對稅務機關服務招商引資工作的思考

作為地方政府的重要組成機構和經濟部門，稅務機關應以服務區域經濟和社會發展為己任，充分發揮服務招商引資工作的職能作用，深入分析招商引資對稅收收入的影響，搭建好地方政府與投資企業的溝通橋梁，既為地方政府決策提供完整、準確、適宜的參考， 提高招商引資工作的效率與質量，又切實為投資企業解決涉稅難題，積極作為堵塞在招商引資期間可能存在的征管漏洞，強化風險管理，避免稅源流失。

1 提升服務招商理念，加強稅收調研分析

應配合地方政府及招商部門積極主動介入有意向的投資項目，從洽談意向、投資籌劃、廠房建設、設備購買到開工投產的全過程，提供“一對一”的個性化服務，做好稅源涵養工作。從招商引資企業前期籌建階段開始，為招商引資企業提供涉稅宣傳、稅法咨詢、納稅輔導等服務，加強對企業負責人、財務人員的政策業務培訓， 并及時告知投資企業關于稅收法規、崗位職責、辦稅程序、服務標準、辦理時限、違章處罰和社會監督等事項，幫助投資企業盡快進入角色，切實提高企業的經營管理水平和經濟社會效益。同時應充分調動各種積極因素加強稅收政策調研分析，牢牢把握經濟發展態勢，認真研究稅收政策變化對區域稅收收入的影響，提高對外來稅源的監控管理水平，提升稅源結構分析和收入趨勢預測能力，全面掌握稅源動態變化和行業稅負情況， 深入分析重大投資項目中跨境稅源貢獻以及流失風險，包括流失方式、流失去向等，及時為地方政府反饋有效信息，為地方政府優化招商項目和科學決策提供重要參考依據。

2 構建使稅務機關參與談簽過程的重大項目引進機制

重大項目的引進模式，經營架構的搭建對最終稅收收入能否留在本地起著至關重要的作用。通過稅務機關的介入，及早掌握企業投資模式，重大項目引進渠道、方式，對可能存在的的稅收收入轉移問題進行分析，做好稅收管理籌劃，是做好招商引資項目稅收流失防控的最佳途徑。尤其是在重大項目仍處于意向談簽的階段，建議稅務機關應及時向地方政府諫言獻策，在引進重大項目時，使稅務機關第一時間參與談簽過程，促使企業搭建最有利于區域經濟發展的經營架構，力爭最大限度的將當地經濟業務所產生的稅收收入留在本地，促進區域經濟發展。

3 建立多部門信息共享機制，加強引進項目稅源監控

招商引資引進的許多重大項目，尤其是外商投資的項目，在前期建設過程中往往存在著大量與境外非居民稅源的合作關系。而跨境稅源其本身具備分散性、隱蔽性的特點，決定了僅靠稅務機關難以進行有效管理的事實。以跨境稅源管理成績較突出省份的經驗證明，由政府牽頭搭建各職能部門參與的信息平臺，對有效防控非居民稅源流失具有較好的效果。建議由地方政府牽頭，形成招商引資多部門聯席會議和信息共享機制，搭建跨境稅源管理信息交換平臺，加強稅務機關與經濟發展局、招商局、工商局、金融外匯等管理部門的涉稅信息交流，及時掌握投資企業諸如證照登記、資質辦理、合同備案、銀行賬戶、資金往來等方面的動態。要以信息化技術為依托，強化引進項目稅源監控建設，從投資企業的“戶籍”即證照登記入手，完善投資企業基礎資料和各類涉稅信息的歸檔，為稅源監控提供充分的信息準備，根據不同類型投資企業的行業特點，建立多樣化的監控方式和操作規程。

四、關注重大引進項目在建工程，及時介入開展非居民稅源調查

應及時對投資在一定規模以上的跨境稅源重大項目逐一排查，及時掌握該類項目在本地的基本運作模式和主要的跨境稅源業務。對涉及境外非居民企業在項目建設中承包工程作業或提供勞務的，稅務機關應及時介入開展非居民稅源調查，詳細了解非居民企業派遣人員來華情況，定期比對項目合同支付款金額進度和非貿易項下付匯稅務備案信息數據。認真審核合同資料，判斷征免稅內容，對承包方和發包方是否存在關聯關系、合同實際執行情況、常設機構判定、境內外勞務收入劃分等事項進行重點跟蹤核查。并重點審核非居民企業參與承包工程建設，提供設備安裝、調試、培訓、指導、監督服務等勞務，收取特許權使用費，收取股息、利息、租金、擔保費等情況。對發現的重大問題，及時上報省級國際稅收管理部門，請求協助開展反避稅調查。

總之，只有在地方政府層面給予強有力的支持重視，形成跨境稅源監管合力，才能將更多可觀的稅收收入盡數本地，為加快創新發展提供穩定可靠的財力保障。

作者簡介

馬斐（1986-），西北大學公共管理學院2014級MPA研究生，供職于西咸新區國家稅務局，在跨境稅源管理與國際稅收管理領域有較深研究。endprint