論電力企業稅務籌劃的管理與技巧

◎戴艷茹 郭麗華

論電力企業稅務籌劃的管理與技巧

◎戴艷茹 郭麗華

隨著市場經濟發展速度的逐漸提升，各企業也開始將對自身結構進行優化升級的工作提上日程。作為企業運營管理的重要組成部分，稅收籌劃具有的重要性自然不言而喻。文章首先分析了電力企業對稅務進行籌劃的必要性，然后通過理論與實際相結合的方式，根據我國電力企業的發展現狀，從稅額籌劃、稅率籌劃和稅基籌劃三個方面，分別有針對性地提出了稅務籌劃的管理以及技巧，希望能夠在某些方面為電力企業相關工作的開展提供幫助。

作為典型的資金密集企業，對電力企業而言稅務籌劃及管理具有十分重要的作用，但是通過調查能夠發現，由于電力企業往往兼具規模較大和專業技術強的提點，財務稅收人員無法保證根據所在企業的實際情況對稅收政策進行最為合理的應用，甚至還會因此產生相應的納稅風險。想要避免這一情況的出現，關鍵在于，對稅務籌劃所涉及的管理與技巧加以掌握，保證在工作開展過程中，工作人員可以在短時間內確定符合企業需求的納稅方式與管理技巧。

電力企業對稅務進行籌劃的必要性

在經濟全球化趨勢愈發明朗的當今社會，對各企業而言，想要保證自身仍舊能夠得到長足的進步，關鍵在于對企業結構加以優化，稅務統籌自然成為對企業進行經營和管理過程中不可缺少的組成部分。自從我國加入WTO，市場經濟的發展速度越來越快，同行業企業間的競爭十分激烈，由此可以看出，電力企業對稅務進行籌劃具有十分重要的現實作用。

對于肩負沉重增值稅壓力的水電廠而言，政府只需要允許其對所出售電價進行小幅度提升，便能夠有效環節高稅負的壓力。同理可證，若將電價向下進行調整，即使水電廠所肩負增值稅稅負有所下調，也未必獲得實質性的利益。這里涉及到的問題便是稅收成本和電價之間的聯動性，暫不考慮電價調整情況，通過對稅收成本進行降低的方式獲取更高利益，從而保證稅后利益能夠得到大幅度增加，正是各電力企業長久以來始終追求的目標。對稅收成本、投資決策、生產經營三者間具有的關系加以掌握，并對我國現階段稅制改革情況及未來發展趨勢加以了解，對于電力企業而言是很有必要的。

電力企業稅務籌劃的管理以及技巧

稅額籌劃。稅額籌劃指的是電力企業在合法前提下，對稅收政策中涉及減半征收或是全部征收的政策加以應用，以此來達到減少應稅額甚至解除納稅義務的目標。由于電力企業所生產的產品屬于“三廢”產品，因此，電力企業能夠享受到相應的減稅或是免稅政策。例如，在稅務機關批準的前提下，利用電廠產生的熱水對養殖業進行發展，便能夠享受到相應的優惠政策。另外，通過調查能夠發現，絕大多數電力企業都具有較大的資金流量，需要繳納的稅額數量自然較多，若財務人員額可以通過對繳稅期限進行合理應用的方式，使得繳稅時間可以向后適當延長，就等于為所在電力企業爭取到了等額的無息貸款。例如，某電力企業某月應繳2億元的企業所得稅，起征日期為1日和15日，那么，該企業在15日對所得稅進行繳納，就能夠將這筆錢多保留14天，根據銀行利率對其進行計算，總利息收入約為5.5萬元?？偟膩碚f，電力企業能夠應用到的納稅籌劃種類極多，電力企業應當在遵守我國法律的基礎上，對籌劃納稅法進行合理應用，保證企業綜合競爭力的有效提升。

稅率籌劃。在對稅率籌劃技巧進行分析前，首先需要對低稅率籌劃法的概念進行介紹。低稅率籌劃法指的是納稅人通過合法途徑，利用較低稅率完成對課稅對象進行計稅的工作，達到適當減輕自身所肩負稅收負擔這一目的的稅務籌劃法。但是需要注意一點，對不同來源資金進行組合配置生成的資本結構往往存在明顯的差異性，無論是資本成本、財產風險還是利益沖突都會有所變更，電力企業股東掌握的財富也會受到影響。如何利用基本融資行保證股東權益始終呈現出合理的比例，進而提升資本結構的科學性，是現階段電力企業財務管理部門需要重點解決的問題。縱觀國內外能夠發現，現階段，已經有部分國家對經濟開發區以及經濟特區進行了設立，這樣做的目的是激發投資者對不同經濟業務進行經營的積極性，另外，在經濟開發區以及經濟特區中，政府部門往往還會有針對性的頒布對稅收加以優惠的政策，例如減少納稅環節或是稅率。

稅基籌劃。稅基籌劃法指的是納稅人對稅基進行相應的縮小，以此來達到減輕所肩負稅收負擔的目的。作為計稅依據而存在的稅基，在滿足相關要求的前提下，與稅額大小呈正相關關系，也就是說，隨著稅基的減小，納稅人需要肩負的稅收負擔就越輕。通常意義上來說，包括電力企業在內的大部分企業，現階段所應用的對外籌資方式主要有兩種，分別是負債籌資以及股本籌資。研究結果表明，電力企業資產所具有的市場價值為最大時，負債比例即為企業最佳資本結構。例如，對企業所得稅進行計算的公式為：應納所得稅=應納稅所得×所得稅率

其中，應納稅所得代表的即為稅基。通過對上述公式進行分析能夠發現，在保證所得稅率固定不變的前提下，應納所得稅會隨著應納稅所得的變化而變化，這就是人們常說的稅基避稅原理。

通過對上文所敘述的內容進行分析能夠看出，作為以競爭為核心的經濟形式，市場經濟不僅為各企業提供了與之前相比更加廣闊的發展空間，同時還帶來了更加嚴格并且殘酷的競爭法則。雖然電力企業所處行業現階段在我國仍舊屬于壟斷行業，但是作為加快市場發展的主力軍，只有保證對電力企業所具有生產效率進行有效提升，才能使其在競爭愈發激烈的市場中占據一席之地，也才能為社會的穩定前進奠定良好基礎。

（作者單位：國網新疆電力公司哈密供電公司）