行政事業單位財務管理的內部控制問題探討

王曉東

眾所周知，隨著社會市場主義經濟的高速發展，我國行政事業單位財務管理的內部控制建設存在一定程度上的問題，不利于推動行政事業單位的進一步發展。本文主要介紹了強化內部控制管理的重要意義，分析內部控制存在的問題以及原因，并提出一些建設性意見，為行政事業單位的發展貢獻微薄之力。

所謂“內部控制”，其實就是指行政事業單位領導以及所有工作人員為了實現控制目標的一個過程。行政事業單位財務管理的主要任務在于提高預算支出管理以及資金管理水平，換句話來說也就是將所持的經費保管完善，保障每一筆收入與支出足夠合理化以及規范化、財務報告的信息足夠完整且真實、國有資產足夠安全。今天，本文就以“行政事業單位財務管理的內部控制問題”為主題進行探析。

一、強化內部控制管理的重要意義

顯而易見，做好行政事業單位財務管理的內部控制工作，能夠促使各個單位將社會主義行政事業單位協調管理的職能發揮得淋漓盡致。基于此，強化內部控制管理具有至關重要的意義，主要表現在以下幾個方面：第一，能夠加大事業單位國有資產使用安全的監督管理力度。在國民經濟高速發展的社會背景下，如何安全合理地使用流動資金、如何將收費單位收取的規費安全及時上繳是我國事業單位財務管理部門關注的重要問題。據調查可知，強化內部控制管理能夠有效提高事業單位國有資產使用安全的監管水平；第二，強化內部控制管理能夠有效促進民主理財、依法理財以及科學理財；第三，能夠促使行政事業單位的一切管理工作逐漸變得更加規范、合理、科學。從而能夠保障行政事業單位的管理職能得以完美發揮，推動行政事業單位進一步發展。

二、行政事業單位財務管理內部控制不足之處

隨著我國社會市場主義經濟的迅猛發展，我國行政事業單位財務管理內部控制的建設取得一定成效。然而“金無足赤人無完人”，行政事業單位財務管理內部控制在某些方面仍然存在一些問題，包括有預算管理方面、資金管理方面、固定資產方面以及制度體系建設方面，如下所示：

（一）預算管理方面不足之處

據調查可知，部分預算單位在使用單位資金的過程中，對資金支出的控制工作不夠嚴格，從而導致資金超支，促使行政事業單位的招待、車輛維修以及會議等費用一路飆升，進而不利于行政事業單位樹立良好形象，阻礙事業單位的長遠發展。除此之外，部分預算單位在使用專項資金的過程中，沒有重視經濟效益，也沒有樹立內部控制理財觀念，忽視內部控制管理建設，從而導致專項資金的實際績效不如人意。

（二）資金管理方面不足之處

筆者通過查詢相關資料可知，行政事業單位財務管理內部控制管理工作在資金管理方面存在以下不足之處：第一，對賬戶的管理不夠嚴格，從而導致多頭開戶這類不良現象日趨增多。眾所周知，多頭開戶容易對一些很少使用的賬號缺乏管理，促使給一些違法分子利用，導致多頭開戶中的其他賬號信息泄露，造成的后果不可估量；第二，資金對賬不夠及時，資金監督管理的力度不夠；第三，正所謂“沒有規矩不能成方圓”，而資金管理缺乏相應的內部控制制度，資金會計行為沒有有效的監督管理制度進行約束，導致資金管理存在嚴重的安全隱患；第四，資金管理方面存在漏洞，沒有嚴格實行資金支付制度，容易出現一些暗箱操作、受賄賂的惡劣行為。

（三）固定資產方面不足之處

據調查可知，我國多數行政事業單位對固定資產的管理意識不夠強烈、管理水平低，從而導致固定資產的利用率不如人意，國有資產流失。并且行政事業單位的各個部門之間各自為政，不利于管理國有資產。部分行政事業單位的財務管理部門沒有建立健全管理固定資產的相應制度，對固定資產的使用情況不夠了解，只重視經費的收入與支出，不了解固定資產的余額。而事業單位中的后勤部門只重視物資的發放工作，沒有對固定資產的分布進行詳細的記錄。以上種種情況說明，行政事業單位的國有資產管理工作與財務管理工作嚴重脫軌，促使國有資產的存量不實以及責任混淆，造成大量的國有資產流失浪費。

（四）制度體系建設方面不足之處

行政事業單位內部控制體制不夠完善，相應人員的配置工作存在弊端，導致工作人員在工作的過程中沒有明確自身的職責，導致財務管理水平低、內部控制建設效率停滯不前。據調查可知，財務會計工作的整個工作流程的審核監督沒有落實，過于“形式化”。并且，部分行政事業單位沒有建設相應的內部審核機構，而已經建設內審機構的事業單位沒有有效發揮該機構的審核監督職能。由此可見，我國多數行政事業單位制度體系建設存在問題，內部控制制度不夠成熟。部分事業單位沒有重視內部控制制度，也沒有遵循內控制度來展開工作。另一部分的事業單位則是有章不循，導致內部控制制度失去了原有的權威性以及嚴肅性。

三、問題原因分析

正所謂“追根溯源”，任何事情的出現都是有其原因的，為了改善行政事業單位財務管理的內部控制不足之處，首先我們就應該尋找到內部控制問題的原因。筆者結合自身多年的工作經驗以及查詢的相關資料，認為主要包含有主觀原因、客觀原因以及內部控制方法過于落后這三大原因，具體表現在以下三個方面：第一，主觀原因。行政事業單位財務管理負責人沒有重視內部控制建設工作，尤其是忽視內部會計控制工作，從而沒有建立健全相應的內部控制制度，在展開工作的過程中也沒有運用內部控制制度，導致建立出來的內控制度成為一種“擺設”，而建立出的內核機構“形同虛設”； 第二，客觀原因。筆者通過調查發現，部分行政事業單位由于工作人員編制問題，導致崗位的設置不夠合理，從而出現“一個員工多個崗位”的情況。這樣就會導致一些職務沒有明確分離，沒有相應的制衡制度加以制約，有時候出現問題還不清楚原因在哪里；第三，事業單位的財務管理的內部控制方法沒有與時俱進，過于落后，與時代脫軌。多數行政事業單位的管理者仍然采取的是“事后管理”（在發現問題之后再進行處理）這一內部控制方法，沒有緊跟時代的腳步，不滿足新時期的要求。

四、加強財務管理完善內部控制建設的有效措施

正所謂“長風破浪會有時，直掛云帆濟滄海”，相關部門及個人應該明確已經出現的內部控制問題，從而針對問題，做到具體問題具體分析，尋找能夠加強財務管理完善內部控制建設的有效措施，并加以落實。

（一）事業單位上下所有人員提高認識并統一思想

行政事業單位上下的所有人員（領導人員以及全體員工）都應該提高自身的主觀認識，重視財務管理內部控制建設工作，進而積極展開工作。事業單位的領導人員必須重視財務管理內部控制建設工作，從而能夠有效落實科學發展觀，避免貪污腐敗、暗箱操作等惡劣現象出現，促使事業單位能夠緊跟時代進步、緊扣形勢發展需求。

（二）建立健全完善的監管制度以及管理制度

前文已經提到“沒有規矩不能成方圓”，行政事業單位各部門在展開各項工作的過程中，應該遵循相應的制度，有效提高工作效率與質量。筆者結合自身多年的工作經驗以及查詢相關資料認為，這些監管制度以及管理制度主要包含有會計管理制度、預算計劃實行制度、國有資產管理制度、授權審批制度以及績效考核評價制度……并且，我們需要明白的是財務管理工作不僅僅是財務部門的工作，更是行政事業單位全體員工的工作，事業單位各個部門之間應該協同合作、相互制約。基于此，事業單位管理者應該“舉全員之力”，做好財務管理內部控制工作。

（三）嚴格制度考核，保障各項制度能夠落實

行政事業單位管理者應該明白財務管理內部控制建設不僅僅是將相應制度印在紙上，貼在墻上，最主要的是應該保障這些制度能夠落實到各個環節，促使各項制度能夠發揮出其存在的最大價值。基于此，相應管理人員應該嚴格制度考核，保障各項制度能夠落實。

（四）在各個崗位配置專業的工作人員

由于部分行政事業單位存在有“一個員工多個崗位”的現象，導致崗位之間沒有明確獨立，工作人員的職責不夠明確，不利于事業單位的長遠發展。基于此，行政事業單位應該針對此問題，尋找相應的解決措施，在各個崗位配置專業的工作人員，保障各個崗位之間能夠各司其職、相互制衡，提高各項工作效率與質量。除此之外，單位管理者還應該定期開展培訓活動，提高全體人員的綜合素質以及專業能力。

五、結語

綜上所述，行政事業單位的管理者應該明確財務管理內部控制的不足之處，明確“船越大、風越大、阻力越大、責任越大”的真諦，做到具體問題具體分析，尋找改善對策并加以落實。從而能夠舉起改善之斧，劈開發展之石，卷起千層海浪。最終能夠提高行政事業單位財務管理水平、完善內部控制建設，樹立良好的事業單位形象，保障行政事業單位能夠長遠發展。（作者單位為遼寧省東港市農產品質量監測檢驗中心）