關于行政事業單位內部控制的看法

侯遠

[摘要]在行政事業單位體制進行變革、社會主義市場經濟得到發展之后，社會大眾開始更加重視行政事業單位信息公布的程度以及內容。然而，國內行政事業機構內部管控的發展并未緊隨經濟發展進程，因此在一定層面上影響了行政事業機構的綜合效率和利益的提升，阻礙了行政組織威信力的提高。因此，加強和創建行政事業機構內部管控系統具備顯著的現實影響。本文根據行政單位內部存在的問題，提出建議。

[關鍵詞]行政事業單位 內部控制 問題 建議

一、行政事業單位內部控制存在的問題

（一）部分管理人員素質較低，內部控制意識不足

長久以來，因為受到我國傳統理念的作用，和少數管理人員內控觀念不足的影響，行政事業單位內部控制一般關注自身成本、財務安全部分的管控，并未關注到內部控制其余部分的關鍵性，造成內部控制無法發揮現實效果。因為內控意識的喪失，部分單位遭遇問題，就舍棄內部控制體制，依照管理者的想法來處理，導致內部控制體制喪失自身存在的現實作用。由于我國行政事業單位的領導素質水平良莠不齊從而導致行政事業單位內部控制無法順利開展。

（二）會計人員道德誠信觀念缺失

現在，國家經濟發展很快，一些會計工作者受利己觀念、享樂觀念的過度熏陶，道德誠信觀念分崩離析，個別人舍棄了原則以及信念，徇私舞弊。此外，一部分政府工作者為了提升自身政績，要求單位會計人員對會計信息進行造假。根據上述情況，在社會道德大氛圍中，會計工作者要嚴格遵守職業道德是非常困難的。道德理念的喪失最后造成會計以及管理層的舉動凌駕在內部管控上，導致控制無法取得現實效果。

（三）風險評估機制缺失

目前部分行政事業單位沒有建立完整的風險評估機制，對單位整體層面及經濟活動業務層面的風險評估重點缺乏重視和應對措施，行政事業單位風險評估制度的喪失，給國家造成明顯的問題乃至虧損。

（四）內控控制制度不完善

目前行政事業單位基本都修訂了內控管理制度，然而并不健全，甚至出現漏洞，或者成為擺設。首先，內部控制體制出現明顯的問題。在內控制度創建的時候，未包括全部機構或者各個部門所有的工作，導致許多工作獨立于控制制度之外，在日常行政事業單位運營中未能及時有效地進行風險控制。此外，體制現實效果并不顯著，缺少實用性。對規章制度只是簡單照搬，沒有從行政事業單位自身出發，針對具體情況訂立制度，導致內控制度在建立后就失去了實用的性質。以甘肅廳級官員李人志為例，他在工作期間因大量受賄被判刑，其也表示曾經很想成為一個品德高尚的人，但是單位內控制度的不合理在很大程度上助長了自己的腐敗觀點，最后導致自己走上不歸路。

二、完善行政事業單位內部控制的措施

（一）增強內部控制意識

面對新的經濟環境，如果沒有內部控制意識，行政事業單位是很難保證工作效率和效益，很難提升公共服務的公信力和執行力。管理層的理念在一定層面上對自身文化以及內部職員的觀點與行動產生很大的影響，嚴重的時候其還會決定行政事業單位公信力的高低。為了促進行政事業單位進步，有關領導人員要持續提高個人內部控制意識，在單位中持續激發自身領導帶頭影響，加快內部控制的發展，與職員共同監管和協作，全面達成行政事業單位內部控制目標。

（二）加強會計人員道德誠信觀念建設

強化社會道德發展，營造和諧穩定的發展環境。會計工作者專業素養以及道德是國家道德系統的重要方面，會計工作者不只和自身工作行業有緊密關系，其和自身生存環境也有非常多的聯系。所以，一定要繼續宣傳社會主義的價值理念，不斷倡導民眾堅持合理的價值觀念，要預防利己觀念、拜金觀念以及和享樂觀念對我們造成的文化侵害，倡導良好的社會風氣，強化誠信道德培育，為提升當今社會會計人員職業道德的修養準備充足的條件以及空間，從而保證企業內部控制環境的改善。

（三）完善風險評估機制

第一，需要設置內部控制目標，明確風險承受水平，也就是行政事業單位可以在承受范圍內所能擔負的虧損。

第二，根據管理層級劃分，行政事業單位需要承擔的風險可以被劃分成不同層面。首先是單位部分，其次是業務部分，風險評估制度需要從上述部分按時辨別、探究以及處理也許會出現的風險。風險識別部分，單位部分的風險需要重視管理者的風險觀念、組織結構的完善等，業務層面重視預算貫徹策略、資金和資產管理薄弱部分、政府采購以及建設項目風險等部分。風險探究部分，單位可從風險出現概率以及影響情況對風險開展探究和整合，基于風險類型修訂相關處理策略。風險處理部分，在風險辨別和探究的前提上，行政事業單位需要修訂詳細的風險處理方式，把風險減少到可承擔的正常范圍內。

（四）建立完善的內部控制制度

對行政事業單位或相關機構崗位的設定及經濟活動要進行制度的規范化整理。結合單位實際情況，補充、修改、完善內控制度，并將主要經濟活動配以業務流程圖，完善業務辦理的規范性，更好的掌控業務辦理的進度，并且對于不熟悉的業務，有很好的參考和指導作用。最后將制度匯編成冊，使單位各項活動有法可依，加強全體人員對于規范化作業的重視，避免違規行為的發生。

三、結論

內部控制的現實效果和單位最終目標的達成有緊密的關系。本文從與之相關的眾多要素層面對國內內部控制的現實情況以及問題開展全面探究，了解國內此部分內部控制過程中出現的多種問題，涵蓋內部控制觀念缺乏、風險評價制度不合理、內控體制不健全、制度貫徹力度不足、信息共享不順暢、監督制度缺少等問題?；谏鲜鰡栴}從內部控制觀念、工作人員道德誠信理念創建、風險評價、具體體制、信息交流、控制監管等部分指出合理的改善方式，希望對健全國內行政事業單位內部控制產生良好的現實影響。endprint