企業籌資內部會計控制制度及方法探討

邱順吾+鄒漢濤+周永斌

[摘 要]制定并實施強有力的企業籌資內部會計控制制度方能有效集合所有資金，做好企業項目開發工作，節約企業成本，保證企業獲取最大凈利潤。文章綜合探討企業籌資內部會計控制制度及方法，并提出個人見解。

[關鍵詞]企業籌資；內部會計；控制制度；方法

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.33.197

做好企業籌資工作，首先要建立科學、完善的內部會計控制制度，并嚴格執行該制度，方能為企業籌集足夠的資金，輔助企業的正常運營，提升企業經濟效益。但是，當前企業籌資內部會計控制制度及其工作過程中依然存在一些問題。本文簡析企業籌資內部會計控制制度的意義，論述當前企業籌資內部會計控制制度及其工作過程的現存問題，并從完善企業籌資內部會計控制制度，做好基礎工作；加強相關法律建設；提高會計師的專業素養；完善企業內部電算化系統等四個方面來綜合探索完善企業籌資內部會計控制制度及實施方法。

1 企業籌資內部會計控制制度的意義

從宏觀的角度來講，企業籌資內部會計控制制度主要是對籌資計劃的審批、所籌資金使用動向、股票與債券的簽發與發行以及應支付利息的控制與管理。制定并實施該制度既有利于企業資金的正確運營與流動，也能夠健全企業管理，促進社會經濟效益發展。

2 企業籌資內部會計控制制度及其工作過程的現存問題

2.1 企業籌資內部會計控制制度存在缺陷，基礎工作漏洞較多

從總體上分析，我國大多數企業籌資內部會計控制制度存在缺陷，基礎工作的漏洞較多，部分籌資途徑來源不明，財務票據管理缺乏科學性與嚴密性。而且，當前籌資使用與控制體系不完善，資金監管不嚴，導致很多籌集的資金不知去向。除此之外，部分企業對于股票、債券以及需要支付的利息缺乏全面的控制與監督，嚴重影響企業的經濟效益。

2.2 相關法律不完善

提升企業籌資內部會計控制工作效率離不開法律建設的扶持與監督，但是，當前針對該項工作的法律并不完善，各項執法尺度不一致，缺乏統一性和公正性，嚴重挫傷了會計師的工作積極性，有時也存在有法不依、違法不究和造假賬現象。

2.3 會計師的職業素養有待提升

全面控制企業籌資內部會計管理工作，必須注重聘用高素質的會計師，但是，當前不少會計師的職業素養有待提升，有的會計師會趁職務之便，行使籌集資金支出上的篡改、原始憑證的修改等，甚至非法挪用資金。此外，有的會計師雖然具備崇高的職業道德，但是工作技能有待提升，他們不會靈活使用計算機技術做好內部審計工作。

3 完善企業籌資內部會計控制制度及實施方法

3.1 強化企業籌資內部會計控制制度，做好籌資管理工作

完善企業籌資內部會計控制制度，首先要建立強有力的制度，控制財務籌資管理，明確籌資是企業資產運動的起點，在企業組織籌資活動中，資金時間價值是對籌資決策、籌資效益進行評價的重要依據。在選擇籌資時間時，要考慮財務資金的時間價值。一般情況下，籌資時間和投資時間需要緊密銜接，即籌集資本之后，要迅速進行投放，才能控制好最佳財務資金的時間價值，使所籌集資本能及時進行運作，避免資本的閑置與浪費。此外，財務管理人員在決策籌資活動時理應大力堅持四項原則，即規模適當原則、籌措及時原則、來源合理原則、方式經濟原則，并熟知“規模適當原則”的內涵是在企業經營發展的不同時期對資金量會有所不同，財務管理人員要對具體狀況進行認真研究與分析，采用一定的方法，對資金的需求量進行預測，確定合理的籌資規模；“籌措及時原則”要求在籌集資金時，必須合理安排籌資時間，實時獲取所需資金；“來源合理原則”的意義是不同來源的資金，對于企業的收益和成本會產生不同影響，因此，財務管理人員在為鐵路企業組織選擇資金來源時要認真研究資金來源渠道和資金市場的情況，合理選擇資金來源；“方式經濟原則”要求財務管理人員在輔助本企業進行籌資時，不僅要確定籌資數量、籌資時間、資金來源，還必須認真研究各種籌資方式。

3.2 加強相關法律建設

國家應注重加強企業籌資內部會計控制制度的相關法律建設，為企業和會計師做好籌資與內審工作提供強有力的法律支撐，確保企業籌資內部會計控制管理工作有法可依、有法必依。而且，相關法律必須具備監督和引導職能，其監督職能主要表現在法律可以為企業籌資內部會計控制管理工作提供執法環境，監督財務管理人員做好每一步工作。引導職能則體現在企業籌資內部會計控制管理工作的相關法律能夠引導會計師不斷加強自身的職業素養，深入貫徹落實國家的法律法規，切實地按照國家的規定行使自己的職責，努力維護本企業的利益。

3.3 提高會計師的職業素養

企業理應不斷加強對會計師的在職培訓，提高他們的預算能力、審計能力和市場調查能力，引導他們加強自身的科學文化修養，使自己成為合格的財會決策輔助者。此外，企業應引導會計師們科學組織財務活動，處理好財務關系，編撰完善的財務報表，明確財務活動主要包括財務資金的籌集、投放、運營和分配等。處理財務關系時，應明確這四項財務活動不是互相割裂 、互不相干的，而是相互聯系、互相依存的，一個完整的財務活動是有必要聯系又有一定區別的。而且，會計師理應建立強有力的財會信息管理制度，保持財會信息管理會計體系的清晰性、經濟性、統一性和內部控制性。所謂的“清晰性”要從會計師的原始財務憑證與本企業財務統計信息相符合；“經濟性”特指會計師要在財務信息中指明財務資金的來源、動向、填制日期與資金數額等；“統一性”是指財會憑證和財務信息記錄應齊全，財務憑證內容和格式應盡量做到統一和標準化；“內部控制性”特指會計師應做好各種財務報表，為本企業組織提供完備的財會信息。另外，企業可以通過科學的賞罰制度來強化會計師的職業素養，積極地調動他們的工作積極性與主動性，使其自愿地履行職業道德，充分發揮自身的主觀能動性，定期進行自我評估和工作評估，盡心盡力地做好本職工作。

3.4 完善企業內部電算化系統

企業內部電算化系統在企業籌資內部會計控制管理工作中發揮著重要作用，全面做好籌資內部會計控制管理工作必須重視定期優化電算化系統，避免系統出現故障，提高該系統的安全性與保密性，特別要注意對與籌資相關的數據庫進行加密，避免數據信息被盜或者電算化系統受到網絡病毒的侵蝕與攻擊，定期為該系統進行殺毒。而且，需要針對企業內部電算化系統建立一套完整而科學的管理制度，禁止非本職工作人員查看數據信息。

4 結 論

綜上所述，當前企業籌資內部會計控制制度及其工作過程中尚且存在籌資內部會計控制制度缺陷，基礎工作的漏洞較多，相關法律不完善以及會計師總體職業素養較低等必須解決的問題。因此，企業必須完善企業籌資內部會計控制制度，做好基礎工作；加強企業籌資內部會計控制制度的相關法律建設，為企業和會計師做好籌資與內審工作提供強有力的法律支撐；不斷提高會計師的專業素養，加強會計師的預算能力、審計能力和市場調查能力，履行嚴明的賞罰制度；完善企業內部電算化系統，做好該系統的防毒與保密工作。endprint