“營改增”對商業銀行財務管理的影響和應對途徑探索

任倩倩

【摘要】本文主要分析了在營改增稅制的實行中對商業銀行財務管理的影響，并提出了相應的對策，以此促進商業銀行快速發展，促進我國經濟快速上升。

【關鍵詞】營改增 商業銀行財務管理 不良影響 對策

在我國推行營改增的各個項目中，商業銀行所屬的金融保險業是其中的重點項目，為商業銀行的整個稅收環境帶來重大變化。而各行各業在實行營改增后，盈利稅收的改變也影響著商業銀行的日常經營，期間因為種種原因，營改增的實行對我國商業銀行的財務管理造成不良影響，對此，加強商業銀行的財務管理，促進商業銀行快速適應營改增稅收制度，為商業銀行的更進一步發展提供力量。

一、“營改增”對商業銀行財務管理的影響

在金融服務業中的銀行業是營改增試點的重要項目，自實行營改增以來，其稅率由原先征收5%的營業稅轉變為今日的6%的增值稅，進項稅額被抵扣。我國是世界首個對金融行業實行營改增的國家，由于金融行業未出臺實施營改增的過度政策，且沒有別國成功先例可借鑒，因此，營改增實施對商業銀行的影響不容忽視。

（一）稅收風險增加

與營業稅相比，增值稅的納稅環節增加了抵扣環節，只有嚴格的管理制度，才能保障增值稅的順利收取。在商業銀行處理增值稅的過程中，涉及到稅款的取得、領用、抵扣、加納稅款等步驟。在增值稅收的各個環節，為保障商業銀行的穩定運行，銀行對各環節制定了復雜且嚴格的規定，在營改增的實行中，商業銀行應嚴格遵守國家政策，若違反法規，則銀行將面臨著嚴重的行政處罰。當商業銀行改革稅制實行營改增之后，若財務管理人員對增值稅的相關納稅事項了解不足，或者存在政策上的偏差，極易造成稅收風險增加，影響商業銀行的運行。

（二）成本增加

在營改增改革初期，商業銀行將會付出更大的成本，尤其是納稅成本。蓋因在營改增試運行初期，商業銀行對相關政策的不了解，造成了一定量的成本損失，對此，商業銀行應加強與稅務機關的交流，提高對相關政策的掌握。另外，商業銀行應加強對軟硬件的更新，加強財務管理人員的培養，提高財務管理人員對營改增抵扣、納稅等各環節的控制，增加應行行政成本。在商業銀行實行營改增后，開具增值稅發票工作成為重要一環，此時，商業銀行應具備專用稅控機圖增值稅發票開具系統，才能更好的實行營改增的同時保障商業銀行提高收益。

（三）會計核算方式與結果的變動

在營改增在商業銀行試點以來，財務管理部門新增加了應交稅費的計算，會計人員需要額外增加應交增值稅與未交增值稅二級科目，以及銷項稅額、進行稅額與進項稅轉出等三級常用科目的學習，保障商業銀行應交稅費計算的準確性。在金額的具體計算中，過去的營業稅作為價內稅，與營改增的價外稅在確定收入、成本就是的金額不同，此時，財務管理人員需要將增值稅額單獨列出，保證營改增稅收的正確性，相應加重了計算的復雜性。會計科目金額的變化影響了銀行的利潤表、現金流量等的數值，繼而加重了財務管理部門的管理難度。

二、“營改增”下加強銀行財務管理的應對途徑

（一）積極科學的籌稅

為避免商業銀行面臨成本風險，首先，銀行應加強對增值稅專用發票的使用與管理，避免因發票管理不當問題造成企業偷稅漏稅現象，影響銀行工作。其次，針對不同的供應商以及合作伙伴，銀行應合理對比，挑選出資質與信譽良好的企業作為合伙人，并建立完善的合作伙伴的數據檔案，以此作為判定企業增值稅發票開具資格的標準。此時，商業銀行應注意，即使增值稅專用發票具備減稅與抵扣的功能，其他方面管理成本的支出也應重視，避免一方面得到更多的增值稅發票抵扣稅費，降低了稅收，一方面又以犧牲成本與產品質量作為代價的事件發生，一切以獲取有效利益，促進銀行發展為主要依據。

（二）積極掌握國家政策與法規

在營改增試點以來，商業銀行從業人員應積極了解相關政策發水，保證營改增的順利實施，以最小的成本投入，獲得最終利益。首先，商業銀行應定期對員工進行法律法規培訓，其中包括員工業務的培訓、稅務機關新政策的學習等，保障銀行人員具備較強專業能力的同時，嚴格遵守國家法律法規。其次，銀行應將外部環境與內部管理有效結合，在實踐中摸索關鍵環節，保障員工對國家政策與營改增執行要點的掌握。最后，商業銀行的管理者應加強與稅務機關的溝通，加強內部控制，避免某些財務管理人員利用營改增的孔隙進行不正當交易，避免非法逃稅現象。

（三）加強人才隊伍的建設

在商業銀行實行營改增稅制后，銀行應加強對財務部門管理人員的管理與培訓。首先，在營改增稅制開始試點時，銀行管理者應先行開展營改增的專項會議，確立各部門間的未來任務，責任分明，保證營改增的順利實行。其次，加強財務人員的培訓，保障財務管理人員全面了解營改增的各項政策以及專業化知識，保障營改增實施時銀行能夠穩定發展。最后，對銀行會計人員進行定期考核，保障財務管理人員具備較高的從業資格，并熟悉掌握商業銀行的日常管理，提高管理人員對日常管理任務的參與度，全面把握各項政策，促進商業銀行的快速發展。

三、總結

在商業銀行的財務管理中，營改增的實施帶來了一定的風險，為商業銀行的發展帶來了一定弊端，對此，商業銀行應加強對財務管理人員的培訓，實行科學籌稅制度，避免偷稅漏稅行為，全面掌握國家法律法規，促進營改增政策下商業銀行快速發展，為國家經濟發展提供力量。endprint