試論優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理的措施

戚杰

摘 要 企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)針對內(nèi)部管理的有效管理工具之一，其滲透在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)之中。由于各方面因素的影響，企業(yè)內(nèi)部控制在執(zhí)行過程中出現(xiàn)了不少的問題，這些都阻礙了企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，這就要求企業(yè)對于企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，要采取必要的措施和手段加以解決。

關鍵詞 企業(yè) 內(nèi)部控制 管理 問題 對策

一、引言

在全球經(jīng)濟危機頻發(fā)、我國經(jīng)濟下滑的態(tài)勢下，各行各業(yè)之間的競爭越來越激烈，這對企業(yè)管理提出了新的要求。雖然企業(yè)不能控制外界環(huán)境的變化，但卻可以通過加強內(nèi)部控制來提升自身的綜合競爭力，繼而在市場中占據(jù)有利位置，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。本文對企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題及優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理措施進行分析，希望能給相關人員提供一些理論借鑒。

二、加強企業(yè)內(nèi)部控制的意義

（一）提升經(jīng)營管理運行效率

提升企業(yè)經(jīng)營管理運行效率是企業(yè)內(nèi)部控制目標中不可或缺的一部分，企業(yè)在實施內(nèi)部控制管理的過程中，要做到相互制衡、相互監(jiān)督，增強內(nèi)部控制與提高運行效率要達到一致高度。如果不重視內(nèi)部控制的經(jīng)營管理，將會引發(fā)安全風險。因此，企業(yè)必須正確處理內(nèi)部控制與提高運行效率之間的關系。

（二）促進企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)及人員之間的有效溝通與協(xié)作

通過完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，引入網(wǎng)絡信息化管理系統(tǒng)，實現(xiàn)各類數(shù)據(jù)信息的有效共享，使企業(yè)各部門及工作人員明確崗位職責，進而相互配合，避免相互推諉，全面提高企業(yè)內(nèi)部管理效率。可見，加強企業(yè)內(nèi)部控制，對于企業(yè)可持續(xù)、穩(wěn)健的發(fā)展具有重要的作用。

（三）提高企業(yè)財會工作效率

企業(yè)財務部門工作任務繁重而艱巨，其工作質(zhì)量與企業(yè)各個部門及工作人員的工作效率有著密切聯(lián)系。針對企業(yè)財務方面容易出現(xiàn)的貪污、受賄等問題，通過加強內(nèi)部控制建設，可以有效避免偷稅漏稅、挪用公款等違法行為的發(fā)生，使企業(yè)財產(chǎn)免受侵害，實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的有效利用、保值和增值。

三、企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題

（一）內(nèi)部缺乏控制環(huán)境

在我國，企業(yè)的經(jīng)營管理模式并沒有西方國家那么發(fā)達。在管理中，也沒有按照公司的相關制度構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系，這就從根本上促使企業(yè)內(nèi)部風險管理產(chǎn)生。第一，一些企業(yè)內(nèi)部由于控制不到位，控制權(quán)都是掌握在少部分管理層手上，這讓內(nèi)部管理體系成了企業(yè)內(nèi)部的一個擺設，體系無法發(fā)揮它真正的作用。第二，部分企業(yè)人員的安全管理和風險控制意識并不強，他們對于企業(yè)制定的內(nèi)部控制體系并不在意，大多時候還停留在傳統(tǒng)的管理觀念上，風險管理無法得到保證。第三，一些企業(yè)員工對于財務內(nèi)部控制也缺乏一定的意識，使企業(yè)財務工作不能在比較安全的環(huán)境中進行。

（二）反舞弊機制不健全

我國部分企業(yè)在反舞弊機制方面存在一些不合理之處，內(nèi)部的各部門的反舞弊意識還沒有達到應有的高度，在企業(yè)的內(nèi)部并沒有建立一個足夠完善的反舞弊機制，對舞弊問題的管理機制也十分匱乏。由于我國部分企業(yè)的反舞弊工作機制不夠完善，沒有建立相應的舉報、調(diào)查、處理、報告和補救程序，導致這些企業(yè)的管理者存在濫用職權(quán)、侵占挪用企業(yè)資產(chǎn)、謀取不正當利益等行為。另外，還存在一些企業(yè)為了個人或小團體利益，在會計數(shù)據(jù)上做文章——真賬假算、假賬真記，造成賬實不符、虛盈實虧或虛虧實贏，以達到轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)、偷逃稅款、粉飾業(yè)績等各種非法目的，對企業(yè)的發(fā)展構(gòu)成威脅。

四、加強企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）建立完善的內(nèi)部控制制度

在現(xiàn)代企業(yè)管理制度中，必須制定完善的內(nèi)部控制度，充分認識到內(nèi)部控制管理的重要性，企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展的實際情況，為企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的順利實施予以強有力的制度性保障。與此同時，要設置內(nèi)部控制管理和監(jiān)督機構(gòu)，規(guī)范企業(yè)內(nèi)控操作流程、程序，全面了解市場整體經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀，全方位、多角度地分析企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境，進而制定出配套可行的內(nèi)控制度。此外，還要實施不相容的崗位分離，明確各個崗位的權(quán)責范圍。不斷完善稽核制度，并賦予其高度的獨立性，增強企業(yè)內(nèi)控管理的科學性與合理性。

（二）不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

現(xiàn)階段，企業(yè)缺少對于內(nèi)部控制的構(gòu)建，企業(yè)要制定科學規(guī)范的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，樹立高度的權(quán)責意識，合理區(qū)分各種決策、執(zhí)行以及監(jiān)督等環(huán)節(jié)，加快構(gòu)建完善的制衡機制，培育良好的企業(yè)文化。因此，企業(yè)要從自身發(fā)展的實際情況出發(fā)，完善企業(yè)董事機制，鞏固董事會在企業(yè)管理中的地位。董事會要做出最客觀、公正的評價，充分發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督與引導作用。此外，要不斷完善企業(yè)內(nèi)部審計機制，建立起獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，要保證其高度的獨立性，避免在審計過程中受到不必要的干擾。在審計人員的管理中，企業(yè)管理者要負責管理內(nèi)部審計人員。適度擴大內(nèi)部審計范圍，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)財務工作上的積極作用，促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的順利實施。與此同時，要提升企業(yè)工作人員的綜合素養(yǎng)，要開展一系列的業(yè)務培訓與指導工作，增強企業(yè)內(nèi)部管理的凝聚力、向心力，推動企業(yè)內(nèi)部控制的高效運轉(zhuǎn)。

（三）加強反舞弊機制的構(gòu)建

首先，公司可以通過各種方式增強相關部門領導以及工作人員的反舞弊意識，如邀請專家進行講座，開展各種反舞弊文化活動等。只有相關工作人員有強烈的反舞弊意識，企業(yè)的反舞弊機制才能夠得到有效建立。其次，企業(yè)的領導一定要足夠重視反舞弊機制的建設，肩負起相關的責任，并且做到以身作則。最后，要分析企業(yè)的實際情況，并且在此基礎上梳理管理和業(yè)務過程中存在的舞弊風險點，并且有針對性地建立相應的反舞弊機制，不斷增強反舞弊意識。

（四）構(gòu)建風險管理信息系統(tǒng)

完善、有效的內(nèi)部信息溝通機制能幫助企業(yè)及時掌握企業(yè)的整體運營情況，實現(xiàn)管理人員之間的有效溝通，確保企業(yè)內(nèi)部控制的順利進行。因此，要加強管理人員之間的溝通，提高其協(xié)同工作的能力，使員工心往一處想，勁往一處使。可以構(gòu)建風險管理信息系統(tǒng)，提升各類信息在企業(yè)中的傳遞效率，實現(xiàn)信息在不同部門之間的實時共享，為內(nèi)部控制的執(zhí)行奠定基礎。首先，企業(yè)管理層應負責牽頭構(gòu)建風險管理信息系統(tǒng)，整合企業(yè)內(nèi)部業(yè)務管理系統(tǒng)、財務管理系統(tǒng)等相關資源，通過制度明確各類信息的獲取、錄入、傳遞，確保風險管理信息系統(tǒng)中錄入信息的真實性、完整性和及時性。其次，構(gòu)建信息分析模型，將不同部門的重要信息數(shù)據(jù)上傳至分析模型系統(tǒng)，通過計算機系統(tǒng)的加工處理，實現(xiàn)風險事項的提前預警，便于管理層制定應對措施。

五、結(jié)語

加強企業(yè)內(nèi)部控制管理建設能夠增強企業(yè)的市場影響力和經(jīng)濟競爭力，使企業(yè)能夠在激烈的行業(yè)競爭中始終立于不敗之地。因此，企業(yè)要予以高度的重視，提升防范風險的能力和水平，加大內(nèi)部監(jiān)督與管理力度，各個部門要保持高度的交流與協(xié)作，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，獲取最為準確、合理的市場信息，進而推動企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（作者單位為煙臺洲達國際貨運代理有限公司）

參考文獻

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