分析企業會計內控制度建設的相關問題

李慶香

【摘 要】隨著社會的發展，市場經濟的不斷進步與完善，企業的發展面臨著機遇也面臨著挑戰，企業要想生存并進一步發展，好的管理是關鍵因素。企業會計內控制度建設，作為現代企業管理的重要組成部分，企業必須認識到內部控制制度的重要性，本文分析企業會計內控制度建設的相關問題，從而提出現代企業會計內部控制制度建設的思路與對策。

【關鍵詞】現代企業；內控制度；問題探討

隨著社會的發展，市場經濟的不斷進步與完善，企業的發展面臨著機遇也面臨著挑戰，特別是加入世界貿易組織之后，企業面臨的競爭更加的激烈，企業在經營管理上承擔著更大的壓力與風險。目前，我國一些企業在財務內控制度建設等方面還存在一定的差距，經常會出現國有資產流失、會計信息失真，貪污腐敗等現象的發生，這與企業會計內控制度不完善，缺乏有效的管理是分不開的。所以，建設并完善企業內部控制制度具有十分重要的意義。

一、企業會計內部控制的概念及建立的內容

企業內控制度指的是為了保證企業資產的安全以及各項業務活動正常的進行，避免貪污舞弊而造成的資產的流失而制定并實施的具有控制職能的制度以及一系列的措施與程序。企業會計內控制度的建設完善對企業的經營發展具有重要的意義，其體現了企業的經營以財務為中心的管理理念，而有效的會計內控制度應該是能夠保證企業財務信息的可靠完整和真實，保證國家政策法律及法規制度的貫徹執行與企業資產的安全，保證部門組織結構經濟活動的正常進行，保證企業的管理水平與經營效果，保證企業工作的效率，進而服務于企業的經營管理與發展戰略。

企業會計內控制度建立的內容主要應包括：基礎性管理制度，原則性的財務、會計制度，會計機構與人員管理制度，購銷流程管理制度，成本費用管理制度，內部審計制度以及其他財務風險內控制度與相關內部管理控制制度等方面的內容。以上內容是相互聯系相互制約的，通過這些內控制度內容的相互作用，企業可根據自身特點與所處環境的不同，在這些控制內容中有所側重，但基本應有所涵蓋，從而使企業在財務內控制度體系建設方面達到完整統一。

二、企業會計內部控制制度存在的問題

1.對企業會計內控制度的重要性認識不足

一些企業的會計控制制度本身就不完善不健全，沒有建立有效的會計內控機制，企業管理部門更缺乏重視，認為這只是財務部門的工作。由此，沒有統一的制度規范，財務會計部門就缺乏操作的統一標準，從而導致一些企業會計內部財務控制的混亂局面，給貪污腐敗者創造了機會，也為企業支付結算造成了一定的風險。

2.一些企業會計內控制度多是紙上談兵，流于形式，得不到有力的貫徹實施

這是由于很多企業部門之間缺少有效的溝通，內控制度制定是一個部門，其考慮的是制度的周全性，對制度是否可行卻不在考慮范圍之內。制度執行又是另一個部門，對制度的內容有一定的質疑，因此在執行起來積極性不高，也不愿執行，因此，也就造成了制度失去了它的權威性。

3.人為因素影響會計內控制度的有效執行

由于企業是以人為主的社會組織，人的行為會在很大程度上對企業造成影響。但現在很多企業對員工的思想動態與處事行為知之甚少，導致有些個人行為在初始階段沒有得到有效控制，得不到約束，造成了財務疏漏與貪污等事故的發生。

三、企業會計內控制度建設的建議措施

1.進一步提高會計人員的職業素養，定期或不定期實行崗位輪換

人是企業管理的主導與根本，只有提高職業人才的業務水平與道德素養才能進一步提高會計內控制度的建設。所以，企業應定期舉行會計人員教育與培訓，加強業務人員的繼續深造與學習，學習的內容不僅是會計專業知識與業務水平，還應包括道德水平與職業修養的提升。提高從業人員的法規意識，遵紀守法，提高對會計這一職業的責任心與使命感，提高其創新能力。同時，可實行定期或不定期輪崗制。通過對會計內控的工作崗位的輪換，大家取長補短，發現弊端，認識不足，從而不斷改進和提高。

2.建立領導責任制和崗位責任制，建立合理的會計內控與審計制度

作為企業的法定代表人，企業領導應對整個企業的內控制度負主要責任。因此，建立健全企業會計內控機制應從領導開始自上而下，建立領導與會計從業人員的崗位責任制，分工明確，責任到人，互相監督與制約。同時，根據企業自身特點與實際情況要求建立合理的會計內控制度。在執行過程中，加強會計內控各部門之間的聯系與溝通，避免人浮于事，真正把制度落到實處。而建立內部審計機構能夠有效的監督與評價企業會計內控制度是否健全，是否得到有效的執行。督促企業合法的經營，保護企業資產安全，保證會計資料的準確，促使員工認真執行與遵守內部管理制度，從而使企業健康的發展。

3.建立有效的獎懲制度，對計算機會計信息系統進行有效控制

為了使會計內控機制有效建立并認真執行，企業還應建立科學有效的獎懲制度，以獎勵獎金和職位晉升的獎勵制度來調動會計工作人員工作積極性，反之，對玩忽職守，并違規操作，造成一定損失的會計人員則嚴懲不貸。另外，社會的發展，網絡的普及，使得工作中越來越離不開計算機網絡系統。在會計工作中，計算機也是必用的操作工具。各種會計報表、數據都可以通過計算機完成，但在工作方便的同時也給會計信息的泄露帶來了危險，所以企業建立以及完善計算機會計信息系統是十分必要的。

總之，在市場經濟不斷發展的今天，企業要想生存并持續發展，做好管理是關鍵。企業會計內控制度建設，作為現代企業管理的重要組成部分，企業必須認識到內部控制制度的重要性。面對當前一些企業在會計內控制度建設方面存在的問題，企業應認清形勢，建立合理的會計內控與審計制度與責任機制，實行有效的獎懲制度，不斷提高會計從業人員的業務水平與思想道德水平，從而促使企業健康有序的發展。

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