醫院往來款項管理

曹蕾蕾

摘 要 往來款項是醫院會計核算和財務管理的一項重要內容。長期以來，往來款項的清理面臨多重困難。本文從醫院往來款項管理的現狀出發，重點闡述往來款項在醫院管理中的重要性，并對管理中存在的問題提出一些措施，為更好地管理醫院提供一定的參考。

關鍵詞 往來款項 財務管理 內部控制

醫院往來款是資產負債表中重要的組成部分，往來款項的存在既關系到醫院的收入和成本，也關系到醫院潛在的盈虧，是醫院會計核算和財務管理的一項重要內容。往來款項管理是對醫院日常經營活動中所發生的應收、應付、暫收、暫付等相關業務事項進行的管理活動，它與成本、資金及實物資產等密切相關。所以，在醫院的經營管理中，往來款項的管理十分重要。定期開展往來款項清理，對于理清醫院運營過程中的資產和負債結構、奠定內部管理環境、完善財務內部控制、降低財務風險具有重要的意義。

一、醫院往來款項管理現狀及問題

通過對醫院往來款管理的研究，筆者認為在債權債務管理中存在以下幾方面的問題：

（一）管理制度不完善，管理缺乏依據

部分醫院未建立定期對賬和詢證制度，導致往來款項無法與對方單位核對一致，甚至出現單邊掛賬的現象；部分醫院內部控制制度不夠完善，未建立標準化的管理流程，對往來款項的確認缺乏審批程序或審批環節流于形式，掛賬隨意性較大。

（二）涉及面廣，管理責任不清晰

醫院的往來款項涉及面廣，包括藥品款、設備款、工程款、科研款等，涉及部門多，幾乎涉及院內所有部門，牽涉人員多，獎懲和考核機制不健全，崗位職責不明晰，沒有相關科室或部門的配合，往來款清理工作久拖不決。

（三）崗位輪換導致往來款項長期掛賬

醫院領導崗位的更換，其具體工作交接不會涉及具體的會計核算和管理；并且對于一些符合核銷條件的款項需要經過醫院領導層層審批后方可實施，有些領導出于風險考慮不愿意審批核銷，因此造成往來款項不清理。

（四）信息化管理處于初級階段，往來信息不完整

部分醫院并未引入HRP，往來款的核算管理處于信息化管理的初級階段，并不體現每筆款項的清理責任人、預計清理時間、賬齡、逾期情況等信息。因此，信息的缺失導致經辦人員、職能科室和財務部門的職責不清晰，往來清賬無明確的考核時間點、無法建立信息約束機制、逾期風險無法準確識別。

（五）賬務處理不規范，賬務核對不及時

往來款項具有核算范圍廣、業務發生頻繁的特點，容易成為醫院調節利潤、優化財務指標等業務的載體，導致會計核算混亂，為后續資金結算和往來清理形成障礙；由于財務工作月初、月末繁忙的特點，不能在第一時間與對方單位確認交易事項，導致雙方確認時間不同步或金額不一致，為清理工作留下隱患。

二、醫院加強往來款項管理的重要性

長期以來，醫院注重窗口管理、資金管理等，而對于與資金、成本、固定資產關聯密切的往來款項并未充分重視。因此，加強往來款項管理對于醫院內部控制及財務管理比較重要。

（一）有利于增強醫院資金管理

加強應收款項管理，有利于醫院資金良性循環，應收款項過多，反映醫院流動資金占用過多，不利于資金支付能力的保持；應收款項賬齡過長，反映醫院清理欠款能力較差，不利于回籠資金，存在發生壞賬的風險。如果應付款項過多，影響醫院的償債能力和資信水平，加強應付款項管理，使醫院的債務規模與實際資金支付能力保持協調，有利于保證醫院的資金支付能力。

（二）有利于醫院進行財務分析

醫院的財務管理及經營決策依賴于經營數據的準確性，而往來款項構成了財務報表的重要組成部分。如果往來款項賬齡較長，并且不能得到及時、有效的清理，那么就會使得本來應該及時反映的收支業務滯后反映在財務報表上，喪失了財務報表的準確性，進一步的財務分析也就失去了意義。

（三）有利于提高醫院的管理水平

醫院往來款項涉及的實際業務較多，款項性質各不相同，無法按照會計科目的屬性把往來賬目進行合理分類并有效運用到管理決策中。而往來款項越是復雜，管理者越是需要綜合分析，以便作出正確的決策，這就需要財務人員對往來款項進行正確的分類和反映，才能為醫院管理者提供準確的會計信息，從而提高醫院的管理水平。

（四）有利于提升醫院信息化管理水平

往來款項屬于流動性較強的資產，因此加強往來款項管理，有助于真實反映醫院經營狀況，確保會計信息及其他管理信息的正確性和可靠性，完善內部控制體系，為管理者提供正確評價醫院經營效益的決策信息。

三、加強醫院往來款管理的措施

為保證各項業務活動的有效進行，保證醫院國有資產的安全完整，實現經濟管理目標，有必要制定和實施一系列具有加強醫院往來款管理的方法。

（一）進行風險評估，建立全面風險預警防控機制

全面梳理各類業務往來處理流程，識別并評估流程中各環節的風險點，構建風險防控的第一條防線；在完善往來入賬的基礎上，進一步加強信息化管理，實現按賬齡、預計清賬時間，逾期未清理等要求動態提取數據的目標，為風險防控提供有效的技術支撐；推進往來款在線稽核，及時發現往來款項處理過程中的不規范情況，杜絕利用往來款項虛列收入成本、調節利潤等事項的發生。

（二）健全醫院內部控制制度，加強對醫院往來款項的管理

嚴格執行不相容崗位相分離的原則，建立并有效執行往來款項定期對賬與詢證制度。醫院根據實際情況合理制定對賬周期，保證往來款及時核對、發現雙方單位差異并進行賬務調整，提升交易雙方入賬處理的一致性，為資金結算和往來核算奠定基礎，并在此基礎上，將雙方單位的詢證函和對賬記錄作為會計檔案加以整理、歸檔。完善內部激勵機制，將往來款項清理納入績效考核范圍；明確臨床、職能科室及財務部門的管理職責，逐步改變財務部門是往來款項清理唯一責任部門的錯誤認識，建立完善的考核獎懲機制。

（三）強化壞賬計提和核銷的監督審查

嚴格審查往來款項的壞賬計提和核銷，對于程序不規范、依據不充分、情況不真實的申請予以駁回，并追究相關科室的責任，確保所有壞賬計提、往來核銷證據充分；醫院經營過程中發生的往來款單位或患者發生破產、變更、注銷、債務人死亡等原因，導致無法完成賬款清理工作，或已經進入司法程序或者經過司法機關判決仍得不到及時清理的情況，財務部門需要采用多種手段盤活應收款項，不能回收現金或者通過銀行轉賬的，可收取承兌匯票等資產，盡量降低醫院損失。

（四）加強審計對往來款項的日常監督

醫院審計部門定期對內部控制的及時性和有效性進行綜合評價，了解往來款項的執行情況，特別要重點核查三年以上的往來款項，審查是否有呆賬和壞賬現象，逐筆審查醫院與外部單位的往來是否按照規范的流程進行管理，是否存在異常業務，評價往來款項管理是否全面，執行情況和結果是否有效。

四、結語

往來款項的管理對于加強醫院內部控制、提高財務管理水平具有重要的意義，也是提高會計信息質量的必要手段。往來款項的管理需要各科室相互配合及醫院領導的高度重視，建立管理機制，完善管理制度，明確管理責任，優化管理流程，提升信息化管理水平，共同促進醫院往來款管理水平的提高，從而降低醫院經營風險，提高經濟效益。

（作者單位為山東省立第三醫院）

參考文獻

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