公路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及完善建議

白道濤

【摘要】隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公路運(yùn)輸企業(yè)得到了很大的提升。但身處復(fù)雜多變的市場環(huán)境中，譬如油價(jià)的波動(dòng)、百姓出行習(xí)慣的改變、嚴(yán)峻的安全事故隱患等，公路運(yùn)輸企業(yè)也面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)，尤其是企業(yè)內(nèi)部控制工作中暴露的一些問題逐漸顯現(xiàn)，嚴(yán)重制約公路運(yùn)輸企業(yè)的健康、平穩(wěn)、快速發(fā)展。本文通過分析公路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制目前存在的問題，提出有針對性的完善建議，從而提高企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，抓住時(shí)代機(jī)遇，全面提升企業(yè)的綜合競爭力。

【關(guān)鍵詞】公路運(yùn)輸；內(nèi)部控制

【中圖分類號(hào)】F275

一、引言

公路運(yùn)輸?shù)木W(wǎng)絡(luò)縱橫交錯(cuò)，肩負(fù)著國民的往來通達(dá)，在國民經(jīng)濟(jì)中起著非常重要的作用。相比較國內(nèi)其他的行業(yè)，公路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)表現(xiàn)為投資購入的固定資產(chǎn)資本大、數(shù)量多、營運(yùn)網(wǎng)點(diǎn)多、營運(yùn)線路長等。營運(yùn)客車和營運(yùn)貨車作為其主要的生產(chǎn)工具有機(jī)動(dòng)靈活、方便調(diào)配的優(yōu)點(diǎn)，但缺點(diǎn)是能源消耗高、車輛損耗大、貨損貨差大。公路運(yùn)輸企業(yè)在運(yùn)送旅客和運(yùn)輸貨物的途中，還受到惡劣氣候、人員素質(zhì)、復(fù)雜路況等原因的限制。當(dāng)前，公路運(yùn)輸企業(yè)快速發(fā)展，迫切需要不斷完善內(nèi)部控制制度，良好的內(nèi)部控制體系建設(shè)有利于完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)綜合管理水平，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，保持企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

二、公路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不到位

在實(shí)務(wù)中，相當(dāng)一部分公路運(yùn)輸企業(yè)的負(fù)責(zé)人及管理層對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不到位。一方面，企業(yè)管理層片面地認(rèn)為建設(shè)完善的內(nèi)部控制需要耗費(fèi)企業(yè)大量的人力、物力，很少能夠直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，從而缺乏建設(shè)內(nèi)部控制的積極性。另一方面，公路運(yùn)輸企業(yè)更側(cè)重研究應(yīng)對車輛運(yùn)營中可能發(fā)生的外部風(fēng)險(xiǎn)，而對因內(nèi)部控制的不完善可能帶來的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，致使企業(yè)管理層缺乏主動(dòng)性。

（二）內(nèi)部控制的環(huán)境不完善

控制環(huán)境是內(nèi)部控制體系中的基礎(chǔ)，我國大部分公路運(yùn)輸企業(yè)前身都是歷史悠久的國有企業(yè)，近年來，有相當(dāng)一部分公路運(yùn)輸企業(yè)已經(jīng)進(jìn)行了公司制改制。一方面，雖然形式上設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)機(jī)構(gòu)等，企業(yè)管理者還是習(xí)慣于用行政命令的方式治理企業(yè)，凌駕于規(guī)章制度之上，尤其對“三重一大”事項(xiàng)的決策和執(zhí)行沒有很好的分離制約，審計(jì)機(jī)構(gòu)等相關(guān)職能部門獨(dú)立性差、無法對其實(shí)施有效監(jiān)督。另一方面，企業(yè)文化建設(shè)無法與內(nèi)部控制建設(shè)形成合力，在實(shí)務(wù)中，要么企業(yè)文化建設(shè)落后，員工缺少認(rèn)同感，無法將個(gè)人的價(jià)值追求與企業(yè)發(fā)展聯(lián)系起來；要么不完善的內(nèi)部控制導(dǎo)致企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度得不到有效落實(shí)，員工職業(yè)操守的底線會(huì)受到挑戰(zhàn)。

（三）企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)

公路運(yùn)輸企業(yè)要面臨很多公路運(yùn)輸業(yè)特有的風(fēng)險(xiǎn)。一方面，國家當(dāng)前大力發(fā)展的高速鐵路、城際列車和當(dāng)下國民日益熟悉的“網(wǎng)約車”對傳統(tǒng)的公路運(yùn)輸行業(yè)形成了致命的威脅，燃油價(jià)格受市場經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)也直接影響公路運(yùn)輸企業(yè)的成本。另一方面，公路運(yùn)輸企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)多，崗位設(shè)置會(huì)受人員限制無法保證不相容職務(wù)分離；公路運(yùn)輸企業(yè)的主營業(yè)務(wù)直接關(guān)系民生，每天大量車輛運(yùn)行中受惡劣氣候、人員素質(zhì)、復(fù)雜路況等原因增加了安全風(fēng)險(xiǎn)，哪怕碰到一次“灰犀牛”事件對每一個(gè)公路運(yùn)輸企業(yè)都是毀滅性的，無論是在時(shí)間還是空間上，無時(shí)無刻都在考驗(yàn)公路運(yùn)輸企業(yè)的重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。

（四）內(nèi)部控制的信息化建設(shè)落后

在當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)的環(huán)境中，公路運(yùn)輸企業(yè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有跟上科技的步伐。一方面，大部分公路運(yùn)輸企業(yè)雖然大量運(yùn)用了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，但只是從手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)機(jī)械地過渡到計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，主要進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)采集、存儲(chǔ)和處理，完成會(huì)計(jì)核算，沒有形成全面一體化管理的信息系統(tǒng)，對企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)有限。另一方面，公路運(yùn)輸企業(yè)的模塊式管理沒形成完善的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，雖然手握大量的信息資源，但是無法實(shí)現(xiàn)運(yùn)輸車輛與旅客、貨主之間的全方位的無縫對接，造成大量資源浪費(fèi)，嚴(yán)重延緩了企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)。

三、完善公路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制的建議

（一）正視內(nèi)部控制作用，真正做到思想認(rèn)識(shí)到位

完善內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)不斷“強(qiáng)身健體”、“修煉內(nèi)功”。穩(wěn)定、持續(xù)、健康的發(fā)展。只有從思想上正視、行動(dòng)上重視、主觀上認(rèn)同、客觀上落實(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制才能發(fā)揮應(yīng)有的作用。首先，企業(yè)管理層帶頭學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的基本規(guī)范和配套指引，避免為了應(yīng)付檢查而將內(nèi)部控制建設(shè)當(dāng)作面子工程。其次，企業(yè)管理者嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制的各項(xiàng)規(guī)定，避免濫用職權(quán)、凌駕于企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度之上。再次，企業(yè)員工工作要認(rèn)真負(fù)責(zé)，按照內(nèi)部控制的要求保質(zhì)保量完成任務(wù)，絕不偷工減料。企業(yè)各層級(jí)自上而下對內(nèi)部控制的作用形成共同的思想認(rèn)識(shí)。

（二）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制存在和發(fā)展的空間，是內(nèi)部控制賴以生存的土壤。首先，公路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合自身行業(yè)的特點(diǎn)，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，尤其是針對“三重一大”事項(xiàng)，避免因“一言堂”和個(gè)人獨(dú)斷專行而造成決策上的失誤。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置和工作的獨(dú)立性，持續(xù)跟進(jìn)對內(nèi)部控制監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時(shí)改進(jìn)。最后，企業(yè)要加強(qiáng)文化建設(shè)，制定合理的績效考核辦法及人員選拔、晉升相結(jié)合，提高員工滿意度，讓企業(yè)的文化與員工的個(gè)人價(jià)值觀融合一起，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行；充分利用內(nèi)部控制機(jī)制對企業(yè)內(nèi)部事務(wù)進(jìn)行有效的管理，提升員工的工作行為標(biāo)準(zhǔn)，從而促進(jìn)企業(yè)文化的持續(xù)良好的發(fā)展。

（三）提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，保障內(nèi)部控制實(shí)施

沒有風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的內(nèi)部控制就是一個(gè)空架子，首先，要建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿到企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略中，融入全體員工的行為中，保障企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的有效實(shí)施。其次，有別于其他行業(yè)，公路運(yùn)輸業(yè)對特有的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)要認(rèn)真識(shí)別、積極應(yīng)對。當(dāng)前國家大力發(fā)展的軌道交通，公路運(yùn)輸營運(yùn)線路出現(xiàn)虧損，公路運(yùn)輸企業(yè)要逐步縮小營運(yùn)線路的長度，拓寬營運(yùn)線路的密度，比如開通“村村通”等項(xiàng)目挖潛增效，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避；燃油價(jià)格受市場經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)帶來成本變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，公路運(yùn)輸企業(yè)可以通過購置新能源車輛等措施，降低營運(yùn)成本，降低風(fēng)險(xiǎn)；營運(yùn)車輛受自然條件、道路狀況影響易出現(xiàn)的安全風(fēng)險(xiǎn)，公路運(yùn)輸企業(yè)要加大對駕乘人員的培訓(xùn)教育、嚴(yán)格車輛檢查、購置車輛保險(xiǎn)等措施，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)。最后，根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，綜合運(yùn)用控制措施，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效的控制，包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制、績效考核控制、重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件處理機(jī)制。

（四）大力推進(jìn)信息化建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)

建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，消除或減少人為操縱因素。公路運(yùn)輸企業(yè)大多已經(jīng)開始運(yùn)用大量的信息化技術(shù)，包括“售檢票”系統(tǒng)、營調(diào)質(zhì)量控制系統(tǒng)、GPS安全監(jiān)控系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)等，但多數(shù)停留在模塊化階段，存在的局限是模塊化信息技術(shù)的單一性、封閉性。首先，通過信息化建設(shè)，公路運(yùn)輸企業(yè)對內(nèi)可以對擁有的人、財(cái)、物、信息、時(shí)間和空間等綜合資源進(jìn)行綜合平衡和優(yōu)化管理，形成一個(gè)高效的、具有高度集成性的企業(yè)資源系統(tǒng)。其次，公路運(yùn)輸企業(yè)對外要以開放的思想聯(lián)絡(luò)旅客和貨主，避免一條營運(yùn)線路開到黑，充分利用企業(yè)集成的資源系統(tǒng)，圍繞市場導(dǎo)向開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，激活企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α０逊?wù)的項(xiàng)目通過互聯(lián)網(wǎng)跟百姓零距離接觸，給百姓提供更高、更優(yōu)的服務(wù)，讓百姓得到實(shí)惠的同時(shí)從社會(huì)的維度促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)。

四、結(jié)束語

內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)；完善的、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制可以提升企業(yè)的內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。本文通過公路運(yùn)輸企業(yè)在思想認(rèn)識(shí)、內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、信息化建設(shè)等方面存在的問題，給出了相應(yīng)的完善建議。時(shí)代在進(jìn)步，企業(yè)要發(fā)展，公路運(yùn)輸企業(yè)只有持續(xù)不斷完善內(nèi)部控制建設(shè)，才能保障在激烈的市場競爭中健康、平穩(wěn)、快速的發(fā)展。

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