基于優質教育的優質稅法課堂之我見

肖大梅

【摘要】目前，稅收政策變化之快、幅度之大，大家深有感觸，而因為稅收與生產生活息息相關，富蘭克林曾說過，人的一生有兩件事不可避免——死亡和納稅。所以，越來越多的高校財會專業都開設了稅法課程，財會專業的學生掌握稅收技能已成為一種需要。但是，由于稅種多、變化快、知識點多而具體，對稅法課程的教與學都是一種挑戰。為此，筆者經過不斷的積累、反思、總結，針對稅法課程的特點，提出優質稅法課堂的實施建議。

【關鍵詞】優質教育 優質課堂 稅法

【中圖分類號】G42 【文獻標識碼】A 【文章編號】2095-3089（2017）38-0029-02

2017年政府工作報告提出了“辦好公平優質教育”的總體要求。從以往的“質量”，到今年的“優質”，對提高質量有了更高更明確的標準。而課堂教學是做好教育工作的主要途徑，是學生形成概念、獲得知識、發展智力、系統思維、提高興趣、引發思考的重要環節。所以，實現優質教育，首先要構建優質課堂。

一、對稅法課程的認識

（一）區別稅法與稅收

稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務關系的法律規范的總稱，從法律角度說的是權力義務關系。

稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權力，強制、無償地取得財政收入的一種形式，從經濟角度說的是一種分配關系，具有無償性、強制性和固定性的特征。

（二）學科的交叉性

稅法是一門將多學科知識融匯到稅收法律政策中的課程，涉及到會計、財政、法律等相關知識，并各學科課程有一定的側重性和內在聯系。財政學專業所講授的稅法課程側重于稅收相關理論，法律專業著重從法理的角度講授稅法，財會專業所講授的稅法課程，更多的是從業務的稅務處理講授稅收知識。

（三）知識的邏輯規律性

稅法課程知識點多，表面看來零碎不成串，但深層次看來，各知識點之間均存在著一定的關聯性。例如，稅收實體法都是圍繞著稅法的各個構成要素對征納稅雙方權利和義務進行規定的，具有一定的邏輯遞進關系，即納稅義務人、征稅對象、稅率、稅基、應納稅額的計算、納稅義務的發生時間、稅款繳納、稅收優惠政策、納稅地點等稅制要素。而稅法教材中的各稅種內容也基本是這一邏輯。

（四）課程內容的時效性

稅法作為國家宏觀調控的重要手段之一，稅制要素的內容也會因經濟發展水平、國家經濟政策的變動而進行調整和變革，因此稅法課程強調知識和內容的時效性，這就決定了稅法課程的教材和內容應該及時更新。

（五）教學的實踐性

應用型高校的培養目標一般都定位于培養具有一定知識深度、具有較強實踐能力和創新意識的高素質應用型人才。因此財會專業稅法課程教學應貼近實踐，實現“教、學、做”一體化。

二、優質稅法課堂的實施建議

（一）授人以魚不如授人以漁

首先，鑒于稅法知識多而碎的特點，采取搭框架、構體系、講方法、融知識的課堂教學方式，主次分明、重點突出、條例清晰。稅法中涉及17稅1費，17稅中主要稅種是增值稅、消費稅、關稅、企業所得稅、個人所得稅，其他屬小稅種。每個稅種需要明確征稅范圍、納稅人、應納稅額、納稅義務發生時間、納稅地點，即就什么來交、誰來交、交多少、什么時候交、在哪兒交，重點是應納稅額的計算，可以采用問題導向進行處理。應納稅額要么等于金額×比例稅率，要么等于計稅數量×單位稅額，難點在于計稅金額的確定，會涉及到稅收優惠及某些特殊情形，這樣就形成了體系、架構、方法、知識相互交融的一個系統。

其次，明確當前稅務課程必須重視的問題：國內業務—“營改增”問題，國際業務—海外投資稅務問題。

最后，了解當前熱議的“金稅三期”，如“金稅三期”的架構、相關內容及案例解析，“金稅三期”所導致的稅務稽查原因分析及應對等。

（二）大學的知識傳授，不能停留在知其然，更要注重知其所以然

教師能給學生的知識太有限了，而且純理論知識會比較枯燥、學生興趣也不高。如果我們站在理論制定者的角度，分析政策存在的背景，不僅深入透徹，更重要的是輸出的知識不是散、碎的而是點——線——面的一個系統，激發其學會學習、學會思考的意識。例如，為什么要“營改增”、為什么對有些產品征收“消費稅”并且消費稅源頭扣繳、為什么進口環節增值稅的計算不區分納稅人身份，而是統一按進口產品的適用稅率計算繳納等，不只是講具體知識，更多的是分析知識背后的原理。

（三）理實一體，中外結合

遵循理實同抓，理論先行的原則。理論是業務的基礎，沒有理論，猶如“無源之水、無本之木”。財稅政策不斷更新，業務知識日新月異，如果日常的業務處理、最新的財稅準則都不懂、領會不透，怎么能夠應對實際發生的業務呢？實踐方面，可以利用“大眾創新、萬眾創業”平臺，與財稅咨詢公司、代理記賬公司進行合作，完全以實際發生的業務進行真賬實訓，促進知行合一、業財統一。

（四）緊跟時代，學以致用

自習近平提出“一帶一路”倡議以來，“一帶一路”建設進展順利，從無到有，由點及面，合作藍圖在全世界徐徐展開。“一帶一路”戰略構想覆蓋65 個國家，44 億人口，占全世界人口的 63%，經濟總量超過 20 萬億美元，融通古今、連接中外。隨著“一帶一路”的一步步延伸，海外投資業務及投資“一帶一路”沿線國家的涉稅處理及稅務籌劃也迫在眉睫，其中稅務籌劃中比較重要的兩點就是投資前股權和債權架構的設計，下面舉例說明之。

【案例】美國：聯邦公司所得稅15%-35%累進稅率，州公司所得稅1%-12%之間。對非稅收居民支付股利、利息、特許權、租金及其他收入，征30%預提稅，分公司稅后利潤，征收30%分公司稅。

中國與美國協定：股息、利息和特許權預提稅均為10%，設備租金預提稅為7%，分公司稅后利潤不再征稅，持股10%以上可以間接抵免，無稅收饒讓。（英國、荷蘭、盧森堡雙0）

美國流轉稅：聯邦0+州2.9%-7.5%+地方銷售稅。

據此設計的投資美國股權及債權結構如下：

由此將業務知識和國家經濟發展密切聯系，通過分析當前形勢，思考“一帶一路”帶來的機遇和挑戰，合理規劃自己的大學生活、明確努力方向和奮斗目標，在國家的經濟建設中施展才華、貢獻力量，實現自我。

三、優質課堂的感想

最大的感觸是：臺上一分鐘，臺下十年功！要熱愛教育事業，從心底喜歡教師這個職業、熱愛教學、喜歡學生。每一堂課，投入的不只是時間和精力，更重要的是傾注了對這份事業的深厚感情。教育承載著國家的未來、人民的期盼，優質教育從我做起。

參考文獻：

[1]王素榮.會計學專業建設論壇暨專業課程教學研討會上的講座，2017.6

[2]李艷艷.應用型本科會計學專業稅法課程教學探討[J].專題研討，2012，3：64-66endprint