現金流量表在國有企業財務管理中的應用價值研究

楊曉彤+楊苗

摘 要：現金流量表是國有企業財務管理動態監管企業的重要工具可有效反饋國有企業在某時間段內的投資、經營以及籌資情況，有利于國有企業擴展自己的市場份額，加強企業自身影響力，也是規避風險的措施，對國有企業財務管理是十分重要的，可以幫助決策層改善企業經營狀況。

關鍵詞：現金流量表；國有企業；財務管理；動態監管

隨著市場經濟的快速發展，信息技術的不斷普及，國有企業面臨著較大的經營壓力，現金流量表可反映企業經營、籌資或投資等出現的可控風險，可在幫助決策層制定預防風險的計劃和完善的投資計劃，以合理的投資決策統籌計劃，確保企業效益最大化。現金流量表是反映企業收支情況的重要表現方式，簡單明白的表明企業的經營狀況，編制并不復雜，確認的會計元素不多，能有效準確的反映企業的流入流出，本文從現金流量表結構剖析現金流量表在國有企業財務管理中的應用價值。

一、現金流量表在國有企業中的作用

1.規避財務風險

財務風險是現金流量表所能直觀反映的，國有企業在施工工程或維修等方面統籌失利，會造成財務資金的浪費，影響企業的正常經營，決策層可從現金流量表得出企業的資金狀況，有效避免企業資金運轉不靈，規避因財務風險導致的企業現金流斷裂，且現金流量表強調了會計信息質量重要性，對國有企業的發展經營起到了重要作用好。

2.反映經營水平

國有企業因缺少競爭壓力，行之有效的體制改革往往難以推進，但隨著信息技術的不斷發展，國有企業的經營壓力也會隨之增大，為確保企業的正常經營和生存發展，國有企業應保有充足的現金量，可保持企業的日常運轉，如企業內運轉資金不足，會影響國有企業的收支平衡，國有企業活動的現金流入是和銷售、預售等方面有關，現金流量表可有效反映經營情況，將企業或取得情況進行準確反饋。

3.輔助賬目核算

國有企業收到的本期、前期銷售和預收的電費現金、應收電費票據到期以及貼現收到的現金等等均包含增值稅，現金流量表可幫助國有企業進行此科目的現金核算，現金流量表和銷售和預售的電費收入現金均都有核對關系，如施工企業本期收到的本期、前期工程結算收入和預收工程款現金、生產輸送有關的業務收入、勞務業務收入等。

4.說明企業現金流入、流出

現金流量表可反映企業處置固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的的現金，企業的生產與發展均和現金流量息息相關，通過減去為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額，計算得出國有企業在長期資產處置過程中發生的現金流出與流入的差額，從而反映國有公司的經營狀況。

5.反映其他營業單位現金凈額

現金流量表可反映企業處置國有企業子公司以及其他營業單位所取得的現金，減去營業單位的現金等價物和現金余額等相關處置費，得出凈額。

6.反映企業投資情況

國有企業投資活動情況可通過現金流量表反映具體情況，有利于決策層完善投資方略，可保證國有業資產安全，分散投資，降低投資支付所面臨的活動風險，利于國有企業所選擇適合投資的長期債權投資、短期債券投資、交易性金融資產等，企業在投資活動時會用到大量現金，投資未獲得收益會對企業發展造成一定影響，決策層可根據現金流量表預測資金流動對企業的影響，通過企業收到投資活動有關資金，根據有無達到預期，反映投資活動合理性，進行完善的規劃，使企業充分利用閑散資金獲取更多的投資效益。

7.幫助企業核算稅費

現金流量表可反應國有企業按照規定支付的增值稅、所得稅等各種稅費，對本期發生并已經支付的稅費、以前各期發生的稅費和預交稅費進行有效反饋。

二、現金流量表對國有企業的重要意義

所有企業的本質是追求利潤最大化，通過運營獲利發展，現金流量表可反映企業利潤變化，如現金流量表為負，企業將無法正常發展維持。通過不斷籌集，獲得更多以利潤，取得更多發展，對企業資金進行安排，保持現金流量流入與流出，維持現金流量的平衡，對國有企業的發展有決定著企業的發展和運營的作用，現金流量表可促進國有企業的健康發展，使企業利益最大化，實現自己的經營目標，促進企業的改革與發展，需重視現金流量表的準確性，充分利用現金流量表，提高企業的市場競爭力，使企業有更多的發展機會，現金流量表的重視可增強企業的核心競爭力，拓展投資渠道，實現企業的價值，通過現金流量表可得出國有企業的營運指數、盈于現金保障倍數等指標，進而對企業的盈利能力做出評論，通過分析經營現金凈值流入和投資如資源的比例，對企業的經營業務效率和企業獲取現金能力進行總結。

通過現金流量表可體現出企業盈利能力質量，也可對企業償債能力作出分析，現金流量表的的作用多種多樣，對企業的意義重大，可根據現金流量表分析企業資金流動是否合理，根據現金流量表的分布特征調整企業經營方略，同時現金流量表也對財務報表做重要補充，相比資產負債表更全面的反映企業經濟活動，改善企業的經營狀況。

三、現金流量表對財務管理的重要意義

國有企業財務管理的目標就是分析國有企業的資產，得出決定性依據，給決策層提供財務狀況說明，使企業實現自己的價值最大化。企業重視現金流量，可依據企業資產得出企業的價值，利用現金流量表作參考實踐企業的價值，現金流量表顯示資金流入越多說明企業的利潤獲得更多，財務風險越小，可投資的空間更大，風險更小，實現財務管理的目標，可改善企業單位經營不善，依據國有企業的現金流量可分析出企業資金安全程度，并對企業林潤進行合理估算，充分利用現金流量表發揮財務部門的作用，提高企業的經營質量，企業財務管理的優質可保證使企業更穩定的運營和發展，提高企業的業績，使國有企業更合理的控制作業成本，減少不必要的支出，合理規劃人工費用、維修費用、施工工程、材料費用等，對財務的估算預測起到重要的幫助作用。提高預測水平，可事前控制企業承擔的風險，提高財務管理的工作質量通過重視、合理運用現金流量表，提高國有企業內部的內部財務管理工作質量，充分發揮內部審計監督作用，使決策層對企業經營進行有效設計，使企業更加合理的運行，結合國有企業實際情況，對企業財務預算工作進行科學合理的統籌，可使各部門效率更加高效，責任更加明確，財務工作人員可修正預算與實際的差異，使企業經營更加合理化。

四、結束語

現金流量表對企業的意義重大，國有企業的現金流與企業的經營發展關系密切，企業的健康發展離不開良性現金流，企業決策層認真研究分析現金流量表，根據現金流量表分析企業資金流動是否合理，拓寬企業盈利空間，全面地了解企業的運營狀況以及企業的發展趨勢，以及企業在發展中存在的不足和問題，進行決策和具體事務的改善，科學預測企業的發展趨勢，避免企業發展所可能遭遇的財務風險，減少不良影響，可使企業更加健康持續的發展，進行合理的投資、決策并統籌計劃，實現對企業的動態監管，為企業創造更多的價值，增強企業的核心競爭力，拓展投資渠道，實現企業的市場目標，確保企業效益最大化。

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