行政事業單位如何加強內部控制建設

戚素梅

摘要：內部控制是單位管理的核心部分，而內部控制制度對現在的管理制度來說也是比較重要的，對行政事業單位的管理有著很大的影響，因此，行政事業單位加強內部控制的建設是很必要的，它不僅可以使行政事業單位的管理水平得到改變，也可以使行政事業單位的各種能力得到改善。由于我國在財政體制方面進行改革，內部控制已變得越來越重要。本文就行政事業單位內部控制的研究，發現行政事業單位存在很多問題，針對這些問題并提出了與之相對應的策略。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；問題；對策

一、引言

目前，由于國家對經濟方面的改革，行政事業單位在會計方面的管理也有所改變，人民對會計工作的要求也變得越來越高，原始的會計工作已不能滿足現在行政事業單位的需要。所以我國財政不得不進行改革，由此而來，行政事業單位的事務也就變得越來越多，所面臨的風險也會增加。由于行政事業單位的內部控制起步比較晚，發展比較慢，沒有一些經驗作為指導，從而導致一些問題的產生，給內部控制帶來很大的影響，因此行政事業單位進行內部控制的建設是非常必要的。

二、行政事業單位內部控制建設中存在的問題

（一）行政事業單位缺乏內部控制的意識

意識是行動的基礎，只有具有內部控制意識才能使行政事業單位更好地展開活動，同時內部控制意識對行政事業單位里內部控制的實施情況有著很大的影響。許多行政事業單位對內部控制沒有任何意識，也就忽略了對內部控制的管理，使單位長期處于一種比較放松的狀態，影響了行政事業單位正常的工作，是內部控制沒有起到它應有的作用。由于工作人員對內部控制的不關心態度，使內部控制的工作比較混亂，對部門和行政事業單位都產生一定的影響，部門之間的矛盾也就凸顯出來了。沒有明確的責任制度，同時也失去了它對風險的控制效力。

（二）內部控制制度不健全

行政事業單位的內部控制起步比較晚，內部控制制度也沒有形成一套完整的、合理的、比較規范的系統制度，對行政事業單位的發展沒有明確的指導方向。如今財務部已經出現了對內部控制的規范要求，但是并不適用于所有的事業單位，尤其對行政事業單位之中特殊的單位來說，各方面都有很大的不同。基于現有的關于內部控制的法律法規，有些甚至不符合法律的要求，因此不能在實際工作中使用。

（三）內部控制的執行力度不夠

由于行政事業單位對內部控制缺乏意識，因此，對內部控制工作也就非常懶散，對工作要求不能及時地快速地進行處理。在內部控制形成的開始時，行政事業單位對內部控制的工作都是漠不關心，內部控制的一些工作并沒有落實，更別說按照要求去處理了，針對這一情況，行政事業單位并沒有采取一定的措施，只有在出現問題的時候才去關注一些內部控制的問題。長此以往，內部控制無法發揮它對風險方面的作用，也就顯得沒有任何意義了，以至于內部控制在工作上的優點也就沒辦法展示出來。執行力度的缺乏，使得內部控制資源處于浪費的狀態，內部控制存在于行政事業單位中，但卻沒被使用，不但沒給行政事業單位帶來好處，有時單位反而還要去處理一些內部控制上的一些事情，在此基礎看來，由于執行力度的缺乏，使內部控制降低了單位的工作效果，單位也就處在了風險的風口浪尖上。

（四）經濟活動中風險評估機制的缺乏

現在許多單位的經濟活動都面臨著市場競爭，而行政事業單位也不例外，由于競爭比較激烈，所以會出現一些財務方面的風險，但是行政事業單位的內部控制建設中存在的一些問題，不能給行政事業單位提供一些關于風險的預防措施，導致行政單位里沒有風險防范意識，缺乏風險評估機制，在風險相關方面的情況都不是很清楚，給內部控制制度建設帶來了一定的難度。

三、行政事業單位加強內部控制建設對策

（一）增強行政事業單位的內部控制意識

為了使行政事業單位更好地發展，做好內部控制管理是必要的，而內部控制管理的建設，首先應該具有內部控制意識，讓更多的人了解內部控制，發揮內部控制在行政事業單位中的作用，使各部門改變以前對內部控制那種無所謂的看法，并對內部控制加以重視。其次，行政事業單位還應該整一些關于內部控制的活動，如：內部控制知識競賽，內部控制的講座等，讓各部門積極參與進來。再次，還要加強內部控制的宣傳，使工作人員了解到內部控制可以降低單位的風險，以及可以提高自己的工作水平，鼓勵更多的工作人員開始注意內部控制建設，并積極主動的參與其活動來提高自己各方面的能力。在單位內部，單位負責人應起到一個領導者的作用，對內部控制的建設更加關注，并更加深入地了解內部控制建設的相關方面，用自己的行動來為內部控制建設做出貢獻。單位負責人應該充分了解內部控制相關的工作，并使每個工作崗位的人員都能充分發揮他們的長處，從自己做起，然后通過會議等形式去改變其他人對內部控制的看法，從而增加全體工作人員對內部控制的意識。另外，對于內部控制的工作要明確化，使每個人都能各盡其責，將內部控制和工作能夠很好地結合，形成一個良好的工作環境。

（二）健全行政事業單位的內部控制制度

內部控制制度的完善為行政事業單位的發展起到了指導作用，給其他行業的內部控制建設帶來了參考作用。行政事業單位要規范自己的行為，按照內部控制的說法，考慮本單位運行的一些情況，制定出符合本單位情況的、比較科學的、合理的、系統的內部控制制度。首先，要按照社會經濟的一些要求，制定一套內部控制制度，使控制制度具有科學性、可操作性，從而確保了內部控制工作的正常運行。其次，根據內部控制的工作要求要進行崗位的設置，使內部控制的工作崗位更加合理，每個崗位的職責特別明確，做到權責分明，確保崗位之間的任務明確。再次，行政事業單位應該關注于對人才的培養，實行對工作人員進行定期的培訓，來提高他們的專業能力和知識水平，建設出更好的內部控制制度。最后，經濟環境在不斷地變化，行政事業單位的實際情況也會有所不同，因此，行政事業單位應該及時地對已經不適用的內部控制制度進行修改和完善，從而使內部控制制度能夠被充分的應用，給行政事業單位帶來更大的利益。

（三）落實內部控制執行

在內部控制的開展活動中，應當從上至下開展內部控制制度的執行活動，由單位負責人和各個部門的負責人帶頭實施內部控制制度的環節流程，起到帶頭示范作用，督促下屬部門的內部控制活動落實和執行開展。以部門為單位開展對內部控制制度的具體學習和認識，制定學習限定期限和實際開展試行適應的期限，制定內部控制推進和落實的時間表，根據時間表落實內部控制活動的執行和開展。對積極實施內部控制活動、帶頭學習的部門和個人，開展激勵和獎勵活動，對內部控制進展緩慢不作為或是故意拖延的部門和個人，考慮對其處罰和批評，做到獎懲分明，強調內部控制的勢在必行和必要性。落實內部控制的執行幫助行政事業單位加強單位內部自我管理和自我激勵的步伐，輔助行政事業單位在正常發展軌跡上的平穩運行。

（四）建立風險評估機制

行政事業單位的經濟活動處于隨時會帶來風險的環境中，對這一情況，行政事業單位應該做好準備，首先，要對風險有個認識，并有一定的針對風險防范的意識；其次，對風險要進行好好的分析，并成立專門的關于風險研究的部門，并對風險進行詳細的評估，在風險到來時，有一定的措施，進而使單位及時避開風險，對資產起到保護的作用。

結束語

內部控制的建設是一個漫長的過程，不是一下就可以完成的，需要做很多工作，并不斷努力，對其進行定期的評估，發現其在建設過程中可能存在的問題和不夠完善的方面進行改進和創新。內部控制不是建設完成就不再關注，而是需要我們在不同的時期都要對其進行發現問題并加以改善。內部控制的建設對預防風險有很大的作用，采用的是從源頭上解決問題，使資金能夠更加充分的使用，進而達到內部控制的要求。

參考文獻：

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