事業單位內部控制的有效措施初探

張中杰

摘要：隨著我國經濟結構的不斷調整，事業單位在我國經濟和社會建設中發揮的作用越來越突出。事業單位內部控制是其內部管理的核心內容之一，也是其提高財務管理水平的內容之一，更是彰顯其社會主義事業建設作用的措施。基于此，本文將對事業單位的內部控制存在的問題及其解決的有效措施進行深入的研究和分析，以進一步完善中國事業單位的管理工作。

關鍵詞：事業單位；內部控制；有效措施

與其他的單位組織相比，事業單位直接的經營目的是社會發展相關事業而非直接經濟效益，因此，事業單位的內部控制工作有其特殊的內容和意義。事業單位的內部控制就是指采用一系列的內部控制管理的手段對單位的資產進行管理以保證其客觀性和真實性，使事業單位具有良好的社會發展的意義。但是目前我國事業單位內控工作還存在明顯的問題不利于事業單位的發展進步，需要采取針對性的措施加以解決。

一、現階段事業單位內部控制的現狀及其存在的主要問題

從事業單位的社會活動上看，事業單位內部控制工作一般包括四個方面的內容：第一，內部控制環境形成，如人員、管理系統等；第二，風險評估工作，就是對財務和經營活動的風險評估；第三，內部監督，對事業單位內部控制實施情況進行監督管理；第四，控制活動，就是包括財政控制、預算支出等在內的控制工作。

（一）事業單位內部控制的認知水平不高

事業單位的內部控制工作的確立在我國比較晚，因此雖然有的事業單位確立了內部控制的工作安排，但是無論是在管理人員還是工作人員方面都不重視內部控制，對它的認知水平并不高[1]。國內很多的事業單位內部控制認知水平普遍不高，對于什么是內部控制以及怎樣控制一知半解，很多管理人員認為事業單位的經濟角色不明顯，不參與過多的市場競爭關系，因此內部控制工作幾乎空白。正是由于認知水平不高，導致事業單位內部的財務部門工作與內部控制工作無關，單純的財政核算和支出工作很容易引起財務管理出現失誤。

（二）缺乏健全的內部控制的制度體系

目前，我國大多數事業單位缺乏健全的內部控制的制度體系導致內部控制工作的內容無法落實。很多事業單位內部控制缺乏管理制度，也沒有內部控制工作的權責規范體系[2]。例如，事業單位固定資產管理工作缺失，固定資產的入賬不清晰，賬面出入大，導致事業單位固定資產重復購買或者是過多支出，造成資源的浪費和損失。這些都是由于缺乏健全的制度體系造成的，事業單位應該根據業務的內容建立制度體系，規范人員權責范圍，使內部控制的相關工作在制度的運行中完成。

（三）預算工作質量不高

預算控制工作是內部控制工作的核心內容，是直接影響到內部控制進行和最終結果的前提基礎。現階段事業單位預算控制工作質量不高主要表現在預算編制和預算財務控制兩個方面。在預算編制的工作中，事業單位財務部門不能根據當期財務狀況對財務收支、財務預算收支、財務項目預算收支等內容進行有效的規劃和管理，或者是預算與實際的業務項目內容脫離不符合實際。另一個方面，在預算財務控制上，預算執行力度不夠常常導致事業單位預算周期前期和后期資金使用的結構不合理，導致后期的業務活動質量不高，影響事業單位的整體運行發展。

（四）監督管理工作不到位

任何財務行為都需要一定的監督管理工作進行以保證財務工作的秩序，保證經濟的健康發展。事業單位是我國經濟建設和社會建設的行為主體，其內部控制的財務工作質量也需要監督管理工作加以保證。但是目前我國的大部分的事業單位的內部控制監督工作不到位也是使其工作質量得不到提高的一個重要因素。很多的事業單位根本不配有審計機構，或者是審計機構在設計的過程中只進行結果審計和財務數據審計，審計工作的質量得不到保障，因此審計結果的真實性和客觀性就無法得到保證。

（五）內部控制的工作人員綜合素質不高

事業單位的內部控制的工作人員應該由專業的財務管理或合適內部控制的人員擔任，但是目前我國很多的事業單位財務管理或者是內部控制的工作人員不具備專業的從業資格，內部控制工作也是難以落實到實處。還有的事業單位為了降低管理成本而外聘財務人員，對其專業素質要求不高，內部控制無法有效實施。還有的事業單位不重視工作人員的專業培訓工作，工作人員對財務內部控制水平始終得不到提高，內部控制工作浮于表面，工作責任心不強。

二、推進事業單位內部控制的有效措施

（一）事業單位內部強化內部控制的意識

強化意識和認知首先應該是領導階層重視內部控制工作。管理人員要提高自身對內部控制的認知。了解其基本的工作內容和對事業單位發展的重要意義，在日常工作中對相關工作人員的領導和監督，擴大內部控制工作的深度和力度。其次，對于事業單位的其他工作人員來說，也要提高內部控制的意識和認知，應該認識到內部控制工作是一項十分復雜、具體的工作與各個工作人員的工作內容都息息相關，這樣在工作中就能夠有意識地加強工作質量、降低成本。尤其是對于內部控制工作的財務工作人員來說，要重視內部控制對事業單位的重要影響，從而著重提高工作質量[3]。

（二）結合單位實際情況建立內部控制工作體系

建立內部控制工作的體系就是事業單位要結合本單位的實際情況來建立內部控制的工作制度，強化制度建設。

首先事業單位應該建立一個橫向上涵蓋各個部門、縱向上覆蓋各個級別的內部控制的制度，充分保證內部控制工作的決策、執行、考核等內容都能夠在這個制度體系中完成。同時利用部門之間的制度協作關系保證內部控制工作完成。

另外，在信息化時代的背景條件下，事業單位可以利用信息技術的手段建立一個內部控制的信息管理系統，并將其納入到日常的管理工作中，以保證內部控制的管理制度具有切實的手段和方法。

（三）加強自身的預算控制工作

預算管理是事業單位內部控制管理工作的核心，與事業單位的各項業務和活動都直接相關。因此，事業單位要加強預算編制工作，嚴格依照本單位的實際情況進行預算編制，努力完成零基預算編著，明確預算支出的各項內容。也就是說，預算的編制工作強化最關鍵的就是相關的工作人員要根據專業內部控制的知識結合本單位的實際情況保證預算編制科學合理、準確。同時在預算執行方面加強控制工作就是在執行的各個環節上都強化外部的強制約束力，避免任何隨意支出預算的行為的發生。

（四）健全監督機制，強化監督管理

健全監督機制首先應該健全事業單位的內部控制審計工作機制，國家應該對事業單位的審計機構進行統一管理，避免沒有審計資格的機構參與事業單位的審計工作[4]。其次，強化監督管理，對于事業單位來說，可以從財政部門的監督和審計部門的監督雙向監督管理，實施動態監督的管理方式，注重內部控制工作過程的審計，并保證監督審計的結果工作能夠得到落實。

（五）提高工作人員的專業素質

提高工作人員的專業素質對于事業單位來說，就是在聘請或者是招收內部控制相關工作人員的過程中注重對其專業資格和專業素質的審查，并輔之以綜合素質的考核和考察，保證工作人員能夠進行有效的內部控制工作。同時，事業單位還應該注意本單位內部相關工作人員的培訓和考核工作，強化相關的專業知識、法律法規等內容的培訓并進行考核，提高職業道德素質和綜合工作的能力，保證內部控制工作的質量。

三、結論

綜上所述，事業單位是彰顯中國特色社會主義事業建設的一支重要的力量，其內部控制工作不僅能夠促使其健康發展，還能進一步推動中國社會經濟的發展。但是現階段事業單位內部控制工作在制度、管理意識、人員、監督、預算等內容上都出現明顯的不足影響了內部控制成果作用的發揮，對此，應該進一步提高管理的意識、完善制度體系、強化監督和預算工作并提高工作人員的素質，全面推進事業單位內部控制工作的規范發展。

參考文獻：

[1]宗文龍，魏紫，于長春.我國事業單位內部控制現狀與改革建議——基于問卷調查的分析[J].審計研究，2012，05（05）：106-112.

[2]黃莉，高敏.行政事業單位內部控制實施難點及解決措施——基于陜西省的調研分析[J].財務與金融，2015，01（01）：42-45.

[3]樊霞紅.水利行業事業單位內部控制有效性提升措施研究[J].當代經濟，2015，05（05）：48-49.

[4]任路明.關于構建行政事業單位內部控制規范措施分析[J].財會學習，2016，12（24）：252.

（作者單位：青島市市容環境衛生管理中心）endprint