商業(yè)銀行績效評價指標(biāo)體系構(gòu)建

羅欣+陳佳

摘要：商業(yè)銀行績效評價對業(yè)務(wù)狀況的評估與發(fā)展有著十分重要的意義，而商業(yè)銀行績效評價指標(biāo)體系的構(gòu)建是過程中的重要手段。就目前而言，我國商業(yè)銀行現(xiàn)有的評價指標(biāo)體系與商業(yè)銀行的發(fā)展不匹配，難以指導(dǎo)商業(yè)銀行的發(fā)展。通過學(xué)習(xí)國外商業(yè)銀行在績效評價中的優(yōu)秀成果，分析在商業(yè)銀行經(jīng)營管理過程中的多方面影響因素，構(gòu)建出適應(yīng)于我國商業(yè)銀行績效評價的指標(biāo)體系。同時，指標(biāo)體系為商業(yè)銀行績效評價方面的研究工作提供了理論支撐，在一定程度上增強(qiáng)了理論基礎(chǔ)，使銀行業(yè)績評估風(fēng)險管理和運(yùn)營效率得到更好地提升。

關(guān)鍵詞：績效評價；商業(yè)銀行；指標(biāo)體系

基金項(xiàng)目：上饒師范學(xué)院校設(shè)立項(xiàng)課題：基于 DEA 模型的上市商業(yè)銀行績效評價研究（編號：201621）

1.引言

隨著金融全球化的發(fā)展，中國的金融改革與競爭，深化和充分開放，如何適應(yīng)中國商業(yè)銀行合理發(fā)展的新發(fā)展，銀行指數(shù)體系可能是一個可以反映中國上市交易整體表現(xiàn)的嚴(yán)重問題。業(yè)績評估是為改善商業(yè)銀行業(yè)績評估提供依據(jù)，更重要的是為銀行業(yè)發(fā)展提供指導(dǎo)。基于此，選擇科學(xué)且可行的商業(yè)銀行績效評價指標(biāo)體系進(jìn)行績效評價，對中國商業(yè)銀行的發(fā)展有著十分重要的理論意義和現(xiàn)實(shí)價值。

在中國，商業(yè)銀行業(yè)績評估相對較短。近年來，很多學(xué)者依據(jù)商業(yè)銀行的實(shí)踐狀況，廣泛研究了中國商業(yè)銀行業(yè)績考核。包括層次分析法（Analytic Hierarchy Process， AHP），數(shù)據(jù)包絡(luò)法（data envelopment analysis，DEA），經(jīng)濟(jì)增值（Economic Value Added，EVA）在商業(yè)銀行績效評估過程中的應(yīng)用。基于國內(nèi)外現(xiàn)有研究成果和國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，本文分析了中國上市商業(yè)銀行的業(yè)績，并列出了影響中國上市銀行業(yè)績的主要因素。中國上市商業(yè)銀行業(yè)績表現(xiàn)為國有商業(yè)銀行與非國有商業(yè)銀行之間的業(yè)績差異進(jìn)行了分析，并對差異原因進(jìn)行了分析。提供我國商業(yè)銀行在經(jīng)營管理中的對策和建議，為我國商業(yè)銀行的效率、效益和競爭力提供有用的參考。

2.現(xiàn)狀問題分析

1）對財務(wù)評估的過度依賴，雖然財務(wù)業(yè)績不能完全反映公司根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的實(shí)際財務(wù)指標(biāo)和財務(wù)業(yè)績評估，但部分交易和會計準(zhǔn)則會計需要許多會計估計。因此，財務(wù)業(yè)績的評估不一致，我們無法說服評估結(jié)果。注重財務(wù)績效評估，但在某些情況下，技術(shù)創(chuàng)新、營銷、財務(wù)評估，追求短視行為的管理，評估結(jié)果可能不正確。

2）評價指標(biāo)不夠全面。中央企業(yè)綜合實(shí)施評估指標(biāo)包括22個財務(wù)績效指標(biāo)和8個績效指標(biāo)，沒有建立綜合財務(wù)指標(biāo)。企業(yè)績效評估包括戰(zhàn)略管理，管理決策，開發(fā)創(chuàng)新，基礎(chǔ)管理，風(fēng)險管理，人力資源，社會貢獻(xiàn)和行業(yè)八大方面。它試圖反映企業(yè)管理在管理措施和業(yè)務(wù)成果。從這些指標(biāo)來看，沒有人可以量化結(jié)果。這不是一個合理的措施。因此，為了具有較強(qiáng)的主觀意識，只能使用定性結(jié)果。使用不能在某些方面進(jìn)行科學(xué)評估的定性指標(biāo)難以說服，八項(xiàng)非財務(wù)指標(biāo)的內(nèi)容不具包容性，需要進(jìn)一步考慮。

3）很難反映公司的動態(tài)。現(xiàn)有商業(yè)銀行績效基準(zhǔn)指標(biāo)體系通過歷史企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行長期靜態(tài)分析不能反映良好的業(yè)務(wù)動態(tài)風(fēng)險由于國際金融趨勢，貿(mào)易競爭和國家行業(yè)發(fā)展政策等不確定性的結(jié)構(gòu)，企業(yè)的發(fā)展過程可以使業(yè)務(wù)管理決策容易地靜態(tài)地進(jìn)行商業(yè)銀行的業(yè)績評估。

3.指標(biāo)體系構(gòu)建原則

商業(yè)銀行績效評價指標(biāo)體系的構(gòu)建是一項(xiàng)相對復(fù)雜的研究工作，需要在實(shí)踐中加以發(fā)展和完善。商業(yè)銀行績效評價指標(biāo)體系的構(gòu)建結(jié)果需要遵循一般指標(biāo)體系建設(shè)的基本要求，主要有以下幾方面：

1）風(fēng)險指數(shù)的確定應(yīng)以風(fēng)險因素分析為依據(jù)，在對風(fēng)險因素進(jìn)行選擇時，應(yīng)充分考慮每個奉獻(xiàn)因素的合理性，同時對所選擇的風(fēng)險因素數(shù)量也要控制；

2）盡量減少各種風(fēng)險因素之間的重疊；

3）從風(fēng)險因素分析得出的風(fēng)險指標(biāo)應(yīng)包括事件的所有可能情況，指標(biāo)體系完整；

4）所構(gòu)建的指標(biāo)體系應(yīng)能充分反映被評價主體的實(shí)際問題。

中國商業(yè)銀行業(yè)績評估體系與量化指標(biāo)結(jié)合使用量化分析，財務(wù)數(shù)據(jù)，商業(yè)銀行綜合了解商業(yè)銀行業(yè)績評估體系的績效和績效評估。根據(jù)最近商業(yè)銀行系統(tǒng)，企業(yè)要考慮到賬戶的各種因素，商業(yè)銀行業(yè)績對業(yè)績評估提供指導(dǎo)。影響銀行業(yè)績結(jié)果的因素眾多，指標(biāo)復(fù)雜，為了整理這些指標(biāo)并不十分現(xiàn)實(shí)，所以我們應(yīng)該首先根據(jù)這些原則清除選擇原則的指標(biāo)選擇選擇一系列指標(biāo)構(gòu)建設(shè)計科學(xué)，高性能評估體系。具體原則是：

1）系統(tǒng)原則：該原則強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)績效評估體系能夠反映商業(yè)銀行業(yè)績水平的程度。只有商業(yè)銀行和監(jiān)管機(jī)構(gòu)對商業(yè)銀行業(yè)務(wù)層面的真實(shí)反映，隨時對商業(yè)銀行進(jìn)行監(jiān)督和評估，而且及時發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正問題。這要求選擇指標(biāo)應(yīng)在廣泛的領(lǐng)域涵蓋，如盈利能力，流動性水平，資產(chǎn)安全，未來發(fā)展能力等，以及每個環(huán)節(jié)的聯(lián)系以及相互的關(guān)系交互過程

2）重要性原則：雖然選擇評估指標(biāo)是以綜合性原則為基礎(chǔ)的，但不能說所有影響商業(yè)銀行經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)我們都要對此進(jìn)行評估，不僅在經(jīng)營困難中，而且對我們來說，評估結(jié)果也可能發(fā)揮反作用。因此，我們應(yīng)該在統(tǒng)一的重要性和全面性的原則下，對于商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)績效在評估主體和重點(diǎn)方面起著重要的作用，我們將把這個問題盡可能全面地納入評估體系，影響弱指數(shù)去除它。做點(diǎn)要清楚，突出重點(diǎn)。

3）層次原則：隨著商業(yè)銀行業(yè)績評估的各個方面的反映，評估指標(biāo)數(shù)量的最終選擇更多。在這些指標(biāo)中，必須有一些情況下存在相關(guān)聯(lián)系的指標(biāo)，反映在商業(yè)銀行經(jīng)營某一方面。如果我們簡單地分析個別指標(biāo)，不分類，就不可避免地會增加比較我們的難度。在業(yè)務(wù)過程中難以反映銀行的優(yōu)缺點(diǎn)。因此，我們應(yīng)該選擇出來的指標(biāo)進(jìn)行分類，建立不同的層次。

4）可比性原則：所選指標(biāo)需要比較不同商業(yè)銀行，不同地區(qū)和不同發(fā)展階段，并要求對商業(yè)銀行歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比較。與此，隨著我國金融市場的不斷開放，中國商業(yè)銀行逐漸走向世界，參與國際資本流動，而外資商業(yè)銀行正在逐漸向中國市場邁進(jìn)，在金融的持續(xù)國際化行業(yè)，績效評估體系也應(yīng)該遵循國際化的趨勢，在國際上對指標(biāo)的選擇參考一些常見指標(biāo)，并考慮指標(biāo)名稱，計算公式，測量范圍等，這將有助于中國商業(yè)銀行與國際發(fā)現(xiàn)先進(jìn)商業(yè)銀行之間的差距，分析差距，相互學(xué)習(xí)，不斷進(jìn)步。endprint

5）及時性原則。時間反映在價值觀的變化中，隨著時間的變化，企業(yè)所注重的關(guān)鍵點(diǎn)也會隨著變化，不同偏好的風(fēng)險，在評估指標(biāo)體系的設(shè)計中要考慮，也就是在建設(shè)指標(biāo)需求考慮動態(tài)因素。

4.指標(biāo)體系的構(gòu)建

4.1影響因素分析

商業(yè)銀行績效評價的影響因素可分為宏觀因素，中觀因素和微觀因素等三個方面。

宏觀經(jīng)濟(jì)因素：經(jīng)濟(jì)可以決定金融與金融對經(jīng)濟(jì)的反應(yīng)，其表現(xiàn)與宏觀經(jīng)濟(jì)有明顯的關(guān)系，作為銀行資金流動的中介。中國經(jīng)濟(jì)和成熟經(jīng)濟(jì)并不相同，中國上市商業(yè)銀行業(yè)是一個典型的周期性行業(yè)。中國商業(yè)銀行正處于商業(yè)周期的形勢，因此，中國上市商業(yè)銀行貸款增長與宏觀經(jīng)濟(jì)趨勢一致。在本文中，影響中國商業(yè)銀行業(yè)績的因素包括經(jīng)濟(jì)周期因素、財政因素、通貨膨脹因素、通貨膨脹因素、外匯因素、利率因素、宏觀經(jīng)濟(jì)政策因素和宏觀經(jīng)濟(jì)政策因素等商業(yè)銀行和商業(yè)銀行據(jù)分析。影響商業(yè)銀行績效的因素從宏觀層面分析宏觀經(jīng)濟(jì)制度變遷因素的七個要素。

中國銀行業(yè)的市場結(jié)構(gòu)是最重要的因素之一，主要是由于影響中國上市商業(yè)銀行業(yè)績的因素。根據(jù)產(chǎn)業(yè)組織理論的“結(jié)構(gòu)行為表現(xiàn)”（SCP）分析理論，市場結(jié)構(gòu)直接影響企業(yè)行為，進(jìn)一步影響公司業(yè)績。根據(jù)SCP理論，中國上市商業(yè)銀行的市場結(jié)構(gòu)和市場表現(xiàn)主要受風(fēng)險因素，市場準(zhǔn)入壁壘，金融體系因素和規(guī)模經(jīng)濟(jì)影響，并分析影響商業(yè)銀行業(yè)績的因素。

微觀因素：微觀因素分析的是銀行自身因素方面內(nèi)容。主要包括銀行資產(chǎn)規(guī)模，資產(chǎn)質(zhì)量等。

4.2指標(biāo)體系的構(gòu)建

本文建立了中國上市商業(yè)銀行績效考核指標(biāo)體系，考察了企業(yè)資本周轉(zhuǎn)率全過程與利潤評估要點(diǎn)，分析影響企業(yè)績效的多個因素。

1）關(guān)注利潤評估：公司的生存是以財務(wù)利潤的發(fā)展為基礎(chǔ)，所有利益相關(guān)者的財務(wù)利益。 因此，在中國商業(yè)銀行業(yè)績評估過程中，不是以短期經(jīng)濟(jì)條件和計劃生產(chǎn)制度，速度和產(chǎn)值為依托，而要考慮的第一個問題是如何改善銀行在經(jīng)營過程中的財務(wù)效率通過財務(wù)效率鼓勵企業(yè)適應(yīng)客觀經(jīng)濟(jì)形勢的變化，積極參與激烈的市場競爭，可持續(xù)發(fā)展。因此，本文在選擇中國上市商業(yè)銀行業(yè)績評價指標(biāo)體系時，主要財務(wù)指標(biāo)。

2）考慮到資本周轉(zhuǎn)的整個過程：在中國商業(yè)銀行業(yè)績評價指標(biāo)的體系中，只注重效益評估的核心指標(biāo)是不夠的。要全面評估銀行業(yè)績，分析企業(yè)管理過程中的管理水平，財務(wù)結(jié)構(gòu)合理，抵御風(fēng)險的能力強(qiáng)度，發(fā)展?jié)摿Φ龋紤?yīng)考慮到全過程資本周轉(zhuǎn)，包括資產(chǎn)管理、開發(fā)能力、財務(wù)效率、償付能力等四個方面，選擇代表性的關(guān)鍵指標(biāo)。

3）分析影響績效的多個因素，并確定各個層次的相關(guān)指標(biāo)：績效指標(biāo)體系包括各種指標(biāo)，一些指標(biāo)非常全面，可以反映銀行主要特征的一些方面，一些指標(biāo)是從一些小細(xì)節(jié)做一個具體的分析。為彌補(bǔ)綜合指標(biāo)的不足，有必要增加與之相關(guān)的詳細(xì)指標(biāo)。本文將利用分層的分析方法來選擇相應(yīng)的評價指標(biāo)。

基于上述分析，中國上市商業(yè)銀行業(yè)績評估指標(biāo)體系：

結(jié)論及建議

在本文中，根據(jù)影響商業(yè)銀行績效的多種因素，并結(jié)合了國內(nèi)外商業(yè)銀行在績效評價過程中的優(yōu)秀案例，構(gòu)建了我國商業(yè)銀行的績效評價指標(biāo)體系。指標(biāo)體系包括盈利能力指標(biāo)、資產(chǎn)安全性指標(biāo)、資產(chǎn)流動性指標(biāo)、可持續(xù)發(fā)展指標(biāo)、基礎(chǔ)發(fā)展指標(biāo)五個二級指標(biāo)及13個三級指標(biāo)，商業(yè)銀行業(yè)績的有效性可以評估并注意動態(tài)特性的表現(xiàn)。值得注意的是，隨著技術(shù)進(jìn)步的加快和全球競爭的加劇，科學(xué)、合理及有效的商業(yè)銀行業(yè)績評估體系上市對銀行業(yè)的發(fā)展非常重要。企業(yè)經(jīng)理，先進(jìn)的管理方式和國內(nèi)外經(jīng)營理念，各種不確定因素，應(yīng)改變現(xiàn)有績效考核指標(biāo)體系，結(jié)合績效考核指標(biāo)體系建設(shè)原則，銀行應(yīng)該考慮廣泛接受的績效評估指標(biāo)體系。

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作者簡介：

羅欣（1989- ），女，江西撫州，助教，碩士，從會計教學(xué)及研究工作。endprint