公立醫院內部控制中的問題及對策

劉珺珺

對于公立醫院來說，在發展過程中必須要能夠保障自身的公益性，構建當代醫院內部管理制度，實施精細化管理模式，這樣才能夠提高醫院公共服務的效率和質量。內控是實施精細化管理的重要手段，這就需要貫徹公立醫院服務性質，針對現存的內控管理問題提出針對性的解決對策。

一、公立醫院內部控制的主要內容

對于公立醫院來說，公立醫院作為一種公益性的事業單位，需要醫院能夠按照《行政事業單位內部控制規范》標準執行日常管理活動。在公立醫院內部控制當中，需要對單位層面和業務層面進行風險評估工作，明確醫院在日常經營中的風險因素和風險點，評估對可能出現的風險等級與影響程度，針對這些內容制定相應的控制方法，精確控制目標，并對控制工作進行監督和評價。從單位層面上分析，內部控制需要重點關注內部控制的組織建設、機制建設、管理制度建設、崗位人員管理、項目管理、資產管理、合同管理等，這些內容都是風險管理的重要因素。針對控制方法層面分析，內控方法需要避免崗位分離、做好內部授權審批、強化會計系統等。由此可見，公立醫院內部控制工作非常繁瑣和復雜，必須要能夠堅持公立醫院控制標準進行，從各個風險點著手，這樣才能夠保證公立醫院內部控制的完整性。

二、加強公立醫院內部控制的重要性

隨著我國市場經濟不斷發展，當今公立醫院內部控制建設工作已經進入了關鍵時期。通常情況下，公立醫院作為地區醫療領域的核心與龍頭，更是我國基礎醫療衛生服務的關鍵點和網絡樞紐，強化公立醫院的醫療服務質量、深化醫院醫療改革、加強醫療制度建設，可以有效降低醫院運行的成本、保障人民群眾都能夠就醫，避免出現看病難、看病貴的問題。內部控制作為公立醫院重要的管理措施，我國很多規范標準都對醫療機構財會內部控制提出了明確要求，特別是財政部財會全面推動了行政事業單位內部控制建設進程，提出了加強內部控制建設的重要性。通過不斷完善內部控制質量，從而提高公立醫院的管理能力，避免出現貪污腐敗的問題。由此可見，想要強化內部控制質量，需要在當今的基礎上不斷深化研究工作，構建完善的公立醫院內部控制體系，從而為提高醫院醫療服務質量、增強公立醫院的公益性奠定堅實的基礎。

三、當今公立醫院內部控制中的現存問題

（一）缺乏內控意識，欠缺執行力度

通過分析公立醫院內部結構來看，其內部管理人員多是由臨床一線的骨干醫師擔任，并且這些管理人員依然從事著臨床工作，管理人員的醫療水平毋庸置疑。但是作為管理人員，由于很多管理人員過于重視醫療工作，再加上缺乏系統的管理培訓工作，所以導致相對缺乏管理能力，多數管理人員是依靠經驗和慣例進行醫院管理。當今，公立醫院內部控制問題很多方面都是因為管理層認識不到位，內部控制工作建設和實施過程中，沒有貫徹全員性，也就是沒有讓醫院管理層到基層全部參與其中，往往將內控工作落實給財務部門。很多公共醫院內部還會受到財務管理人員缺乏，多年不在社會上聘請財務人員，甚至很多財務人員擔任多個崗位工作。財務工作本身就非常繁雜，這就導致無暇進行內控工作，內部控制制度也形同虛設。這一系列問題都會導致內部控制工作流于形式，無法起到真正的作用。

（二）風險評估落實不到位

內部控制工作開展依托與風險評估工作，并且風險評估也是開展內部控制活動的重要依據與基礎，也就是針對評估內容和結果，針對性的開展相關手段。但是在管理過程中，很多公立醫院忽視風險評估工作，風險評估過于形式化，甚至部分醫院根本不進行風險評估。從現代化管理模式出發，風險評估必須要專門建立評估小組，定期、不定期對醫院內部管理情況進行評估，但是大多數依然停留在過去財務管理的基礎上，但是這種傳統的風險評估方法已經不是應當代風險評估要求。

（三）缺乏專業的人才支持

從宏觀層面上分析，由于我國市場經濟體制起步相對較晚，當今依然受到計劃經濟體制的影響，我國也在近些年才加強了對行政事業單位內部控制加強重視，過去都是以財務管理作為絕對的核心，由于開展內控工作離不開財務的支持，但內部控制不等于財務管理，作為一個系統、長期的系統工程，內部控制要涉及到醫院所有的經濟活動、崗位管理、日常經營。但是由于很多醫院的內部控制人員都是都財務人員承擔，財務人員的道德素養和管理能力決定了內部控制的實施效果，并且很多內部控制人員也僅局限于會計業務核算學習，這些內部控制管理人員依然離不開財務管理的束縛。

（四）內部控制監督與評價機制問題

很多公立醫院在進行內部管理過程中，雖然構建了內部控制制度，但是在制度實施過程中并沒有成立相關的職能部門和崗位部門實施監督評價工作。醫院內部審計工作作為內部管理的重要保障，但當今很多醫院管理層對審計工作缺乏重視，審計工作多是財務人員擔任，其思想依然停留在會計審核層面，審計工作不夠全面，并且缺乏審計質疑的思維，無法第一時間找到錯誤。甚至很多小型公立醫院不會設立審計部門，將審計歸納到財務管理部門中，缺乏獨立性，無法充分發揮審計部門的積極作用。

四、強化公里醫院內部控制工作的有效對策

（一）做好預算管理工作，提高資金的安全性

預算控制作為內部控制的重要一環，是實施評先評估的重要渠道，為了能夠加強資金預算的合理性，提高資金使用效率，需要從以下幾點出發：

第一，明確預算編制方法和程序，保證預算工作的獨立性，結合各個科室的業務情況，包括科室收入、固定資產購置、機械材料使用情況等。

第二，財務部門要加強與各個科室的溝通、交流工作，結合醫院年度工作計劃，各個部門科室收支計劃進行綜合評定。

第三，預算工作必須要精益求精，對各個項目進行細化，加強相關部門的審批工作，一旦批準就必須要嚴格執行，不能隨意調整，并對工作實施情況進行監督評價。

（二）全面強化風險評估工作

風險評估作為開展內部控制的基礎內容，為了能夠實現最終的內控目標，提高內部控制的有效性，必須要構建專門的醫院風險評估小組，小組成員由財務、審計、法律、各科室負責人組成，對醫院崗位設置、人員配備、業務流程進行全面梳理，并結合醫院的內部、外部環境變化，明確風險評估的要求，定期開展評估活動，提出書面形式的評估報告。評估報告要交給醫院高層進行審批，一旦通過就要結合風險評估內容開展內部控制工作。

（三）加強人才培養力度，引進管理人才

公立醫院內部管理人員專業能力往往無法加強內部控制質量，這就需要加強人才引進的工作，要去公立醫院能夠面向市場、社會，招聘復合型內部控制管理人才，這樣才能夠給醫院內部控制工作注入新鮮的血液。同時，加強原內部控制人員的培訓工作，針對醫院內部控制現狀和問題，系統的展開培訓，包括風險培訓、計算機培訓、經濟培訓、管理培訓、控制培訓、道德培訓等等，這樣才能夠全面提高他們的專業能力，推動醫院可以更好的實時內部控制工作。

（四）強化審計工作，完善內部控制體制

為了能夠保障醫院內部控制制度能夠順利實時，加強內部監督管理工作必不可少。因此，這就需要公立醫院能過參照院內控制制度要求，設置相應的獨立內部審計部門和崗位，也可以在市場中聘請第三方審計機構，明確審計的相關職權，對內部控制各項內容進行監督和評價，及時找出醫院內部各個環節中以公謀私、徇私舞弊的情況，對于醫院內部出現的情況需要第一時間上報給領導層，并追求其責任。此外，在開展內部審計中，需要不斷發現內部控制現存問題，并結合具體問題提出相應的對策，這樣才能夠不斷完善內部控制體制，充分發揮內部控制體制的作用，這樣才能夠不斷提高醫院內部控制質量。（作者單位為南京大學醫學院附屬鼓樓醫院）