基于業財協同的往來款項精益化管理

朱旭

摘 要：近年來，往來款項在企業資產和負債的比重逐年增加，各類檢查暴露出往來款項管理的不規范問題，嚴重影響企業資金安全，也影響資產負債的真實性。遵循“依法合規、權責明確、清理及時、防范風險”原則，通過加強培訓宣貫，提升業務部門往來款管理意識，構建業財協同的往來款項管理機制，明確職責、加強協同，通過深化信息化平臺運用，加強往來款項歷史數據的專項治理，嚴格往來款項全過程管理流程，加強稽核評價，不斷提升往來款項精益化、規范化管理水平，企業資金安全風險得到管控。

關鍵詞：業財協同 往來款項 精益化管理

一、工作描述

（一）專業管理的理念

遵循依法合規、權責明確、清理及時，防范風險的原則，通過深化往來款信息化平臺運用，構建業財協同的管理工作機制，規范往來款管理流程，建立往來款業財一體化臺賬，加強財務稽核評價，夯實往來款項基礎管理，提升往來款項精益化管理水平，防范資金安全風險。

（二）專業管理的目標

實現往來款項的精細化、規范化管理，企業各項往來款項業務規范，明細清晰；建立供應商和客戶臺賬，能真實、準確、實時反映每個供應商和客戶每筆往來款項掛賬、清帳時間，掛賬原因、業務管理部門和責任人、賬齡及逾期情況、合同及訂單及核對情況等信息，實現業務部門、往來單位、財務部門之間核對反饋流程。每月完成實現客戶和供應商清帳率、業財一體化臺賬準確性和完整性、臺賬核對率100%，推動掛賬往來款項逐年下降。

（三）專業管理的要求

依托信息化管理平臺，落實往來款項管理責任和管理內容，規范往來款項會計核算，嚴格往來款項前端管控、過程控制、催收清理，建立供應商和客戶業財一體化臺賬，實現往來款業財協同管理的工作機制，不斷夯實往來款項的基礎管理，提升往來款項精益化管理水平，防范經營管理風險。

二、基于業財協同的往來款項精益化管理措施

通過加強往來培訓宣貫，成立管理機構，提升業務部門往來管理意識，落實往來款項管理責任，建立供應商和客戶評價制度，構建責任明晰的往來款項管理機制，通過開展往來款項專項治理，細化往來款項全過程管理流程，開展往來款項在線稽核，嚴格考核，不斷推進往來款項管理精細化、規范化，防范資金安全風險。

（一）構建責任明晰的往來款項管理機制

1.加強培訓宣貫，提升業務部門往來款項管理意識

企業組織相關人員進行往來款項專題培訓，宣貫往來款項管理制度，明確財務管理和業務管理職責界面，歸口管理部門、業務經辦部門、監督檢查部門的工作職責，往來款項臺帳管理流程和具體的工作要求，提升業務部門的責任意識。

2.成立工作機構，落實往來款項崗位責任制

成立以財務、計劃、營銷、物資等多部門協同的往來款項管理機構，實行崗位責任制，按照“業務歸口、誰發生、誰負責、誰清理”的原則，企業各業務部門指定一名負責人全面負責本部門經辦業務涉及的往來款項管理，明確具體管理責任人，發揮財務管理監督職能，建立權責明晰、分工到人，協同推進的往來款項管理責任體系，有序運行。

（二）多措并舉開展往來款項專項治理

1.攻堅克難開展一般總賬專項清理

企業對于長期掛賬的往來，可采用倒查法查找一般總賬的原始掛賬憑證，按類別梳理出一般總賬的明細帳，追溯至最初一般總賬的掛賬原因、掛賬金額、往來單位、形成時間，業務內容、業務分類等，并組織業務部門召開往來款項專題清理會議，參考業務部門意見擬定本單位處置意見、清理時間節點等，推進一般總賬清理到位。

2.嚴格細致開展往來款項清賬工作

企業財務人員根據業務分工，在ERP系統中，全面核查每筆供應商（或客戶）掛賬和支付（收款）明細憑證，根據憑證摘要、項目、合同、訂單、金額等信息，嚴格建立供應商（或客戶）每筆掛賬和款項支付（收款）對應關系，進行清賬操作，對于項目名稱不相符、業務內容不一致、會計科目不一致等情況翻閱原始憑證進行核對，確保清帳率和清帳正確率100%，并全面核查往來會計科目是否正確。

3.任務分解完成應收款項下降目標

企業根據往來款項年度管理總目標，層層進行了分解，下達企業各部門往來款項的明細管理目標，明確各部門往來清理責任責任人，財務按月跟蹤，確保往來清理全面覆蓋、不留死角、期限到月、責任到人。

（三）建立業財協同的往來款項管理流程

財務部門指定一名稽核會計全面負責往來款項專項治理工作，其他人員根據業務分工負責相關往來款項的治理工作，對往來款項的形成、核算、結算、清理等各環節實施全過程管控，業務部門指定專人負責往來款項的臺帳等管理，以專業管理和業財協同為抓手，往來款項管理從“單兵作戰”轉變為“協同聯動”，實現往來管理橫向聯合、縱向貫通，規范了往來款項掛賬確認、資金支付、清帳操作、臺賬管理、核對清理的全過程管理流程。

1.按月開展往來款項在線稽核工作，利用在線稽核規則檢查結果，及時發現往來款項業務處理過程的不規范情況，隨時予以整改，杜絕利用往來科目虛列收入成本、調節利潤、出借資金等舞弊事件的發生。

2.加強往來款項數據分析，進行風險識別，確定往來款管理的重點風險點和薄弱點，將一個月以上備用金、三個月以上暫估款、三年以上往來款項納入預警指標，構建風險防控的第一道防線。

3.加強已計提壞賬準備和賬銷案存往來款項的管理，關注破產企業清算進度，收集證據進行核銷，對未回收的款項要繼續落實清理責任，加大催收力度，盡可能降低企業損失。

（四）落實往來款項清理責任考核

往來款項臺賬管理，建立了財務和業務管理的溝通橋梁，明確了往來款項管理責任部門和管理人，落實了業務部門往來款項清理職責，財務動態跟蹤清理工作進展情況，便于建立完善的考核獎懲機制，對清理不力的部門和個人納入企業月度績效考核。

三、結語

往來款項管理是一個長期、動態的管理過程，需要完善的往來款項內控制度，建立業財協同的往來款項管理機制，落實往來款項管理責任，加強往來款項全過程管理，規范會計核算，提高會計基礎工作，開展往來款項函證和對賬管理，不斷提升企業往來款項精細化管理水平，防范資金風險。