生物資產會計研究文獻綜述

陳璐　王耿煥　謝幫生

摘要：指出了生物資產是企業從事農業活動所必須具備的生產要素之一，是企業資產的重要組成部分和經濟資源，而農業的自然再生產與經濟再生產相互交織的基本特點導致了生物資產具有生物轉化性和自然增值性、生長周期性、地域差異性、多樣性、未來經濟利益不確定性，以及某些生物資產具有附著物不可分割性等特性，使得其確認、計量和信息披露變得復雜，給企業會計核算增加了難度。因此，對近年來生物資產國內外相關研究成果進行了回顧和梳理，以期為日后相關研究提供借鑒。

關鍵詞：生物資產；確認；計量；信息披露；綜述

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文獻標識碼：A文章編號：16749944（2017）20021503

1引言

自2006年我國頒布生物資產會計準則以來，農業上市公司在生物資產信息披露方面雖相對之前有所改善，但總體仍存在許多問題，包括具體農業活動項目信息披露不明確、生物資產和農產品分類信息的列示較少、生物資產信息披露既不及時也不充分、農業經營風險的提示極不充分、生物資產有關的會計政策和會計估計信息披露明顯不足等，類似于“藍田股份”、“新大地”、“萬福生科”和“獐子島扇貝”等事件頻頻發生，這既影響了財務報告使用者做出判斷和決策，又影響了市場的運行效率。筆者從國際和國內生物資產會計確認、會計計量與信息披露幾方面追蹤梳理了國內外生物資產會計研究的文獻，并提出了自己的觀點。

2關于生物資產確認方面的研究