鐵路多元企業如何加強資金管理

劉海燕

摘要：資金管理是鐵路多元企業財務管理的重要組成部分，資金管理質量的高低在很大程度上直接關系到鐵路多元企業的資金成本和資金使用效率。有助于鐵路多元企業降低資金成本，減少財務風險，提高管理規范性和科學性，是鐵路多元企業提升管理水平，提高資金管理質量。本文圍繞鐵路多元企業如何加強資金管理的相關問題進行了探討。

關鍵詞：鐵路多元企業；資金管理

一、鐵路多元企業加強資金管理的必要性

近些年來，伴隨著鐵路行業改革的不斷深化以及多元化經營戰略的不斷實施，鐵路運輸業務跟鐵路非運輸業務一體化管理融合度越來越高。鐵路非運輸企業和相關業務經過多年的改革發展和產業重組，規模逐步擴大，業務也不斷整合。在此背景下，鐵路非運輸企業已經逐步從原先的鐵路附屬地位向鐵路企業重要的利潤點地位邁進，通過在市場經濟中獨立開展相關的生產經營業務，為鐵路行業的多元化經營戰略順利實施，提升鐵路行業市場活力，增強鐵路行業盈利能力提供了重要的保障和支持。

但是，相比較于傳統的鐵路運輸企業和運輸業務來講，鐵路多元企業的非運輸業務所受到的重視程度相對比較小，多元企業非運輸企業發展不夠均衡，資金投入量也偏低，這就導致鐵路多元企業資金規模相對較小，其資金籌集以及資金使用能力欠缺。強化資金管理能力建設，提高資金的使用效率和使用效益，減少資金閑置和浪費對于鐵路多元企業科學化管理，提高競爭實力都具有重要的積極作用。在管理實踐中，一些鐵路多元企業在資金管理上不夠科學，依舊存在著不少的問題，這些都在一定程度上制約了多元企業資金的使用質量。正是基于此，有必要圍繞鐵路多元企業資金管理進行分析研究，了解和把握其中的關鍵環節和內容，并提出針對性的解決對策。

二、加強鐵路多元企業資金預算管理，增強資金預算管理約束性

鐵路多元企業要對資金收支進行全面預算，實現資金的統籌安排。預算管理作為約束機制，應當在鐵路多元企業資金管理中貫穿始終，圍繞項目支出來進行有效的支撐和管理。對資金支出時間、內容、金額進行明確，并通過規范化程序化管理，公開資金使用情況。在預算項目規劃和預算編制上，應當充分結合鐵路多元企業整體效益和戰略發展目標，充分發揮預算的導向性作用。通過進一步強化資金預算管理機制對項目支出的掌控，提高鐵路多元企業項目資金支出的科學性。要對項目管理進一步細化，明確經濟分類，確保項目資金支出核算準確性，逐步實現預算計劃和實際執行的有效結合，發揮資金預算管理應有的約束監督作用。

在實踐中，部分鐵路多元企業在項目資金支出的預算編制上沒有經過嚴格的審核，相關項目立項也沒有充分的論證和調研。這些不僅沒有發揮項目預算資金的導向作用，同時也導致預算資金使用率偏低甚至閑置浪費。不科學、不嚴謹的論證，很難保證項目的科學性和合理性，難以保證項目順利實施，也為鐵路多元企業后續資金管理帶來很大的困難。基于此，要完善鐵路多元企業資金預算管理考評機制。在管理實踐中，正是由于缺少對資金預算管理進行合理的績效考評，在很大程度上導致鐵路多元企業資金成本偏高，資金壓力較大，對于提高資金使用效率具有不利影響。健全完善的資金預算管理考評機制是充分發揮發揮預算管理監督約束機制的重要舉措。近些年來，伴隨著鐵路多元企業規模的不斷擴大，鐵路多元企業項目資金越來越多，金額越來越大。但是與之相對應的資金預算管理考評機制難以跟上，在完善性和科學性方面還有待于進一步強化。資金預算管理考評機制不健全，很容易導致對資金管理實際效果的忽視，影響到資金預算支出管理的實際效果，很容易導致資金閑置浪費。

三、加強鐵路多元企業資金使用績效考評，提高資金使用效益

鐵路多元企業建立資金使用績效評價體系，就是要圍繞如何激勵和開發企業現有資金和資源，提高資金的使用效率和效益。一般情況下，鐵路多元企業資金使用績效評價要重點圍繞營業利潤率、流動比率、速動比率、成本費用利潤率、現金比率、凈利潤增長率、凈資產增長率等財務指標建設資金使用績效評價體系，通過這些財務評價指標來全面準確地反映鐵路多元企業的資金使用效率和效益。要將企業資金使用績效評價管理的目標跟企業的戰略組織目標和發展規劃相適應，要體現出鐵路多元企業未來的發展方向，在此基礎上進行管理控制和組織結構的設計。同時，資金使用績效評價的結果也應當在薪酬管理、人員配置、培訓開發中有所體現，依靠考核評價的公平公正性，推動其他管理工作的有效開展。

資金使用績效評價管理跟企業資源配置也具有關系，在組織和個人的績效評價上，要將其對組織整體價值和運作效率的影響作為重要的考核對象，推動企業整體發展。鐵路多元企業財務管理部門在健全完善資金使用績效評價管理體系時，要確保績效管理體系的完整、有效、適用，圍繞績效管理工作體系的完善，將標準進一步細化和健全，結合單位財務管理工作實際，針對不同的部門和工作內容，分別確定其工作考核的標準，避免標準一刀切的情況。資金使用績效管理過程中，應當逐步推動考核的內容和形式統一，既要注重考核指標的設計，同時也要推進考核形式的完善，通過內容形式的統一，提升績效考核的質量和效率，減少人為因素對資金使用績效考核結果的干擾。圍繞資金使用績效管理，進一步推動部門職工和管理層之間的信息溝通和交流反饋，確保企業管理中上下層信息暢通，減少溝通管理成本，提高企業經濟效益。正確引導鐵路多元企業部門職工對資金使用績效管理的態度和認識，增強企業員工對資金使用績效管理體系的認同感，進一步優化鐵路多元企業資金使用績效評價管理的范圍。鐵路多元企業管理者要在制定資金管理目標時，充分考慮單位管理環境變化和資金需求，依靠合理的目標調整實施內部控制，結合內部調整和目標調整對資金管理方法和模式進行優化，確保單位資金管理跟日常決策管理的有機結合。

四、強化鐵路多元企業資金管理內部控制，有效規避財務風險

鐵路多元企業財務部門要圍繞資金管理和經濟風險識別的要求，進一步梳理單位在經濟活動中的資金管理風險點和不確定因素，通過梳理流程，把握控制關鍵環節，進一步強化資金使用過程中風險識別能力，提升財務控制水平，著力解決好資金使用和管理中內部治理結構不完善的問題。要進一步完善公司治理結構，確保董事會和監事會等監督職能的發揮，依靠內部審計部門或內部監督部門等完善治理結構，強化資金管理和財務控制手段。通過對資金使用內部管理機制和結構進行優化，進一步健全完善資金管理內部控制機制，提高資金管理內部控制的質量。要合理選擇資金管理內部控制目標，準確定位內部控制在企業資金管理中的作用，重點關注企業資金管理內部控制制度的可改進性和可行性，逐步推動企業的良性發展。根據企業的戰略目標和規章制度，完善企業部門資金管理內部控制目標和職責。鐵路多元企業管理者還應當進一步采取必要的控制方法，將企業的資金風險控制在可承受范圍之內，減少企業資金風險對自身管理與運營的不利影響。

圍繞企業資金管理內部授權審批控制，要進一步明確各個部門和各個崗位的辦理事項、權限范圍以及辦理業務的權限范圍，明確相關的責任和審批流程，確保部門職工都在授權范圍內辦理業務，行使各自職權。在對單位的資金管理的內部監督內容上，不僅突破原有的一般合規性審查和財務收支審查，還應當逐步向控制為主線，風險為導向，增值為目的的全新方向轉變。更加關注下屬單位運營管理的全過程和全環節，尤其對于資金使用和管理中的關鍵環節和重點領域以及經常出現問題的薄弱環節，要尤為重視。逐漸從過去的過程控制型向風險管理型轉變，從原先的揭露問題型向持續改進型轉變，積極追求價值增值。根據企業資金管理和風險管理要求，合理設置內部控制的關鍵環節和崗位，對各部門和各職工的職責權限進行明確劃分，通過實施不相容職務相分離進一步形成相互監督、相互制約的資金管理工作機制。

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（作者單位：上海鐵路車輛公司南京動車分公司）endprint