風險管理視角下的國有企業內部控制方式研究

王向巍

摘要：世界范圍內的經濟次貸危機給國有企業的經營發展帶來挑戰，相當一部分國有企業因缺乏風險管理意識、內部控制體系建設不到位引發經營和資金鏈斷裂等危機。隨著我國經濟的持續發展，對風險管理視角下的國有企業內部控制工作提出了新的挑戰和要求，文章從國有企業內部控制概念及發展現狀出發，分析了風險管理對國有企業內部控制的重要性和必要性，并進一步探討了風險管理視角下的國企內部控制的方式，以期提高國企內控力。

關鍵詞：風險管理；國有企業內部控制；方式研究

一、國有企業內部控制含義及發展現狀概述

（一）國有企業內部控制的含義

國有企業的內部控制是國有企業通過制定相應的規則制度、規范企業的經濟活動等行為，達到國有企業的內部控制的目的，從而實現對企業的風險預防和管控。我國國有企業的內部控制目前還處于比較落后和被動的狀況，仍采用通過財務部門了解和控制資金使用情況的傳統手段，這種方式沒有將早期的風險管理運用到內部控制工作中去，而是處于事后監督管理的模式中，風險防控性差，給企業經營帶來較大的風險。

（二）國有企業內部控制發展現狀

我國的國有企業是國有控股，雖然擁有法人治理結構，但是普遍存在高層管理人員身兼多個重要領導職位的現象，董事會的職權往往受控于少數的內部人手中，未能發揮該機構應有的作用和效力，導致企業管理混亂，對資金的利用和內控管理不當，使得國企內部控制環境不佳；國有企業嚴重缺乏對風險的認識和管理意識，導致企業風險管理工作失去原有意義，風險管控體系的落后對本就復雜的內部控制工作造成干擾；國有企業辦公自動化使用率低，層層的審核制度使得辦事效率低下，再加上嚴格的級別劃分，給內部的溝通造成阻礙，影響企業良好發展，企業工作效率不高；另外，由于國有企業的監督部門與其他部門在級別上相同，因此在行使監督職責時受到很多阻礙，加之監督部門的員工素質有限，使得監督工作沒有發揮其真正的對企業的監督作用。以上種種嚴重影響了國有企業的內部控制和管理工作。

二、風險管理視角下的國有企業內部控制的重要性和必要性

（一）幫助國有企業建立現代企業制度、健全企業法人治理結構

針對我國國有企業現狀，現代企業制度的建立與該企業的內部控制工作開展情況息息相關，科學合理、行之有效的內部控制體系可以促進現代企業制度的建立和執行，使國有企業由依靠國家向自主發展、自負盈虧方向良好轉變，提高企業內部溝通的效率；健全國有企業法人治理結構，首先需要該企業有一套相對完善的內部控制機制，二者密不可分，另一方面，完善的國有企業內部控制機制可以有力保障法人治理結構的順暢運行、持續監督法人治理結構的權利制衡機制是否行之有效。

（二）促進國有企業改革，提升企業工作效率，增加企業經濟效益

促進國有企業改革、加強國有企業管理科學性、提升國有企業工作效率以及增加企業經濟效益一直是我國經濟建設的重點工作。國有企業內部控制機制不僅可以促進建立健全企業管理制度、加強企業改革效果，同時還可以有效提升企業內部溝通及外聯、劃分崗位職責等企業運營工作效率，從而增加企業經濟效益。

三、風險管理視角下的國有企業內部控制的方式研究

（一）建立科學的國有企業風險評估程序

國有企業應當建立科學的風險評估程序，摒棄落后的事后審核管理和審查模式，將風險評估工作做到事前，在國有企業內部設立獨立的風險評估部門，制定相關的風險防控制度，將企業的風險評估工作制度化、常規化，再根據需要聯合更專業的專家機構深化分析和評估企業風險，將企業風險評估工作做實、做深、做強。

（二）優化國有企業內部控制環境，完善其內部控制制度

全球的經濟化大潮沖擊了我國國有企業的壁壘，給其帶來巨大的經營風險和挑戰，面對充滿機遇與挑戰的經濟市場，為了使國有企業持續發展下去，首先應對國有企業內部控制環境進行合理優化，提高企業管理者對內部控制的認識，營造良好的內部控制環境；其次應該完善國有企業內部控制的制度，使其更加完整、科學和有效。通過設立獨立的內部控制部門，做好內部控制工作體系和內部監督管理機制的建立健全，使內部控制作用得以實施和發揮。

（三）提高內部控制工作人員的工作積極性和工作能力

國有企業內控工作人員的工作能力制約了內控工作的開展效果，而內控工作開展不理想又反作用于內控工作人員，在一定程度上影響了內控工作人員的工作積極性。而要實現內部控制的有效實施，一方面應該調動內控工作人員的工作積極性，利用符合企業實際的激勵方式、通過企業文化的學習和宣貫，增加員工的榮譽感和歸屬感，刺激員工主動工作和思考，全面調動員工積極性，每個員工前進一小步促進企業經濟發展前進一大步；另一方面應該全面加強內控人員工作能力的培養，通過加強員工學習實現自身工作能力的提升，企業再結合外部人才的引進，充實內控部門的整體素質和能力水平。

四、結束語

國有企業的特殊性使其在風險管理視角下的內部控制工作中難點重重，國有企業在提高風險評估能力、優化內部控制環境、完善內部控制制度、提升人員工作積極性和工作能力幾大方面還需不斷的努力和進步。

參考文獻：

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（作者單位：中國鐵塔股份有限公司德州市分公司）endprint