強化會計內部控制促進高校科學管理

【摘要】在高校強化會計內部控制有助于保障日常教學、科研以及有關行政工作的順利開展，降低各類風險、提高辦學效率、實現高校的發展目標。隨著當前我國高等教育事業的快速發展，高校在辦學方式與籌資渠道方面愈發趨向于多元化，隨之所造成的一項后果便是高校內控制度缺陷愈發突出，傳統的內控制度儼然已經無法繼續適應于當前高校的實際發展需求。對此，怎樣能夠有效加強對高校的內部控制，建立起一整套完備的內控體系現已成為推動高校科學化管理的必然要求。

【關鍵詞】高校 內部控制 會計管理

高校是否能夠得以實現正常、良性發展，很大程度上是由高校是否具備完善的內部會計管理制度所決定的。目前已經有越來越多的高校開始認識到這一問題，并逐步采取了一定的應對措施來處理有關的財務問題。會計管理制度將直接決定著高效的運營管理效率，只有確保會計制度的不斷完善方可實現對會計水平的提升。對此，就加強對會計管理制度的改進與完善對于高校發展而言有著巨大的現實意義。

一、高校內部會計管理現狀

（一）風險意識淡薄，缺乏科學化的決策機制

目前存在著大量的高校在風險意識方面十分淡薄，其集中體現為在涉及學校各項利益的決策時很多時候都是單單憑借著管理者的個人直覺，未能夠針對市場風險做出合理化的分析，也并未構建起與之相對應的科學決策機制。如在面對招生規模壓力不斷擴大的影響之下，為了提高硬件設施水平，盲目性的貸款來開展建設，導致學校背負了沉重的債務壓力。此類盲目性的決策行為所反映出的恰是高校在對融資風險、預警及評估方面未予以充分的考慮，缺乏科學化的決策機制。

（二）內控制度不完備，控制力度不足

由于長時間受制于傳統教育管理理念的影響，高等院校的管理者往往將關注的重點都放在了教學、科研與創收等方面，對于內控管理理念未能夠形成深刻的認識，也未能夠認識到內控建設對高校發展的重要意義，內控環境較為薄弱。絕大部分高等院校領導均將內控工作視作為是內部會計控制，認為內控制度單單是財務部門的工作內容，與其他部門毫無干系，從而也就導致了對內控體系建設與開展的輕視。甚至有部分高校盡管建立起相關制度，然而其最為核心的目的還是為了應對相對部門的檢查，同時認真履行，并未能夠針對經濟事務活動建立起一整套完備的監督與激勵機制。

（三）內控觀念淡漠，內控環境較差

許多高校在內控制度建設方面仍存在著大量的缺陷與不足，對于經濟事物的處置流程未能夠作到有效化的控制。如在授權審批制度方面，相關單位、部門或企業由一位領導來具體負責審批經費開支，再通過財務人員據以報銷的“一支筆”審批制度，盡管其在提高工作效率，精簡辦事流程方面優勢明顯，然而卻因為并未對審批限額做出明確規定，即便是一些超出限額財務事項也無需通過集體決策，但實質上又有可能會造成新的監督缺失現象發生，很容易導致行政負責人的個人權利過大，以至于產生經費開支過于隨意的情況出現。

（四）監督體系不完備，內控監管不到位

在高校當中其內部審計部門作為負責財務的一個下屬管理部門，其職能定位相對偏低，并且還要受到學校管理層的束縛，僅可依據學校管理領導層所提出的要求來開展日常工作，由此也就會導致審計工作本身所應當具備的權威性、獨立性以及強制性均會面臨著一定的負面影響。同時外部的政府審計往往都更注重于對資金的應用是否科學、合理，鮮有針對被審單位的內控體系是否構件及運行開展相應的監督工作。因此，不論是內部審計亦或是外部審計均無法實現主動參與到全過程。

（五）信息溝通不暢，系統化管理層次低

在現代化的管理工作當中信息是其中所必不可少的一項工具手段，是相關高等院校在開展內部控制工作時的一項必要條件。盡管在當前的高校財務部門當中已經基本達成了會計電算化，在日常的教學、資產管理等相關管理部門當中也大都采取了專用軟件，然而各個部門之間各自為政的情況卻較為突出，導致了嚴重的信息溝通不暢現象，未能夠建立起完全公開、透明化的信息報告及披露機制，學校的各部門之間，甚至是在部門內容都無法在第一時間掌握到確切性的信息內容。特別是在高校規模不斷擴大的當今時代，管理層次越來越多，有關的財務管理信息很難做到完全搜集，要實現高級別的系統化管理還有很長的一段路要走。

二、加強高效財務內控體系建設的措施

（一）實施風險預警，有效防范風險

在設計控制活動時風險評估是一項至關重要的依據支持。高校所面臨的財務風險更多是由于資金籌集所導致的財務風險，以及因投資所造成的經營風險，針對風險所采取的控制關鍵點應當是構建起完善的風險評估及反饋機制。在資金籌集階段應針對籌集渠道、規模、收益、風險、償還能力等各方面要素展開全面評估，同時就高校自身的財務發展潛力予以考核及評價，對企業發展以及所面臨的風險做出理性評價，擺正機遇和挑戰之間的關聯性，明確出高校可以接受的風險程度，通過集體決策來進行表決。此外，在開展投資建設工作時還應當采取定期考核制度，將與風險變化所密切相關的信息要素予以精準掌控，開展風險鑒別與分析，同時采用適當的風險防范措施來減小損失，實施風險共同承擔與均攤的策略，盡最大努力避免出現重大投資決策失誤。

（二）加強思想認識，營造內控環境

內控環境即為高校在開展內部控制活動時所營造出的整體氛圍，這同時也是在實施內部控制時的一個框架基礎，將會對所有職工控制意識與控制自覺性產生直接性的影響。對于高校的管理領導者來說，應當深切的認識到就開展好內控工作所具有的重要價值。在內控體系構建方面不應單純的將眼光局限在對會計系統的內部控制上，而更應當是基于高校管理的角度上來針對整體管理體制與框架展開思考。在體系建設方面學校應當牢牢把握“統一領導、分級管理”的指導原則，構建起各級負責人經濟責任制，以確保每一級別的管理人員均能夠由思想層面來加強對內部控制的重點關注，而不應當僅是局限在一名內控制度設計者的角色當中，同時還應當加強對內部控制的有效落實，結合自身實際切實依循有關內控制度安排。endprint

（三）完善內控制度，強化內控活動

在建設內部控制制度時，應當能夠由組織機構、授權審批、預算管理、財產安全等多個方面來加強對內控制度的改進與完善，切實加強內控活動。⑴組織機構控制是落實事前控制最為關鍵的一項環節內容，由具體的職務分工及機構設置方面來針對各部門及管理人員來加強職責明確，確保各個部門能夠達到合理化的分工安排，同時將各個崗位的職責做到具體落實。⑵授權批準制度的構建不但要確定出每一種類型經濟活動的授權準核限定范圍、層級、責任與程序，同時還應當構建起相應的檢驗制度，并以此來保障在授權以后所要處置的經濟活動能夠達到較高的質量水平。⑶預算管理同樣也是高校內部控制工作當中的一項關鍵性內容，不但要做到對預算編制、審核、程序的準確規范，同時還要加強構建起對預算的跟蹤分析、考核評價和獎懲處置，切實保障預算工作能夠達到其應有的權威性。⑷財產安全制度的落實，應當包含有限制接近、定期清查、管控監督等多種方法措施，并以此來促成對資產管理各個環節的合理化控制，保障貨幣資金、固定資產及無形資產等財產能夠安全完整。

（四）完善監管機制，推動全面落實

對于高等院校而言在開展內控體系建設時應當加強對內、外部監督的密切聯系，提升內部審理工作的管理力度，同時還應關注于外部審計情況，力爭做到內部控制能夠在高校內部得以全面落實。高校還應構建起由學校黨委所負責領導的內部審計機構，主要是對內部審計進行監督。內部審計是一種十分高效的內控程序，其具體就包括了以內控為主，同時顧及到效益審計、離任審計等多方面的有關內容，高效還應確保內部審計部門能夠保持一定的獨立性，確保其不會受到相關部門的干預影響，只有如此方可實現事半功倍的審計效果。

（五）保障信息通暢，建立有效溝通

為確保控制目的的有效落實，對于有關高校而言還應當盡快構建起相應的信息及溝通機制，借助于適當的措施途徑來把有關信息在學校內部與外部架起溝通的橋梁，并為學校提供一定的意見反饋支持，另外也可促使管理者的思想意志能夠被順利的傳達給每一名教職人員，應始終確保信息溝通制度能夠貫穿于全過程階段，從而促進學校財經工作能夠達到更好的透明性，并確保能夠實現對有關問題的及時發現與解決。

三、結束語

總而言之，為確保有關高校能夠得以實現快速、穩定發展，就促進對相關高校內部會計管理制度的改進，進一步會計管理水平的已經十分迫切。構建起完善的會計管理制度可實現對會計管理水平的全面提升，促使高校能夠最大程度的規避一些意外風險，實現對成本的有效節約與控制，確保高校能夠得以實現更好的經濟效益，實現長久、穩定發展。

參考文獻

[1]李秋.論新時期強化高校會計內部控制的途徑[J].企業導報，2014，（22）.

[2]張曉龍.基于會計檔案管理的高校會計內部控制系統研究[J].蘭臺世界，2015，（26）.

[3]朱田卓.高校會計內部控制體系建設的探討[J].中國經貿，2014，（22）.

作者簡介：唐曉萍（1971-），女，漢族，吉林長春人，研究生學歷，高級會計師，研究方向：會計學、事業單位會計核算、內部控制。endprint