高職院校科研經費管理的問題與對策探析

孫應緒

摘 要 本文針對高職院校科研項目管理存在的問題，提出了加強項目經費管理的對策，即要健全科研經費管理制度、加強人員培訓、構建科研經費管理機制。

關鍵詞 高職院校 科研經費 項目管理 對策

高職院校不僅負有人才培養的責任，也有科研創新和技術服務社會的職責。近年來，高職院校科研經費迅速增長，科研經費管理在高職院校的財務管理工作中已經成為重要內容之一，經費使用相關各方都普遍關注。科研經費管理的效果直接影響到科研項目的順利推進，也影響到高職院校的發展和創新。本文通過對高職院校科研經費管理的現狀及存在的問題進行觀察和分析，并結合中共中央、國務院辦公廳頒布的相關政策文件，對高職院校科研經費管理的轉型提出具有建設性的建議和策略。

一、經費管理存在的問題

（一）科研經費管理制度尚未建立

1.制度建設不夠系統、全面。高職院校雖然在制定科研經費管理制度時都以相關制度為依據，但都比較宏觀，綱領性條款較多，實施細則較少；涉及科研、資產、財務、教學等相關職能部門的職責界限不清，系統性設計較少；部分高職院校還沒有制定橫向科研經費管理辦法，大量的橫向協作項目沒有進行規范管理。

2.制度修訂不夠及時。大部分高職院校沒有按照國家有關規定及時修訂科研經費管理辦法，有些高職院校竟然還執行的是2011年以前出臺的制度，部分高職院校雖然新修訂了科研經費管理制度，但對間接經費及科研績效支出等方面沒有具體可操作的規定。高職院校科研經費管理制度建設的滯后性將影響到國家加強科研經費使用監管的新要求。

3.制度沒有頂層設計。高職院校科研經費種類、資金來源日趨多元化。科研經費如何使用，國家層面還沒有制定統一的制度，這對財務人員管理科研經費帶來了一定的困難。

（二）高職院校科研經費認識不準確

1.對科研經費的資金屬性認識不到位。在當前的教育體制下，課題的數量及金額已成為衡量高職院校綜合實力和學術水平的重要指標之一，高職院校不遺余力地利用各種渠道爭取科研經費，申請期間項目負責人及團隊可能有一定的投入，于是會有“我申請來的錢，我自己花”的想法。為了鼓勵教師、科研人員爭取項目，高職院校對科研經費的管理過于寬松，一般情況下經費由課題負責人負責管理，學校財務只是報賬而已，管理和監督很少。

2.對政策、制度的學習及培訓不夠。科研人員對財經法規、財務會計的相關知識比較欠缺，平時不重視相關政策的學習，又缺少相應的培訓指導，造成科研經費預算編制水平比較低，項目實際支出與預算不符。有的項目在資金使用上任意為之，有的違規使用經費或用虛假票據套取科研經費。

（三）經費管理的措施和機制不夠完善

1.預算編制不規范。經費預算是項目實施的基礎，是保證科研經費合法合規、科學使用的重要保障。但是，科研人員將精力主要集中在科研立項、研發、結題報告的篡寫、科研成果轉讓上，對科研經費預算的編制不夠重視。一是預算內容不明細，如設備需求缺乏數據支撐、材料未列類型和用量等。二是支出不按預算執行，隨意性很大，有些項目經費過早花完，有些在結題前突擊花錢，有些造成大量結轉，有的結題不結賬，導致財務部門掛賬項目越積越多，影響了科研成本的核算和科研項目的績效評價。三是口徑問題，即科研項目經費預算類別與高職院校財務的會計科目不一致。由于科研項目經費的預算類別是按照科研項目需求劃分的，而高職院校財務會計科目是按照事業單位（高等院校）會計準則編制的，這樣致使科研項目經費預算執行情況與財務部門會計核算情況無法比對，影響了科研經費預算執行情況的監督檢查。

2.資產利用效率低，存在流失風險。科研購置的設備、材料不能實現資源共享，沒有統一管理和調配，一些大型儀器設備辦理入庫僅為形式，項目一結題，設備就閑置或報廢；部分高職院校對科研購置、固定資產、無形資產管理不到位，固定資產沒有進入固定資產管理系統，無形資產沒有進行相應的產權登記，資產存在流失風險。此外，通用材料是各項目組各買各的，重復購置和材料剩余等現象普遍存在，材料的利用效率較低。

3.科研勞動報酬未得到重視和體現。科研人員在科研工作中投入了大量時間和精力，科研勞動應該得到認可，勞動價值理應予以體現。現有的科研經費管理制度諸如《專項經費管理辦法》《國家自然科學基金項目資助經費管理辦法》《國家社會科學基金項目經費管理辦法》等規定對沒有工資性收入或對外聘用的課題組成員可以開支勞務費，對科研工作做出很大努力的科研人員的勞動報酬沒有明確規定。科研人員勞動報酬難以落實，難免想方設法套取資金，補償自己的時間和精力的付出。這種變相套取腦力勞動報酬的違規行為會造成許多資金隱患。

4.科研項目間接擠占正常的教育經費。高職院校一般對科研項目都提取了科研管理費（3%～5%），但是所提取的費用只是象征性的。科研項目無償使用教學設備、房屋、水、電氣等教學資源，而且科研人員的工資福利、業務培訓等費用也由學校承擔。高職院校所提取的科研管理費遠遠不能彌補為管理和組織科研項目所發生的費用。

5.科研項目結算不及時。項目負責人由于評定職稱、年度考核、取得資金等需要，對項目結題很是重視，但對項目結算則一拖再拖。學校對不按時結算的項目沒有懲罰措施，致使有的項目結題后長時間不結算，導致財務人員無法進行財務決算。

6.缺乏有效的管、評、審機制。大部分高職院校在科研項目驗收時側重于技術取得和成果鑒定，而對科研效益與績效評價一般置之不理。這種管理導向致使教師為了評定職稱、年度考核、資金取得而到處尋找科研項目，有的教師甚至承擔了自己無法勝任的課題；有些教師更是想出奇招，將自己的資金轉給企業，然后和企業簽訂虛假合同，再由企業把資金劃撥給學校，形成教師自己的橫向課題，進而造成一些教師不需做任何研究卻能取得科研獎勵的不良現象，荒廢了教書育人這個主業。endprint

7.缺乏完善的信息化管理平臺。我國已進入信息化時代，互聯網和微信等新媒體的快速發展為信息的發布和交流提供了豐富多元的平臺，方便了信息的推廣和共享。但一些高職院校尚未建立一套較為完善且能夠互相協助、互相監督、資源共享的科研經費信息化管理平臺。

二、科學管理高職院校科研經費的對策

（一）建立本單位科研經費監管聯席會議制度

建立經費監管聯席會議制度，通過制度性安排，提高科研經費監管效率。成立科研經費管理小組，其成員應由分管財務、科研、審計的校領導構成，通過建章立度，統籌相關部門對科研經費的監管活動；成立職能協調小組，小組成員應由財務、審計、科研管理、設備管理等部門領導構成。職能協調小組在經費管理小組的領導下，負責具體事宜的協調、溝通，重要事項及時反映給經費管理小組，實現高職院校科研經費管理的制度化、規范化。

（二）健全科研經費管理制度

科研經費管理小組要研究、追蹤、掌握國家科研新制度、新政策，以國家有關制度為依據，結合自身實際，區別課題種類和性質制定科研經費管理制度，加強科研過程管理，不同階段應制定相應的實施細則。科研資金不能游離于院校財務系統之外，學校要統一核算，專款專用。具體內容包括：

1.制定預算編制辦法。首先，預算科目與會計科目應保持大類一致，方便項目完成進度查詢與檢查。其次，職能協調小組應根據項目類別（省、市、校級項目，縱向、橫向項目）制定不同的預算編制模板，方便有關人員合理、準確地編制預算。科學合理的預算不僅能保證科研經費的正常支出，而且還能節約科研人員的時間和精力，使其專心致志地開展科研工作。

2.制定報賬流程。科研經費報銷流程包括簽字人員及權限，材料、資料及設備的入庫驗收，助研勞務費的發放，科研人員的報酬的審核等。制定流程涉及科研經費管理小組、科研、財務、國有資產管理等職能部門及科研項目組，應充分協調、溝通。報銷流程應簡單明了，便于相關人員知悉。科研經費應按照預算執行，預算內費用予以報銷，預算外費用不予報銷。

3.制定結余經費管理辦法。經費結余有多種原因，當出現結余時，職能協調小組應明確項目是否嚴格按照預算列支，屬實則結余經費應認定為項目組節約形成。為調動科研人員的創新積極性，節約材料，降低成本，減少重復試驗，高職院校可將結余經費及有關材料、物質獎勵項目組或轉入項目組的其他科研課題。

4.制定橫向科研經費的管理辦法。橫向科研主要是高職院校科研人員同企業合作，將科研成果轉化為生產力的過程。高職院校要大力提倡橫向科研，鼓勵科研人員進入社會，支持地方經濟發展。橫向科研項目必須與企業簽訂項目合同，科研管理小組和協調小組應對科研人員進行指導和協助。

（三）建立學習機制，加強隊伍建設

1.加強對財務人員的培訓。在科研經費來源日趨多樣化的背景下，財務人員不僅要掌握專業知識，還要熟悉科研經費管理的相關知識。高職院校財會人員要學習國家及學校科研經費管理法規、制度，要不斷跟蹤及掌握院校各類科研項目申請、立項及結項等信息，才能更好地服務學校科研工作，支持學校科研發展，規避財務風險。通過不斷培訓，要讓財務人員熟悉科研經費的屬性及特點，強化過程管理，及時發現、解決問題，培養適應新形勢下的復合型財務人員，提高財務人員的綜合素質。

2.加強對科研項目組成員的培訓。科研人員在自己的學科領域是專家，但財務知識往往是欠缺的，導致經費預算編制不科學、經費使用不規范。因此，需要在大力培訓財務人員的同時，在項目申報、科研過程、結題等過程中，對科研人員進行財務知識及法規的學習和培訓，在財務人員和科研人員之間建立一個學習和溝通的平臺。通過業務培訓，在財務人員的指導下，科研人員才能更有效地編制預算，合理安排支出，保證預算執行的規范性。

（四）構建高職院校科研經費監管機制

1.明確各部門職責權限，實現部門業務協同。為了實現科研經費的協同監管，需要在符合科研活動規律的前提下，明確高職院校各部門在科研經費監管中的職責權限，并在工作中相互配合，實現業務協同，完善監管機制，形成對科研經費的協同監管。

學院科技處統籌管理院校科研工作，負責項目申報和項目合同的審核，負責對外支付的審批，監督科研經費合法、合規使用；及時與政府科技部門聯系溝通，隨時掌握國家科技發展動向，對科研工作進行全過程監管，起到組織、協調作用。財務部門負責經費核算，在負責核算項目收支業務的同時，協助項目負責人編制預算，審查項目結題、決算，為科研經費安全、正常使用保駕護航。審計部門負責對科研經費的審計監督，定期對經費支出進行審計，及時發現問題，提出合理化建議，要事前介入、事中跟蹤、事后審計，使審計工作常態化。項目負責人負責編制預算，合法使用經費，及時辦理結題手續，自覺接受監督檢查。資產管理部門負責資產的購置和維護，根據資產購置需求組織論證、進行招標采購，避免資產重復購置。各部門要在做好本職工作的同時，加強部門間的溝通與配合，逐步建立科研管理部門、財務部門、資產管理部門、審計部門、其他部門廣泛參與的科研經費監管機制，確保科研經費的有效監管。

2.梳理業務流程，構建長效機制。高職院校科研經費監管比較復雜，涉及教學科研、行政管理、后勤服務等方方面面，是個綜合、系統的工程。為提高經費監管效率和效果，需要對現有的業務流程進行梳理，重建科研經費管理機制，理順預算管理、經費使用、資產管理及結題決算等科研經費的每個具體環節，形成相關部門聯動的長效監管機制。

第一，預算管理。預算編制是科研經費監管的重要環節。過去的預算往往由項目負責人編制，預算不夠科學、合理，不能發揮預算的統領作用。現在要求科研管理人員、財務人員主動服務科研工作，指導項目負責人編制預算，參與到預算編制工作中去。科研管理部門審核預算是否符合項目進程，財務部門審核預算是否符合國家財經制度。資產管理部門負責審核材料、設備購置是否符合國家有關制度。項目預算由科研管理、財務、資產管理等部門及項目負責人多方合作編制，就能使預算既不違反國家財經制度，又符合科研活動的內在規律。endprint

第二，經費使用。經費使用管理是科研管理的核心環節，需要科研管理、財務、審計等部門相互配合。財務人員嚴格按預算審核經費使用情況，嚴格審核報銷單據，審核會議費、專家咨詢費、差旅費、勞務費等是否符合相關規定，確保經費使用合法、合理、合規，發現問題及時反饋給有關部門；科研管理部門要對項目進行跟蹤管理，把握項目進度，提供項目進度信息，保證支出與進度一致，確保經費按照預算使用，切實履行審批職責；審計部門要對科研經費進行全程定期、不定期審查，及時發現、解決問題。

第三，資產管理。加強資產管理，防止國有資產流失是科研經費管理的重要內容。科研管理、資產管理部門對所需購置設備論證、分析；財務部門積極配合資產管理工作；設備管理部門定期清查資產，并及時與有關部門及人員溝通，避免重復購置。

第四，結題決算。結題決算是科研經費監管的最終環節。科研管理部門審核項目完成質量；財務部門審核預算執行情況，審核決算報表；審計部門審核經費的使用是否合法合規。項目負責人要保證結題和結賬同步進行。

3.完善科研項目激勵機制。進一步落實以增加知識價值為導向分配政策，要營造實施以增加知識價值為導向分配政策的良好氛圍，完善兼職兼薪管理制度、科研財務助理制度，規范科研人員兼職兼薪行為，切實減輕科研人員財務報銷負擔。高職院校要根據中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于實行以增加知識價值為導向分配政策的若干意見》（廳字〔2016〕35號），制定以實際貢獻為評價標準的科技創新人才收入分配激勵措施。對高職院校教師開展的教學理論研究、優質教學資源開發、教學手段創新等，在績效工資分配中給予傾斜；完善相關管理制度，加大對科研輔助人員的激勵力度；高職院校科研儀器與設施共享收入可用于實驗室人員的績效獎勵；允許高職院校和科研人員通過合同約定知識產權和轉化收益，探索賦予科研人員科技成果所有權或長期使用權；科研人員在技術開發、技術咨詢、技術服務等活動的獎酬金提取，按照《促進科技成果轉化法》及《實施〈促進科技成果轉化法〉若干規定》執行；要加強科技成果產權對科研人員的長期激勵措施，采取股權獎勵、激勵，完善股權激勵相關政策；允許科研人員和教師依法依規適度兼職兼薪；實行科研人員兼職公示制度；建立兼職獲得股權及紅利等收入的報告制度。

4.構建科研項目信息化管理系統。目前，大多數高職院校都用管理平臺管理科研項目，但僅僅是和政府科技部門聯網，沒有和校內有關職能部門實現信息共享，因此，高職院校科研項目管理小組應結合本校實際需求，利用信息技術完善信息管理平臺。平臺鏈接科研部門、資產管理部門、財務部門及二級學院，將項目從申報、立項、預算、報銷、資產購置、結題、決算整個過程的有關信息建立在信息平臺上，各部門要定期更新信息，確保信息在各職能部門之間實現共享，避免重復投入，避免資源浪費。通過信息共享平臺，科研管理部門可以幫助財務部門對經費報銷的合理合規作出判斷；財務部門也可以幫助科研管理部門把握項目支出和進度是否一致；項目組成員也可以通過平臺，隨時查閱項目動態，獲取相關信息。完善科研項目信息化管理系統，可以使科研項目管理便捷、部門溝通順暢、信息實時、數據準確，提高了工作效率。

5.加強橫向科研經費管理。橫向科研經費管理目前是個薄弱環節，應完善國家對橫向科研的管理法規，高職院校要加緊制定橫向科研項目的校內管理制度。為促進科研工作，可適當放寬科研經費人員勞務費限定，同時對無法區分個人消費或是項目支出的，應作出比例限定。[1]

嚴格監督經費的使用。強化財務對經濟事項的合法性、真實性審核責任。不管何種資金來源，都嚴格按照會計法要求，據實辦事。經濟事項必須真實，報銷須有合法票據。

建立橫向科研經費購買儀器設備的管理平臺，對橫向科研項目經費購置的設備、材料等固定資產進行動態管理和資源共享。由學校國有資產管理部門統一管理。

6.推動科研成果轉化。校企合作是推動高職院校科研成果轉化的較好模式，要努力搭建校、企人才合作交流機制。高職院校選派成果多、水平高、能力強的優秀人才到企業鍛煉，提升自身研發能力；歡迎企業選派優秀人才到高職院校從事教學工作，借助高職院校科研平臺開展科學研究。高職院校要進一步完善科技成果轉化機制，切實減輕科研人員負擔，促進高職院校科研成果的轉化。

7.強化科研經費監督。對科研經費的監督主要是要加強審計監督，為了客觀、公正地對科研經費進行監督，高職院校要聘請會計師事務所對科研經費的使用進行審計。會計師事務所應堅持客觀公正、依法辦事。審計的費用由財務部門在科研經費中預留下來，審計結束后由財務直接撥到會計師事務所，便于維護審計的獨立性、客觀性。審計人員應該對每一筆支出都進行嚴格審計，保證每一筆科研支出都規范合理，同時重點對賬務調整事項進行審計，督促相關部門重視對科研經費的管理。國家相關部門要嚴格監督會計事務所，促使其出具真實、完整、準確的審計報告。其次，對科研經費的監督還要建立健全的評價體系，引入外部評估，保證評估科學、公正；建立評價機制，利用系統評價指標進行經費的使用評價；建立信用檔案，實施信用管理；完善績效管理，擴大績效評價的內容。對科研經費的監督還要實行責任追究，建立健全科研經費在使用評價體系的基礎上，依據評價的結果，實行責任追究。

三、結語

隨著國家對科學技術重視程度的不斷深入，大量科研項目經費投入高等院校。所以高等院校要不斷探索、不斷分析、不斷創新科研經費的精細化管理模式，保證科研經費的有效使用，使科研經費最大限度地發揮其應有的作用。

（作者單位為甘肅林業職業技術學院）

參考文獻

[1] 邵亞芳.高校科研經費管理問題研究[D].蘇州大學，2016.

[2] 李安娟.高校科研經費科學化管理探析[J].新西部（理論版），2016.

[3] 徐菱.高校科研經費管理的轉型探析[J].財經界（學術版），2016.

[4] 康楚蘭.高職院校科研經費預算精細化管理的探究[J].時代教育，2016.

[5] 涂玲，谷峻巖，劉銳軍，等.高校科研經費管理制度及問題研究[J].教育財會研究，2011.

[6] 程雯蔚，董銀果.高校橫向科研經費管理亟待加強[J].經濟師，2007.

[7] 王家源.高校要進一步完善科技成果轉化運營保障機制[N].中國教育報，2017-08-19.

[8] 劉雙清，張銘輝，伍小松，王奎武.如何實現科研經費的高效管理[J].中國高校科技，2014.

[9] 王杰敏.新形勢下高校科研經費管理存在的問題及對策研究[D].河北師范大學，2016.

[10] 周冀.高校科研經費內部控制制度優化研究[D].河北經貿大學，2015.

[11] 郭萌.高校科研經費內部監管問題研究 [D].北京交通大學，2014.

[12] 李蕓.高校科研經費財務管理研究

[D].安徽大學，2013.

[13] 卿文潔.加強高校科研經費管理的對策探討[J].湖南科技大學學報（社會科學版），2011.

[14] 卿穎.我國高校科研經費管理研究

[D].西南財經大學，2014.

[15] 張金貴，孫杰.高校科研經費管理的現狀、原因及對策[J].江蘇科技大學學報（社會科學版），2014.

[16] 王媛媛，楊會軍.我國高校科研經費管理存在的問題及對策研究[J].知識經濟，2017.

[17] 唐圣姣.高校科研項目管理中存在的問題與解決對策探討[J].山東農業工程學院學報，2017.endprint