內控視角下科學事業單位預算執行管理探討

李璿

摘要：隨著改革開放的不斷深入，我國事業單位的職能發生了巨大變化，為了能夠進一步實現事業單位資源優化配置，提高公共資源的使用效率必須加大事業單位內部控制力度。預算執行管理是事業單位內部控制工作的重要內容之一，貫穿于單位內部控制管理的整個過程，有必要進行進一步優化和完善。本文基于內控視角下對科學事業單位預算執行管理進行了深入討論，首先文章闡述了科學事業單位預算執行管理的現實意義，然后指出了現階段我國科學事業單位預算執行管理過程中存在的問題，最后提出了幾點有針對性的措施以提高預算執行管理效率，為科學事業單位穩健發展提供一定保障。

關鍵詞：內控視角；科學事業單位；預算執行管理

一、科學事業單位預算執行管理的現實意義

在我國大力推行科教興國戰略的大環境下，科學事業單位的運營和發展越來越受到國家的關注和重視，國家對科學事業單位在人力和財力上的投入也呈現上升趨勢。但是一部分科學事業單位在實際運營過程中并沒有像預期那樣充分實現了公共資源優化配置，存在著一定資源浪費和閑置的情況。要想有效控制和防范這種不良現象的發生有必要加大預算執行管理工作力度，重點從管理意識、預算編制、監督機制以及評價機制幾個方面入手提高預算執行管理效率。這樣不僅能夠提升單位資金的使用效率，而且還能夠起到有效控制和防范一些不法分子利用職務之便徇私舞弊情況的發生，對單位穩健發展有著現實意義。

二、內控視角下科學事業單位預算執行管理存在的幾點問題

2014年我國相關部門針對事業單位發展出臺并實施了《行政事業單位內部控制規范》，目的是為了能夠進一步促進事業單位資源優化配置，充分發揮事業單位的職能。但從內控視角出發，現階段我國一部分科學事業單位預算執行管理工作在實際開展過程中仍然存在著一些問題影響著整體工作效率，主要表現在以下幾個方面：

（一）對內控視角下事業單位預算執行管理的認識有待加強

《事業單位內部控制規范》中明確指出預算執行管理無論是從單位層面還是業務層面上來講都屬于內控管理的范疇之內。但是一部分科學事業單位并沒有正確理解《行政事業單位內部控制規范》中所提出的內容，忽略了內部控制管理與預算執行管理之間的關系，是將預算執行管理從內部控制管理中剝離，分別執行各種的程序。這樣一來就會出現重復工作的情況，嚴重影響內部控制管理和預算執行管理工作的效率。同時，還有一些科學事業單位對預算執行管理的關注度不夠，沒有去積極學習和掌握內部控制與單位預算執行管理不可分割的聯系和相關知識，主觀意識上缺乏積極性，不能夠積極結合本單位的實際發展計劃進行內部控制及預算執行管理，僅僅是根據財政撥款被動地編制和執行預算，這對單位未來穩健發展非常不利。

（二）預算編制存在著一定的隨意性

《事業單位內部控制規范》中明確指出單位必須要時刻遵守內控規范全面性原則，在此基礎上開展預算執行管理工作實現事業單位既定的經濟目標。在開展預算執行管理工作過程中預算編制工作是一個重要的環節，預算編制工作是否能夠科學、合理的開展直接會影響到預算執行管理工作質量。但是目前有部分事業單位在預算編制上工作做得不夠慎重和細致，沒有將工作落實到具體項目執行人員，只是由財務部門人員以兼職的方式編制；或者盡管落實到項目人員進行編制，但是并沒有進行相關培訓與溝通，編制預算隨意性很大。同時，單位在開展預算編制工作過程中也沒有選擇科學、合理的預算編制方式方法，僅僅是結合以往的預算數據信息開展工作，并沒有仔細考察單位當前資金需求狀況。在這種情況下有可能導致后續預算執行工作與單位實際情況相偏離，嚴重影響預算執行，影響事業單位正常運營。

（三）預算執行監督機制有待完善

現階段，我國部分科學事業單位的預算管理機構設置缺乏合理性，有的雖然能夠設置預算管理部門或者預算管理崗位，但是在預算監督這一環節上存在一定漏洞，形式性較強，主要表現在以下幾個方面：第一，預算監督獨立性差。一些科學事業單位雖然能夠開展預算監督工作，但是并沒有配備相應的人員負責此項工作，出現問題難以落實到具體人員。有的雖然能夠配備相應的人員擔任相應職務，但是由于預算監督人員收到上級領導的約束，一些監督工作難以順利開展，這與內控管理的制衡性原則是相違背的；第二，有的科學事業單位在開展預算監督工作過程中只是對執行結果進行粗略檢查，并沒有具體到過程中去，沒有考察支出的細節，進而導致在各個流程中出現的問題難以被及時發現，進而出現單位經費浪費或執行率低的情況發生。

（四）預算績效評價機制有待完善

目前，我國部分科學事業單位的預算績效評價機制有待完善，在評價指標的設定上缺乏科學性、合理性，沒有經過調研就盲目設定指標，難以科學、合理地對實際執行情況進行評價。同時，部分單位預算編制與預算執行之間考核環節的缺失，即使預算執行存在問題也沒有相應的方式方法追究到個人，難以促進相關人員工作積極性的提升。此外，還有部分單位反饋機制不健全，在預算執行管理過程中出現問題也不能夠第一時間向上級反饋情況，指出存在的偏差，難以適應科學事業單位預算執行管理的發展要求。

三、對于內控視角下科學事業單位預算執行管理的幾點建議

（一）加強對預算執行管理的認識

科學事業單位應當正確理解《行政事業單位內部控制規范》中所提出的內容，對單位內部控制管理與預算執行管理之間的關系有一個正確的理解，采取科學、合理的方式將預算執行管理與內部控制管理充分結合，制定一套科學、合理的程序，盡可能地避免重復工作情況的發生，盡可能地提高預算執行管理工作效率。同時，科學事業單位的領導還應當加大對預算執行管理的關注度，提升自身學習的主觀能動性，積極學習和掌握內控視角下科學事業單位預算執行管理的相關知識，并積極結合本單位的實際發展計劃進行內部控制及預算執行管理。此外，科學事業單位還應當加大對預算執行管理工作的宣傳力度，向各個部門大力宣傳此項工作對單位發展的重要性，促進各個部門積極配合此項工作，為預算執行管理工作順利開展奠定堅實基礎。

（二）選擇科學、合理的預算編制方式方法

科學事業單位應當在內控規范中全面性原則的要求基礎上選擇科學、合理的預算編制方式方法開展此項工作，重點可以選擇零基預算法，不應當僅僅是結合以往的預算數據信息開展預算編制工作，而是應當安排專人對單位實際發展情況和資金需求狀況進行考察后，兼顧業務活動的必須性和重要程度進行預算編制，盡可能地確保實際資金需求與編制結果的一致性，從預算編制的源頭開始實現合理化、準確化，實現公共資源優化配置。

（三）完善預算執行監督機制

首先，科學事業單位應當合理構建和設置預算監督部門，使預算監督部門具有一定的獨立性，盡可能地避免由于外界因素導致監督工作流于形式。同時，單位還應當配備相應的人員負責此項工作，充分體現制衡性原則，出現問題要能夠落實到個人，間接促進監督人員認真開展監督管理工作；其次，科學事業單位預算監督人員在核定和檢查預算執行情況時可以采取下實地考察等多樣化方式進行檢查，不僅要考察執行結果是否合理，而且還要具體到過程和細節中去，及時發現預算執行過程中存在的問題，有效控制和防范風險的發生。

（四）完善預算績效評價機制

科學事業單位應當積極完善自身預算績效評價機制，預算管理部門應當積極進行調研并進行系統的討論后對相關評價指標進行設定和完善，以便能夠科學、合理地對單位實際執行情況進行評價，以定量與定性相結合的方式清晰地反映內部預算管理的成效。同時，單位還應當建立健全反饋機制，要對反饋時間和程序進行明確，使相關人員在預算執行管理過程中出現問題能夠第一時間向上級反饋情況，指出所存在的偏差，為單位預算執行管理工作穩健進行提供一定保障。

參考文獻：

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（作者單位：中國科學院蘭州分院）endprint