如何構建和完善地勘單位內部控制制度

邢海云

摘要：內部控制對地勘單位的重要性不言而喻。然而，目前我國部分地勘單位內部控制制度仍存在或多或少的問題，這一定程度的影響了地勘單位的發展。基于此，本篇文章以地勘單位構建與完善內部控制制度的重要性為切入點，分析了其在構建與完善內部控制制度中存在的問題，并提出了相關建議。

關鍵詞：地勘單位；內部控制；構建與完善

作為地勘事業單位，內部控制是其實現有效內部管理的重要手段之一。在我國經濟發展的基礎性工作當中，地勘單位發揮著十分關鍵的作用。所以，站在國家的角度我們必須確保事業性地勘單位長期穩定發展。隨著社會主義市場經濟的不斷發展，我國的地勘事業單位開始向多元化的方向發展，這就要求地勘單位構建一個完整的內部控制體系。然而，目前地勘單位的內部控制還存在一些問題，主要表現為是單位內部控制環境不佳、對內部控制概念與框架的認識不足、內部評價機制與監督機制不健全等，這嚴重阻礙了地勘單位構建與完善內部控制制度。為了讓地勘單位實現高效地財務管理，從而得到快速的發展，我們必須意識到內部控制對地勘單位的重要性，進一步解決構建與完善內部控制制度中存在的問題。

一、地勘單位構建與完善內部控制制度的必要性

（一）有利于其長期穩定發展

隨著市場經濟的發展，地勘事業單位不再局限于地質勘查工作，有的還進行了“事改企”，使得地勘單位有了更多的發展可能。而我們作為一個為改制的地勘事業單位，在有國家財政支持的情況下，只有進一步完善內部控制制度才能實現有效地內部管理，從而實現長期穩定發展。

（二）有利于其實現有效管理

事業單位的資金主要來自財政撥款，地勘事業單位也不例外。這無形中提高了地勘單位在內的事業單位財務管理的要求。而想要使財務管理行之有效，內部控制是不可缺少的。其一方面使地勘單位財務工作進行的井井有條，另一方面規范了地勘單位的收支行為。基于此，有效地降低了內部舞弊、貪污等破壞地勘單位資產完整性事件發生的概率，有利于其實現有效地管理。

（三）進一步保證各項工作有效完成

隨著內部控制在各行各業中的實踐，其運行體系不斷完善，已經不僅僅局限在財務管理方面。在地勘單位中，內部控制制度在多方面對其內部管理進行了約束，綜合管理了地勘單位的運行程序、運轉方向、操作流程等等。這樣很大程度的提高了地勘單位完成各項工作的效率，同時還進一步保證了其完成各項工作的質量。

二、地勘單位構建與完善內部控制制度存在的問題

（一）內部控制環境不佳

一個良好的內部控制環境，構建與完善內部控制制度的基礎。然而，當前我國地勘單位的內部控制環境并不是很好，這是其完備的內部控制制度難以構建的首要原因。而內部控制環境不佳主要體現在以下幾個方面：其一，管理人員握有很大的權利，長期權利未分散容易暴露很多問題；其二，一部分地勘單位內部審計機構難以建立，另一部分地勘單位建立了內部審計機制，但是效用并不大；其三，部分地勘單位的會計信息缺乏真實性，存在粉飾會計信息的現象，這會增加內部控制的難度。其實，地勘單位內部控制環境不佳的問題不僅僅體現在這三個方面，往外延伸還有很多表現，可以說這是地勘單位構建與完善內部控制制度最大的難題之一，解決這個問題迫在眉睫。

（二）內部評價機制與監督機制不健全

內部激勵評價機制和監督機制不健全是多數地勘單位存在的問題。一些地勘單位建立了內部審計機構評價與監督單位的各項活動，但是很多情況下其建立的本身就存在問題，比如內部審計機構與財務機構同屬于一個管理者，這樣內部審計機構的效用就會大大降低。這種做法是與內部控制制度相違背的，難以讓內部控制執行下去。除此之外，這種做法還會帶了一系列的問題，在人際關系復雜的地勘單位有的時候迫于管理者的壓力，多數情況下工作人員在實施評價與監督工作時只能睜一只眼閉一只眼。所以說，地勘單位在構建與完善內部控制制度中遇到的另一個難題就是內部評價與監督機制不完善。

（三）對內部控制制度概念與框架認識不足

談到對內部控制的認識，主要有兩種不同的見解。一些人認為內部控制應該建立在財務管理的基礎上，另一些人認為內部控制應該建立在內部管理的基礎上。那么，地勘單位應該在什么基礎上構建與完善內部控制？地勘單位之間就這個問題也有著不同的看法。現在，有部分地勘公司在構建內部控制制度是完全忽視內部控制概念與框架，很少結合自身的實際情況，甚至是照搬照抄與其性質相似的事業單位的內部控制制度，顯然這種做法是十分不妥的。往嚴重的方向說，就算有國家財政支出的扶持，這種做法也會讓地勘單位難以正常發展下去。綜上所述，地勘單位在構建與完善內部控制制度之前一定要充分了解內部控制制度概念與框架。

三、地勘單位構建與完善內部控制制度的建議

（一）構建良好的內部控制環境

就構建與完善內控制度環境不佳的問題，構建良好的內部環境是最直接的解決辦法。針對不同的問題，以下是具體的建議：首先，地勘事業單位需要適當地將管理人員的權利分散，層層管理很多時候都是比集中管理的效率高，這樣內部控制制度的構建與完善也比較好執行；其次，地勘單位最好都建立一個獨立的內部審計機構，需要注意的是將其管理與財務部門分開；最后，就會計信息缺乏真實的問題，需要地勘單位的財務部門加強這方面的監督。以上只是就內部控制環境問題而言，但要想構建良好的內部環境首先需要有一個良好的單位環境，所以地勘單位還需要樹立培養積極向上、求真務實的單位文化。

（二）完善內部評價機制與監督機制

完善內部評價機制和監督機制，首先要求地勘單位有一個獨立的內部審計機構。一些地勘單位會計兼任審計顯然是不正確的。在這個基礎上完善內部評價與監督機制還要做到，第一，建立完整的評價與監督制度，制度中需要明確相關人員的職責，基于此評價與監督工作才能有效地完成；第二，財務部分的管理人員不能與內部審計機構的管理人員有交叉，有交叉的情況下內控是很難執行的，這也是構建于完善內控制度帶來苦難。完善評價與監督機制在相關工作都完成好的情況下是相對比較容易解決的一個，在構建與完善內控制度時地勘單位也不需要過分擔心。

（三）加強對內部控制制度的認識

在對內部控制的認識方面，既然不同的地勘單位有不同的認識，我們也不好評判對錯。所以，我們在構建與完善內控制度之前一定要充分了解內控制度的概念與框架。具體的建議是，對于一些事業單位成功的內部控制制度我們可以根據自身的實際情況和發展目標適當的借鑒，但不可以照搬照抄，適合別人的不一定適合自己。不過，最好的構建與完善內控制度的方法還是地勘單位組織一個小組深入的分析本單位在過去內部管理以及財務管理中存在的問題，在充分了解這些問題的基礎上，加上對內控制度概念與框架的了解，進一步構建與完善內控制度，促進單位發展。

（四）提高人員的整體素質

在構建與完善內控制度的過程中，地勘單位的相關工作人員的專業素質直接影響了內控制度的效用，以及后期的執行效果。所以，無論從哪個方面，地勘公司一定要加強員工的專業培養，提高他們的專業素質。尤其是財務審計方面的，這些方面的變化比較大，國家的一個財稅政策的調整就有可能影響財務與審計工作。而內部控制主要就是對單位的財務管理工作加強控制，內部審計機構的評價與監督是執行內部控制制度的保障。因此，可以說提高工作人員的整體素質有利于內控制度的構建與完善，還有后續的執行。

四、結束語

總而言之，構建與完善內部控制制度能夠進一步加強地勘單位的管理，推動其長期穩定發展。作為逐步走向市場的事業單位，更有必要以《行政事業單位內部控制規范》為指針，深刻認識到內部控制在單位管理中的重要性，面對當前構建與完善內部控制中存在的問題，合理地根據自身實際情況逐一解決，在此基礎上單位的發展才能快速進入全新的階段。

參考文獻：

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（作者單位：河北省地礦局秦皇島礦產水文工程地質大隊）endprint