淺析完善社保基金內控制度管理的措施

姜學蘭

摘 要 近來，聽到好幾起挪用社保基金違法事例，深感痛心。社會保險是社會保障的重要組成部分，涉及社會生活的方方面面，社會保險基金更是老百姓的保命錢、養命錢，加強社會保險基金的管理尤為重要。因此，許多地區的社會保險經辦機構將內部控制作為一項管理制度，用于日常工作管理中。筆者作為社保工作者中的一員，結合工作實際淺析社保基金內控制度管理工作，旨在提高業務經辦能力，確保基金安全、完整。

關鍵詞 社保基金 管理 內控制度

一、目前社保基金管理存在的問題

（一）對基金管理工作的重視不夠，內控制度認識不到位

有的地方社保經辦機構雖然建立了內部控制制度，但由于認識的不足、重視度不夠，導致內部控制制度的執行停留在表層，與真正的內部控制相差較大。具體問題表現在：第一，內控制度并未健全。領導授權制度還未建立，在授權范圍、批準方式、權限、程序和責任等方面較為模糊。甚至內部控制制度完全照搬其他地區、機構的規定，做不到因地制宜、具體問題具體分析，缺乏科學性和合理性。第二，形式主義嚴重。有些單位雖然建立了很完善的內部控制制度，但仍停留在紙上談兵的狀態，在實際活動中執行力不夠。制度成了只說不做的擺設，極易挫傷工作人員的積極性。第三，對決策管理者的行為缺乏有效的監督機制。內部控制制度局限于業務層面，致使領導者游離于內部控制之外。機構領導者權力過大，一手便可遮天，容易決策失誤，影響內部控制力。

（二）關鍵崗位不輪崗，業務經辦人員與財務經辦人員工作崗位職責不清

有些地方經辦機構因為財務工作專業性比較強，且要求財務人員持證上崗，即要求有會計從業資格證才可以從事財務工作崗位。由于專業人員的缺乏，長時間不進行關鍵崗位輪崗，有的會計人員或出納人員一干就是十多年。長時間從事同一項工作，固然很熟練，做起來得心應手，領導很信任，但是時間一長，會從思想、行為上麻痹大意，為違法犯罪行為提供生長的溫床。

財務人員一般是根據業務經辦人員提供的表冊來進行基金的收入收繳記賬和支出發放記賬，因此所提供的表冊是最原始的憑證，也是最重要的依據。根據內控制度不相容職務相分離的要求，資金收支審批的崗位和人員須與具體業務辦理的崗位和人員不相容職務相分離；資金收入或待遇支付（基金支付）的崗位和人員須與負責審查的崗位和人員不相容職務相分離。但是，在實際執行中，即便是崗位已相分離，業務經辦與財務經辦崗位職責模糊不清也會造成內控失效。

（三）沒有建立學習制度，專業能力不足

一些地方社保經辦機構財務工作中，一般重政策、法規的建立健全，而對人員的學習能力的管理松懈。即便是組織統一開會學習，也是走形式、走過場，沒有真正取得實效。學習制度沒有建立起來，部分人員專業能力不足，是產生問題的根源所在。

（四）基金存儲渠道不規范

根據國家明文規定，所有社保基金都要存入在國有商業銀行開立的銀行賬戶。但是，為方便工作的開展，各個地方社保基金存儲銀行不統一，有的存入工商銀行，有的存入農業銀行，還有的存入農村合用信用社。因為各個銀行的管理制度不一樣，為社保基金管理帶來了一定難度。

（五）違規違紀問題仍然存在

社保基金管理是高壓線，這是大家所共知的。雖然國家不斷加大了對社保基金的管理力度，但是，違法違紀現象仍時有發生。比如重復參保冒領養老金的問題、養老金多領難追回的問題等。

二、完善社保基金內控制度管理的措施

（一）加深對內部控制制度的認識

經辦機構內部管理目標主要包括確保基金收支平衡及財務活動合規性；保障基金的安全性與會計信息的真實性和完善性；重視基金運行的效率與效果，合理實現基金增值保值；按機構主管部門特殊的授權開展業務活動；防止舞弊和發現錯誤；保證財務報告的質量并及時提供可靠的財務信息。內部控制是一個實現目標的程序和方法，其本身并非目標，它只提供合理保證，合理保證工作的效率、有效性、可靠性，而不是絕對保證。雖然內部控制是管理基金的有效手段，但并不意味著只要建立內部控制就可以一勞永逸了，它絕不是萬金油。所以，必須將內部控制與其他重要的管理手段結合起來，相互補充、共同管理。內部控制的開展需要業務經辦機構各級人員的實施與配合。

（二）不斷完善內部控制制度，加強社保基金管理

我國社會保險制度改革在進行，管理環境也面臨著日新月異的變化，社會保險將面臨越來越多的風險，如信息系統風險、投資風險、決策風險等，只有不斷完善內部控制制度，對各種可能遇到的風險進行全面分析和防范，從而把風險降到最低。主要從幾個方面入手：

一是建立健全規章制度，做到有規可循。建立完善的組織決策控制制度，對內部機構、崗位設置、決策程序、法人授權等作出規定；建立科學的人事管理制度，對崗位設置與職責、人員調配與使用、干部培訓、考核與獎懲作出規定；建立明確的領導授權控制制度，對授權范圍、權力監督、定期輪崗、離任審計等內容作出規定；建立有效的內控考評制度，對業務風險控制情況的評價、違反內控規定的處罰等內容作出規定；建立領導責任追究制度，單位領導作為內控制度的第一責任人，要確保內控制度能有效執行，充分發揮內控監督的作用；建立不相容職務相分離的財務管理制度，確保關鍵崗位人員能相互牽制、相互監督。

二是加強內部組織控制，提高管理效率。加強內部組織控制可以從三方面著手：其一，加強內部組織結構控制。對各科室、各崗位間的設置力求做到科學合理，定期對其進行分析檢查，保證在機構內部形成各司其職、協調運轉、有效制衡、運作規范的治理結構，創造一個良好的管理環境。其二，完善內部牽制制度。根據各崗位之間的關系，對不相容的職務進行合理分離，保證各部門各人員之間的相對獨立性。部門之間、控制人員之間都是平等的關系，在內部控制制度方面應一視同仁，部門人員不能搞特殊、耍大牌。其三，重視內部紀律的控制。各保險經辦機構應根據內部控制的特點，針對不同的崗位制定相應的內部紀律，明確其在內部控制體系什么能做，什么不能做，什么必須做，確立懲罰機制，增強內部控制的剛性。

三是注重發揮內部審計作用。內部審計是內部控制的重要監控方式，各保險經辦機構應充分發揮內部審計的作用，建立內部審計機構并設置專職內部審計人員，定期對內部控制體系的有效運行進行評估與監控，形成關于基金運行效率、合規性的書面報告，向基金管理者提出管理意見和參考建議。在日常業務審查時，除了會計憑證和會計賬簿這些傳統的審查重點，還應加強對單位總體合規性的審查，注意檢查基金的流量和流向，評價基金的資產狀況等。

四是完善內部業務流程控制。所謂內部業務流程，是指在日常業務處理過程中所遵循的流轉環節和處理手續。對于各項內部基礎性業務，要規范相應的制度，把好控制關。對具體的業務流程進行必要的整理，使其順暢快捷，提高工作效率。同時，對各崗位和科室做好監督管理工作，各項職責落實到位，根據實際情況制定問責制度，避免發生問題時出現扯皮的現象。互聯網的發展可推進內部控制工作的信息化建設，建設社會保險基金管理信息系統。

總而言之，完善內部控制制度，建立一個管理科學、運作規范、考評嚴格、監督有效的內部控制體系，對于確保社保基金安全、完整具有重要意義。

（作者單位為昆明市宜良縣城鄉居民社會養老保險局）endprint