什么是“營改增”

蔣騁漢

什么是“營改增”

蔣騁漢

從我國的現狀來看，仍然需要營改增，這是我國產業升級的一種戰略手段。營改增對于我國各行各業都有所影響。本文主要介紹了營改增的具體內容，并分析了營改增在今后的發展前景。

營改增 交通運輸業 內容 前景

高中生學習營改增的內容有助于其理解我國的相關政策，對于學習政治這一類的科目具有積極作用。營改增的全稱是營業稅改增值稅，主要是用于調節我國商品以及勞務流通。營改增對于第三產業的發展具有重要作用，另外對于貨物以及服務稅有所削減，這樣有利于消費者，能夠帶動我國國民經濟的發展。

一、關于營改增的分析

（一）營改增基本概念

營改增具體指的是增值稅以及營業稅這兩種稅制，具有鮮明的特點。正因為有了這樣的稅制，納稅人所享受到的優惠是可以在增值稅和營業稅這兩種稅制當中找到一種能夠獲得最大利益的納稅籌劃。比如常見的有納稅人通過利用稅前抵扣制度實現實時縱向型的產業分工，這樣便可以達到取代落后營業稅的目的。如果在這一過程中占領了先進科技制高點，那么便可以充分實現稅前抵扣。營業稅納稅人一般都是全額納稅，所以能夠抵扣的項目比較有限，這是基于營改增便可以通過控制進項來達到降低生產成本的目的。

（二）營改增的好處

從營改增的具體內容以及其性質來看，它本身所帶來的好處有三種。

小規模納稅人稅負整體降幅發生了很大的變化，而且降幅是最大的。比如原來只需要繳納百分之五營業稅的服務業的納稅人，在營改增這一大背景之下，這一類的納稅人就可以獲得名義稅率以下的稅率。服務業的納稅人存在被認定為增值稅小規模納稅人的可能性，因此一旦這種可能性實現了對于服務業的納稅人來講有很大的好處。

服務業中的一般納稅人稅負呈現出基本持平或者呈現出下降的情況。在實踐當中存在利用個體優勢及時獲得充分的進項抵扣的可能性。當這種可能性得到了實踐之后針對降低稅改所導致的名義稅率會產生上升的情況，因此會帶來稅負風險。這個時候能夠實現不增加稅負同時還使其下降的目的。

交通運輸業中的表現是納稅人稅負整體增幅變成最大的。由于交通運輸業是我國國民經濟重要的組成部分，因此受到營改增的影響也是最大的。不同的運輸行業因為其本身的經營模式以及其成本構成，還有固定資產等等都有所不同，所以會受到不同程度的影響。但是經過了營改增之后都會出現納稅人稅負增加的情況。

（三）營改增減稅效果

營改增屬于我國結構性減稅政策中的一個重要組成部分，盡管屬于一個獨立的稅種，但是對于其他的稅種同樣會產生影響。就企業的所得稅而言，營改增之前，營業稅可能會在企業繳納所有的所得稅之前就被全額扣除了。但是營改增之后企業的所得稅并不再以這樣的方式被扣除，而且企業的所得稅會因此而增加。就出口稅而言，營改增之后出于鼓勵出口的那些貨物而言使用零稅率的規定。因此會涉及到一些出口企業享受二次減稅優惠的情況。就附加稅而言營改增之后納稅人繳納的城市維護建設稅，以及納稅人繳納的教育費附加可能會發生變化，一般都是基于稅種稅率的改變而發生的變化，所以對于納稅人的最終稅負會產生很大的影響。

二、營改增今后的發展

未來營改增的發展可以集中于減稅效果的統計口徑設計上面。（1）針對企業的營業稅以及企業的增值稅稅負變動狀況進行試點。（2）針對企業的整體稅負變動情況進行試點。假設在這當中能夠存在僅僅以納稅人的營業稅以及增值稅作為指標的情況，可能會發生各種誤判。所以要深入到我國的各行各業當中，掌握每一個行業的經營模式，為營改增政策的實施建立起科學的判斷。

在未來我國的經濟發展中，我國營改增的發展應當從經營性租賃企業的減稅政策出發，由于其減稅政策不夠徹底，因此要控制有形動產經營性租賃企業的稅負。政府針對經營性租賃行業的特殊扶持政策要加大，只有這樣才會讓營改增政策的效果發揮到最大。就目前存在的融資租賃行業的減稅政策覆蓋面小的問題，則需要從我國的制度建設來著手，不斷發展完善以滿足我國實踐的需求。在這一行業中的營業稅和增值稅的繳納問題應當按照具體的情況劃分一般納稅人以及小規模納稅人。這樣將租賃雙方各自的法律身份以及稅負水平都掌握清楚，便可以適用我國的營改增制度。我國的營改增制度總是需要建立在我國國民經濟發展情況基礎之上的，并制定戰略考慮。增值稅的轉型以及增值稅的課稅范圍擴大都需要在各行各業中有所體現，只有這樣才可以最終實現增值稅全面取代營業稅的目的，促進我國國民經濟的發展。

三、結語

高中生了解營改增首先需要從營改增的概念以及適用范圍進行，這樣才可以保證出發點是正確的，防止在之后的學習過程中發生認識錯誤。營改增對于我國國民經濟具有積極作用。因此應當受到高中生的重視，并掌握具體的內容，作為學習其他相關內容的基礎。

［1］袁從帥，劉曄，王治華，等.“營改增”對企業投資、研發及勞動雇傭的影響——基于中國上市公司雙重差分模型的分析［J］.中國經濟問題，2015（04）:3～13.

湖南省長沙市周南中學）