發現或難以及時發現的。前些年金融系統查處的一系列盜用聯行資金案件，大部分就是在單位管理表面看似規范的情況下發生的。有的作案手段十分隱蔽，經過多次反復的監管、審計，有的甚至長達10多年不被發現。

4、重檢查，輕整改

責任審計與其他常規性審計一樣，目前重檢查、輕糾改的現象依然比較突出，在每年頻繁的責任審計過程中，雖然發現了不少問題，有些問題還比較典型，但是，往往審計報告、結論送上級行、同級人民銀行后，雖有整改，但很難達到舉一反三的效果，對被審計對象的觸動極為有限。這在一定程度上助長了個別被發現有重大問題的被審計人能“化險為夷”，甚至異地為官現象的發生。

三、改進責任審計工作質量的措施及建議

1、將責任審計納入議事日程，規范審計程序

一是要將責任審計納入各級行黨委的重要議事日程，并定期督促人事、審計等部門做好落實工作，嚴格按照程序開展工作。各級人事部門每年年初，要依據責任審計操作規程，及時向行黨委列出年度內需要開展任期責任審計的人員名單，在經行黨委審定后，及時通知審計部門執行。二是規范審計程序。責任審計，特別是離任責任審計，必須堅持在離任前進行，并要保證有足夠的時間，嚴禁將離任搞成“例行公務”的程序性工作。三是真正將離任前審計納入干部決策程序。規范領導決策行為，提高經營管理水平，可以說是責任審計的起點，也是責任審計的歸宿。這樣，充分利用責任審計結果就顯得尤為必要。

2、突出審計重點，增強審計結論的公允性和客觀性

一是就審計內容而言，將任期內貫徹執行國家金融方針政策、金融法規及上級行各項規章制度的落實，經營指標完成真實性，以及內控建設和風險管理等情況作為審計重點，客觀反映被審計人經營管理職責履行情況，不但要反映其嚴格履行職責，更應該反映其履行經營管理職責的前瞻性和效益性。二是就時間段而言，應該將任期后期，特別是離任前的經營末期的業務數據作為檢查重點，看是否存在短期行為。三是突出審計結論的客觀公允性。要盡可能將被審計人的經營管理業績和履職情況放在系統、同業的整體情況做比較，要從各個方面、多個角度分析被審計人的經營管理職責履行情況，做出客觀公允的審計結論。

3、查究并重，鞏固責任審計成果

一是要加強整改力度。責任審計要將發現的問題及時匯總，向被審計單位下發書面整改意見書，并對整改情況進行后續檢查。二是推行問責制。在向派出行黨委匯報后，依據問題的性質及造成的損失或影響程度，對被審計人本人及其相關責任人依法依規做出處理，以鞏固審計成果，維護責任審計工作的嚴肅性。

【參考文獻】

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