銷售類企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行管理問題及對策

鄭文娟

在市場競爭日益激烈的現(xiàn)在，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平已迫在眉睫，而實現(xiàn)全面預(yù)算管理就顯得尤為重要。好的預(yù)算管理能有效的幫助企業(yè)管理者進行事前計劃、事中協(xié)調(diào)、控制和事后業(yè)績評價，對現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展具有重大推動作用。

一、全面預(yù)算管理內(nèi)涵與特點

概括的講，全面預(yù)算管理等同于對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的全部情況的一種估測，通過制定可執(zhí)行的預(yù)計資產(chǎn)負債表、預(yù)計利潤表、預(yù)計現(xiàn)金流量表，以及企業(yè)在后續(xù)某一發(fā)展時段中的預(yù)算規(guī)劃。全面預(yù)算管理可以被視為一類系統(tǒng)性的管理活動，“全面”的內(nèi)涵并不單純是企業(yè)中所運行的全部經(jīng)濟活動，同時也全面貫徹落實于企業(yè)全部經(jīng)濟活動運行期間，鼓勵企業(yè)全體職員積極參與，以實現(xiàn)某一運營目標。

全面預(yù)算管理的基本特點在以下幾方面體現(xiàn)出來：①全員性與全面性。企業(yè)預(yù)算管理包括財務(wù)人員，同時也囊括了各個階層、不同崗位的職員，強化全體職員全面預(yù)算管理意識的同時，強化不同部門之間信息交流的順暢性。②和企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃相關(guān)聯(lián)。現(xiàn)代企業(yè)為了實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標，一般會制定長遠發(fā)展戰(zhàn)略目標，將其運行過程整合進全面預(yù)算管理范疇中，借助預(yù)算管理的方式為戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)探尋路線并細化流程，繼而對每一個指標進行落實。同時也要參照戰(zhàn)略目標，對預(yù)算管理方案進行整改與完善。③監(jiān)管性。對預(yù)算進行監(jiān)管具體體現(xiàn)在全面預(yù)算管理傳達預(yù)算目標。制定預(yù)算計劃、梳理預(yù)算成果，并且在執(zhí)行期間，對企業(yè)各項經(jīng)營活動運行過程進行實時性、全面性監(jiān)管，不斷強化相關(guān)決策的科學性與精確性。

二、預(yù)算執(zhí)行和管控中存在的問題

（一）預(yù)算理念

當下，國內(nèi)多數(shù)銷售企業(yè)推行全面預(yù)算時間相對短暫，在對全面預(yù)算管理理念認識上存在一定偏差。多數(shù)企業(yè)管理者在引進全面預(yù)算管理體系初期很可能出現(xiàn)將全面預(yù)算管理視為計劃時代編制的計劃，此時預(yù)算管理計劃難以適用于多變的經(jīng)濟市場環(huán)境。還有部分企業(yè)管理者將全面預(yù)算管理看作財務(wù)管理。這主要是因為全面預(yù)算是以財務(wù)收支預(yù)算為基礎(chǔ)發(fā)展起來的模式，故此將預(yù)算管理任務(wù)全權(quán)交給財務(wù)部門，導致一些預(yù)算信息缺乏說服力。

（二）預(yù)算編制過程

1.編制程序缺乏合理性，特別是上下級信息交流的環(huán)節(jié)。很多銷售企業(yè)是參照過去的不同分支公司不同時段的運營業(yè)績，粗略的分解戰(zhàn)略目標，通常是銷售額目標與利潤目標，直接下達給各業(yè)務(wù)部門，使各業(yè)務(wù)部門信息溝通缺乏時效性。各業(yè)務(wù)部門在接受某一指標以后，通常被要求在極短的時間內(nèi)提交預(yù)算計劃，時間過于倉促使預(yù)算精確性難以得到切實保障。同時，由于對當前市場環(huán)境、競爭對手狀況、來年產(chǎn)品結(jié)構(gòu)及市場分布等各項影響銷售數(shù)據(jù)的重要因素了解、分析不到位，會形成有的業(yè)務(wù)部門根本沒有從實際情況出發(fā)完成相應(yīng)的預(yù)算管理工作，可能造成公司本應(yīng)占有的市場卻丟失了；而有的業(yè)務(wù)部門即便使勁渾身解數(shù)也可能完不成目標，就干脆放棄努力，使得公司競爭能力下降，銷售市場進一步丟失。

2.預(yù)算編制方法單一化顯著。在市場經(jīng)濟體制不斷創(chuàng)新的時代中，銷售企業(yè)規(guī)模不斷拓展，某些銷售區(qū)域在生命周期與市場環(huán)境上存在顯著差異性。再加上國內(nèi)預(yù)算管理推行時間相對短暫，故此各類預(yù)算編制方法還不能嫻熟應(yīng)用。

（三）預(yù)算執(zhí)行和管理

1.重視預(yù)算編制而輕視管理，看重結(jié)果而輕視過程。全面預(yù)算管理的編制僅是預(yù)算管理的始發(fā)點，有效落實才是重點。強化預(yù)算的實用價值，建立健全內(nèi)部控制體系是基礎(chǔ)。但是在國內(nèi)，銷售企業(yè)內(nèi)部控制體系完善性缺乏的現(xiàn)象是極為顯著的，在人為因素的影響下，預(yù)算運行過程中違規(guī)現(xiàn)象是極為常見的，沒有推行“執(zhí)法必嚴、違法必究”的規(guī)則，超預(yù)算現(xiàn)象經(jīng)常衍生出來。但是在這樣的情景中，銷售企業(yè)關(guān)注的多數(shù)是目標銷售與目標利潤等重要指標，而沒有對公司運行模式進行整體分析。

2.沒有重視對預(yù)算差異的解析與整改。預(yù)算編制與企業(yè)運行現(xiàn)狀之間存在一定偏差是必然的事實，重點是銷售企業(yè)怎樣看待與辨識這些差異，深度解析差異成因，決定是否調(diào)整和怎樣調(diào)整。但是現(xiàn)實情景中，多數(shù)銷售企業(yè)沒有及時檢查與跟蹤預(yù)算落實情況，沒有對預(yù)算差異形成原因進行深度剖析。這樣在一個預(yù)算年度結(jié)束后，企業(yè)無法整體性分析本次預(yù)算執(zhí)行期間的優(yōu)勢與弊端。

三、提升銷售類企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行管理的對策

（一）重視對企業(yè)內(nèi)部職員預(yù)算管理意識的培養(yǎng)

全面預(yù)算是為企業(yè)管理服務(wù)的一種工具，而不僅僅只是為了業(yè)績目標的制定和對目標完成的考核，企業(yè)實行全面預(yù)算的目的就是為了使目標管理得以實現(xiàn)。作為銷售類企業(yè)的管理者與決策者，應(yīng)積極發(fā)揮楷模作用，主動學習與預(yù)算管理相關(guān)的知識，不斷強化自己對預(yù)算管理內(nèi)涵認識的深入性，以提升全面預(yù)算編制的科學性。組織企業(yè)全體職員參與進企業(yè)全面預(yù)算管理進程中，能夠順利的將預(yù)算管理方法應(yīng)用到企業(yè)營銷、制造、開發(fā)、采購、財務(wù)等運營部門每一流程中。職員在參與的過程中，也會參照自身的崗位職責與規(guī)定，全力幫助財務(wù)部門落實預(yù)算管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)工作，進一步強化預(yù)算管理方案編制的科學性。

（二）構(gòu)建滿足銷售類企業(yè)特征的預(yù)算管理體系，建立預(yù)算組織機構(gòu)，明確各機構(gòu)的職責權(quán)限

由于全面預(yù)算涉及面廣，溝通與協(xié)調(diào)工作存在一定難度，為迎合自身的運行特征，銷售類企業(yè)應(yīng)積極構(gòu)建符合自身特點的預(yù)算管理組織體系，對預(yù)算編制以及審批、實施等各個程序有全面性了解。同時推行責任機制，以不斷強化企業(yè)各個部門分工的明確性、合作的緊湊性。通過組織機構(gòu)的搭建，便于部門間的充分溝通，在提高全面預(yù)算工作質(zhì)量的同時，提高企業(yè)的管理能力，提升企業(yè)的市場競爭實力。

（三）完善預(yù)算管理制度

通常來說，銷售類企業(yè)需構(gòu)建的具體制度包括預(yù)算管理制度、公司審批與執(zhí)行制度、財務(wù)審核制度等多種類型。完善的企業(yè)預(yù)算管理制度，是維護企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)有序運行以及取得成功的重要保障，與此同時也助力于企業(yè)預(yù)算管理工作運行進程。此外，預(yù)算管理制度也可以被視為憑據(jù)，在財務(wù)統(tǒng)計過程中，有章可循，有據(jù)可查，規(guī)避了財務(wù)管理盲目性的現(xiàn)象，維護了企業(yè)財務(wù)管理的安穩(wěn)性。

（四）建立全面預(yù)算管理的信息系統(tǒng)，為有效開展全面預(yù)算管理創(chuàng)造條件

在互聯(lián)網(wǎng)、云計算、人工智能等信息技術(shù)高速發(fā)展的時代，銷售類企業(yè)有必要開發(fā)和建立一套適合自身業(yè)務(wù)特點、符合內(nèi)控管理需要、能夠存儲足夠充分信息的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，為開展和做好企業(yè)全面預(yù)算管理創(chuàng)造必要條件。有了這個信息系統(tǒng)，不僅有利于企業(yè)收集外部數(shù)據(jù)和信息，并以此作為參考和編制依據(jù)，還有利于企業(yè)將預(yù)算管理與業(yè)務(wù)管理、會計核算和財務(wù)管理等充分銜接，及時了解預(yù)算的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算中可能存在的問題，為提高全面預(yù)算管理的及時性、準確性和精細化管理奠定基礎(chǔ)。

（五）強化全面預(yù)算執(zhí)行的考核機制

預(yù)算考核是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵作用的必要措施，企業(yè)應(yīng)細化考核標準，把考核與獎懲、職位晉升等內(nèi)容關(guān)聯(lián)在一起?？梢钥己虽N售類企業(yè)運轉(zhuǎn)現(xiàn)狀與資金運作的偏離率，同時考核企業(yè)所有職員在資金預(yù)算管理工作進程中體現(xiàn)的實用價值，把考核細化到每一部門、每一員工，力爭使每一項考核都能擁有與其相匹配的有力憑據(jù)，并把考核制度與獎懲制度兩者有效整合。對于那些在預(yù)算管理中表現(xiàn)出色的部門、員工給予實質(zhì)性鼓勵，將激勵的實用價值凸顯出來，借此方式激發(fā)企業(yè)內(nèi)部職員參與預(yù)算管理工作的積極性。

四、結(jié)語

企業(yè)管理者應(yīng)深刻認識到全面預(yù)算管理的意義，積極學習有關(guān)知識，重視對企業(yè)內(nèi)部職員預(yù)算管理意識的培養(yǎng)，構(gòu)建滿足銷售類企業(yè)特征的預(yù)算管理體系，同時完善預(yù)算管理制度。在全面預(yù)算管理的協(xié)助下，企業(yè)管理者強化決策編制的科學性，資源配置的合理性以及成本管理的有效性，最終實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的宏偉目標。（作者單位為宜賓五糧液股份有限公司）