營改增影響下供電企業稅務風險以及防范措施研究

張英

摘要：隨著國家營改增稅制改革實施的到來，企業所面臨的稅收征管環境將越來越嚴峻，供電企業作為地方納稅大戶，面臨如此嚴峻的外部稅收環境，如何做到風險防范和維護權益并重，有效規避稅務風險，提升企業財務管理水平”，研究探討在企業自身獲得發展的同時更好的促進地方經濟發展將有重要意義。

關鍵詞：企業稅務風險；風險防范；營改增

一、營改增的實施歷程及意義

2012年1月1日，國務院決定在上海交通運輸業和分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點。

2012年8月1日至2012年12月31日，國務院擴大營改增試點至10省市，內容上新增了廣播影視作品的制作、發行、播放試點行業。

截至2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行。

2014年1月1日，國務院將鐵路運輸和郵政服務業納入營業稅改征增值稅試點，至此交通運輸業已全部納入營改增范圍。

2014年6月1日，國務院將電信業納入營業稅改征增值稅試點范圍。

2016年5月1日，國務院決定將試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業，并將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍。

營改增簡單來說就是將企業以前繳納營業稅的項目改成以增值稅方式繳納，即稅務部門不再征收企業的營業稅，只對商品買賣過程中出現的增值部分進行征稅，這樣一是能夠有效地防止重復征稅的現象的發生，大大降低企業的稅收負擔，為中小型企業的發展提供動力；其次，可以降低出口企業的商品成本，提升我國的出口商品的競爭力，另一方面改證增值稅后企業還可以享受出口退稅；再有就是營改增有利于推動我國的產業結構轉型升級，擴大就業。

二、企業稅務風險的內涵及分類

企業稅務風險主要是指：一是企業的納稅行為不符合稅收法律法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，因此而面臨的補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；二是企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足有關稅收優惠，導致多繳納了稅款，造成不必要的企業損失。

當前供電企業所面臨的稅務風險主要有兩種：一種是企業對相關經濟事項進行財務處理時對沒有考慮與之相適應的稅務風險或是考慮不周導致企業增加了稅收滯納金、補稅、罰款等額外支出；另一種是企業在處理涉稅事項的過程中，對相關稅法認識理解不到位或企業沒有充分釋放應享有的有關稅收優惠，導致多繳納稅款，增加了企業負擔。

三、企業稅務風險防范措施

（一）加強企業稅收法律法規的信息管理建設

企業應做好相關稅收法律法規的信息的收集、處理工作，完善稅法的收集和更新系統，及時編輯適合企業需要的稅法并定期更新。企業可以利用高速發展的計算機系統和網絡技術建立內外部信息管理系統，確保內外部信息溝通順暢，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作。

（二）業務流程再造，加強監督，有效規避稅務風險

目前自供電企業納入營改增試點范圍以來，供電企業的供電、售電等業務環節已逐步形成增值稅完整的產業鏈條。供電企業要想進一步深入利用營改增政策進一步節稅，就需要考慮對供電企業一些輔助業務進行業務流程再造，例如后勤服務、物流服務、培訓等輔助業務進行外包，一方面可以精簡供電企業的經營管理結構，另一方面也可以增加供電企業的相應的進項稅額抵扣，合理合法規避稅收法律風險，為企業節稅增收。

加強監督，一是要進一步完善企業現有的ERP及財務管控系統，深化利用好系統的涉稅業務的在線稽核，及時發現問題，舉一反三制定防范措施，防患于未然。二要同時做好線下監督稽核，由公司財務部主導，相關涉稅業務部門配合，對工程、物資、營銷等部門現場稽核，核查物資是否真實入庫，工程是否真實完工，形象進度與實際進度是否一致，相關增值稅發票的開具是否規范等涉稅事項，交互稽查，不留死角。

（三）加強財務數據分析，積極主動規避稅務檢查風險

一是要定期進行稅負水平分析，積極查找稅負不平衡的原因，尤其是稅負水平較大幅度下降的情況，進行充分分析后，要積極向稅務主管機關書面報告，爭取理解和支持，樹立企業的正面形象，有效規避稅務部門監控平臺的預警系統帶來的稅收檢查風險。二是要對企業的重點涉稅業務數據定期進行梳理，例如供電企業收取的臨時接電費，財務部門要定期與企業營銷部門進行核對，可退的要及時通知客戶退款，不能退的要及時確認收入并計提相關稅金。還有收取的電費滯納金、固定資產清理收入、長期掛賬的往來款項等項目，要及時關注處理。

（四）深挖項目，充分利用優惠政策增收節支

要充分利用好“三免三減半”的優惠政策，仔細梳理企業符合“三免三減半”優惠政策的電網新建項目，積極配合省公司做好享受“三免三減半”優惠政策的電網項目備案工作，避免因未備案而不得享受稅收優惠政策的風險。

（五）加強縱橫向考核機制，建章立制，強化執行

橫向明確企業涉稅相關部門的工作職責和界限，對造成涉稅損失的部門和個人進行追責，根據損失的嚴重程度，按照統一制定的相關規章制度進行月度或年度進行考核。縱向就是要將企業的稅務風險防控工作納入企業負責人的年度考核評價，督促公司一把手重視企業的稅收風險防控工作。

四、結束語

相信隨著國民經濟的快速發展，營改增政策的有效實施，必將促進電力企業投資建設和供電服務的有效提升，供電企業一定要抓好營改增政策帶來的政策紅利，妥善解決企業面臨的各種稅務風險，不斷提升企業的財務管理水平，在持續提升企業經濟價值的同時對社會公眾樹立企業的良好形象。

參考文獻：

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（作者單位：國網山東省電力公司樂陵市供電公司）endprint