中小企業財務會計規范化存在的問題和對策

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中小企業組織架構扁平化，企業的經營者往往也是唯一的決策者，具有決策迅速的特點，能快速把握商機。但中小企業在用人上存在任人唯親的現象，老板“一言堂”現象嚴重，沒有完善的內部控制制度，缺乏先進的管理理念與思維。隨著市場經濟的不斷發展，中小企業所面臨的市場競爭不斷加大。企業的內部管理是否規范直接影響到企業的經營狀況與持續發展能力。財務會計作為企業內部管理的重要組成部分，其是否規范成為影響和制約企業發展的重要因素。

一、中小企業財務會計規范化存在的問題

中小企業管理水平低，缺乏完善的內部控制制度等局限使得中小企業財務會計規范化主要存在以下幾個方面的問題：

（一）會計基礎管理工作薄弱

1.原始憑證管理不規范。原始憑證不僅能反映每一筆經濟業務發生或完成情況，還可以明確經濟責任，是財務會計的基礎資料和進行會計核算的重要依據。在實際工作中，中小企業財務會計往往忽視對原始憑證的保管與收集。憑證后面的原始憑證僅有“白條”，甚至連“白條”都沒有，更不用談審批、審核的單據了。沒有了規范的原始憑證支撐，財務會計的公信力，財務報告的真實性、準確性都不能得到保證。

2.會計憑證制作隨意。體現在兩個方面，一是會計處理不規范，財務會計在取得原始單據后應對該筆業務進行會計處理。每筆經濟業務都有其對應的會計科目，在實際工作中經常會遇到會計科目使用不規范的情況。比如同樣的經濟業務被放進不同的會計科目里，或者會計科目的選擇使用不正確。這些都給后續財務管理人為設置了障礙，財務報告失去了可讀性及可比性，會影響企業決策判斷及投資人決策。二是摘要書寫不規范。會計摘要的不完整在中小企業財務會計中體現明顯。筆者在幾家中小企業調研時，經常遇到摘要書寫不完整、格式不統一甚至不寫摘要的情況。會計憑證摘要是原始憑證經濟業務內容的提煉，會計摘要不完整會給后期查賬及財務分析造成困難。

3.財務會計文書保管不規范。部分中小企業會計人員認為自己的工作就是完成憑證制作、編制報表，忽視對會計文書的管理。會計憑證裝訂不及時，不順號；稅務資料不及時規整裝訂歸檔。我國相關法律法規對會計及稅務資料的保管期限都有規定，不重視財務會計文書保管會給企業帶來隱性的風險。

（二）財務會計內部控制制度建立不完善

現代財務管理分為財務控制管理和財務會計管理。財務會計為企業財務控制提供數據基礎，因此財務會計的準確性和可比性是財務控制進行后續管理工作的前提保證。中小企業財務會計的內控制度建立不完善體現在以下幾個方面：

1.財務會計崗位缺乏牽制。在很多中小企業里，出納會計由同一個人擔任，或是老板的親戚做出納，由外聘財務人員或財務公司定期做賬。財務人員或財務公司取得的信息不對稱，會導致會計報表的失真。同時，由一人同時擔任出納和會計，容易造成公司資產的流失。

2.內部財務會計制度缺乏。在中小企業中，老板“一言堂”現象明顯，缺乏明確的制度規定，財務會計沒有具體的內部制度的指引，會失去監督的職能作用，在企業內部失去公信力。而內部財務會計制度的缺乏從根本上制約了財務會計的規范化。

（三）財務會計人員專業素質較低

財務會計人員的專業素質是財務會計規范化的基本保證，但中小企業管理水平一般較大型企業低，在用人方面存在“任人唯親”的現象，且激勵手段偏弱，不容易招到業務水平高的財務會計人員，中小企業即使招到了相對滿意的人員也容易流失人才。而現有的財務會計因自身的局限性，知識結構老化固化，缺乏綜合分析及處理特殊問題的能力，不能幫助企業在管理上提升，規避風險。

二、中小企業財務會計規范化的對策

（一）建立健全財務會計管理制度

1.完善財務會計電算化操作手冊?，F代企業往往依靠財務核算軟件進行財務會計操作。在實際工作中，很多企業沒有完整的財務核算軟件操作指引。即使有也僅是軟件公司編制的標準版操作手冊。標準的操作手冊不具備針對性，可讀性不強，只能做一般指引。對于中小企業而言，每一個步驟的操作指引均應形成文檔制度化。有針對性的操作指引不會出現因財務人員變動而導致新來人員認知上的斷層，有利于企業管理規定的延續。

2.會計處理制度化、標準化。會計處理制度化、標準化是指根據《會計法》和《企業會計準則》制定具體的財務操作手冊，明晰資產、負債、權益的核算內容，制定統一的處理規則。如規定應收賬款壞賬準備的計提方案、存貨跌價損失的計提比例、固定資產的核算標準、折舊年限等。同時將經濟業務按類型分類，每一種類型的經濟業務對應同一種會計處理方案，固化到同一個會計科目。企業可根據自己的管理要求來設置明細分類賬目，充分利用財務會計的數據處理功能，為后續財務分析控制管理打下數據基礎。在會計科目明細化的基礎上，財務會計要與財務管理人員一起充分討論如何書寫會計摘要，什么樣的會計摘要能為企業提供分析基礎，固化統一書寫格式。會計處理制度化、標準化是中小企業財務會計規范化的重要內容。

3.會計及稅務文書保管規范化。會計文書保管規范化是財務會計規范化的實物體現。針對不同的會計及稅務文書制定不同的裝訂時間、裝訂內容，將該方案責任到人，以便后續查閱。會計及稅務文書的整理、整潔、整頓是中小企業財務會計規范化的重要工作。

（二）建立內部財務會計控制體系

內部會計制度的核心是實現權責分明、互相監督、相互制約的內部牽制制度。建立內部財務會計控制體系可通過以下幾個方面實現：

1.建立不相容職務分離制度。不相容職務分離的核心是 “內部牽制”。如在最基本的崗位設置上，會計與出納不能由同一人擔任。中小企業要遵循職務分離的原則，合理設置會計工作崗位職能。

2.建立健全的授權審批制度。授權審批制度的缺乏及各部門間職能邊界模糊是中小企業財務會計不規范的重要體現。為此，企業應對所有經濟業務進行分類，制定合理的授權審批制度。以工業企業為例，可以建立生產性采購支出、非生產性采購支出、辦公用品及其他費用支出的授權審批制度。將授權審批的權限、范圍、程序等制度化，企業管理層在各自的授權范圍內行使職權和承擔相應責任。

3.內部審計制度的建立。在建立健全的內部財務會計控制體系的基礎上，中小企業應逐步建立內部審計審核制度。與外部審計不同的是，內部審計往往是審核經濟業務的發生是否符合公司管理流程的規定，目前的流程制度是否適應公司管理需要，以幫助企業發現漏洞，梳理管理流程，提高管理水平。

（三）提高財務會計人員的管理水平

財務會計人員水平的高低直接影響中小企業財務會計規范化的實現，具體措施有以下兩個方面：

1.提高企業管理者對財務會計工作重要性的認識。中小企業管理者往往忽視財務會計的作用，從潛意識里認為財務會計僅是做報表和報稅作用，沒有完全發揮財務會計的監督職能。同時，中小企業管理者法律意識淡漠，沒有社會責任感，甚至存在到處找發票，指示財務人員虛假入賬的行為。要改變這一點，首先要讓中小企業管理者認識到企業負責人是本企業會計行為的責任主體，要增強法律意識，讓其認識到自己應負的法律責任。同時中小企業管理者應保證財務會計的獨立性。只有中小企業負責人了解財務知識、提高財務風險意識，認識到財務會計的重要性才更有利于財務會計規范化及企業發展。

2.提高財務會計人員的業務素質及道德修養。為此，應加強對財務人員的培訓工作。企業還可以針對辦公軟件、ERP軟件的使用多開展內部培訓，提高工作效率。有條件的企業可以增加企業外部培訓，讓財務會計人員學習新的財務理念及法規政策。財務會計人員的思維不能僅局限于企業內部，拓展思維有利于財務規范化的形成，也有利于企業管理水平的提高。財務會計人員應多和其他企業交流，相互取長補短，使企業財務會計規范化。

（四）充分利用財務咨詢公司的優勢，幫助企業財務會計規范化

目前，有一些中小企業在財務會計處理方面請人代賬，或是找中介機構代賬。筆者認為，財務咨詢公司作為財務外包公司的一種，比普通代賬人員具有專業的優勢。中小企業應聘請有資質的中介機構，除了代理日常財務會計處理業務外，可以依托專業的財務咨詢公司，幫助企業建立財務流程和內部審核審批制度，培訓企業財務人員，幫助企業財務會計規范化。

財務會計規范化是企業管理規范化的重要標志之一。加強財務控制、規范會計行為，實現財務會計的規范化管理無論在理論上還是實踐上，依然有很多問題值得我們去研究和探索。